魯郁

（中國國際工程咨詢有限公司，北京 100048）

在我國經(jīng)濟體制改革深化的新時代環(huán)境之下，稅務改革進程進一步加快，出臺越來越多的稅務制度，進一步凸顯了稅務管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性。這就需要央企重視稅務管理，植根于自己經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，結(jié)合生產(chǎn)實際，將更多的時間精力放在稅務管理方面，詳盡分析稅務風險，采取有效措施提高管理水平，充分發(fā)揮稅務風險管理等功效，優(yōu)化調(diào)整央企的稅務管理結(jié)構(gòu)，達到防范稅務風險的目的。但是現(xiàn)階段，深入到央企實際當中可以發(fā)現(xiàn)，在稅務風險管理方面，所呈現(xiàn)的整體效果并不理想，在管理意識、納稅籌劃、風險預警、內(nèi)部控制等方面均存在一定的問題。因此，對于央企而言，如何有效解決稅務風險管理的現(xiàn)存問題，則成為其研究關(guān)注的重點。

一、中央企業(yè)稅務風險管理的概述

風險管理主要是指，以經(jīng)濟單位為對象，在其生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中可能潛在的風險問題，對其進行有效控制，從而采取一系列措施所實行的管理活動。

在此基礎(chǔ)上，中央企業(yè)稅務風險管理則是以央企為主要對象，在進行稅務管理時，要對其中潛藏的稅務風險進行詳盡透徹的分析，如交易活動風險、操作運行風險、稅費繳納申報風險、財會核算風險等。需要央企嚴格按照國家法律法規(guī)執(zhí)行，將涉稅行為執(zhí)行后可能產(chǎn)生的利益風險控制在最小范圍之內(nèi)的一系列管理活動。對于央企而言，如果沒有對稅務風險進行防范和管理，則會使得央企的利益受到損害，錯過國家優(yōu)惠政策，無法有效獲得相應的利益。與此同時，個別央企沒有按照國家法律法規(guī)對稅務進行及時征繳，輕則會受到批評、罰款，情節(jié)嚴重時還需要央企的相關(guān)責任人承擔法律責任。

二、中央企業(yè)稅務風險管理的重要意義

在國民經(jīng)濟體系中，央企居于主導地位，對國民經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展具有積極推動與促進作用。特別是在當前市場經(jīng)濟快速發(fā)展的新時代環(huán)境之下，私有企業(yè)規(guī)模的逐漸壯大，會進一步壓縮央企的市場競爭力。因此，對于央企而言，則需要從自身方面入手，不斷增強競爭力，緊跟市場經(jīng)濟發(fā)展步伐，對經(jīng)營方式、管理模式進行轉(zhuǎn)型升級。從整體上來說，央企以國家控股為主要經(jīng)營模式，作為公有制經(jīng)濟的重要組成部分，可以獲得國家的大力支持，享受國家出臺的優(yōu)惠稅收政策。這就需要央企結(jié)合自身的實際情況，對國家稅收優(yōu)惠政策進行詳盡透徹的分析。以此為切入點，明確自身稅務的潛在風險，加強對其有效管理。

與此同時，國家出臺的稅收優(yōu)惠政策對于央企而言，既有利也有弊。雖然可以推動央企的可持續(xù)發(fā)展，但是也會在一定程度上降低央企發(fā)展的積極性和主動性，部分央企會過于依賴國家政策而止步不前。因此，央企則需要重視稅務風險管理，妥善處理好自身經(jīng)營與稅務政策之間的關(guān)系。在明確稅務風險的基礎(chǔ)上，從管理方面入手提高風險管理水平，增強市場競爭力，以便更好地推動自身的可持續(xù)發(fā)展，為戰(zhàn)略目標的達成奠定基礎(chǔ)。

三、中央企業(yè)稅務風險管理存在的問題

（一）稅務風險管理意識淡薄

在央企內(nèi)部，部分管理者沒有重視稅務風險管理，所形成的稅務風險管理意識處于較為淡薄的狀態(tài)。具體來說，財務人員往往承擔稅務管理工作，需要在規(guī)定時間內(nèi)進行會計核算，并且繳納稅費。不少財務管理人員認為，通過這樣的方式則可以對稅收風險進行有效避免。但是在信息化時代環(huán)境之下，國家稅務系統(tǒng)逐漸處于完善化的狀態(tài)，加強與社保、住建、海關(guān)、銀行等各個機構(gòu)之間的密切聯(lián)系，并且與下游企業(yè)之間圍繞數(shù)據(jù)進行有效對接，進一步強化對企業(yè)的稅收監(jiān)控力度。在此種情況之下，如果央企管理者的稅務風險管理意識沒有緊跟時代發(fā)展步伐，則會加大稅務風險。在流失國家稅款的同時，還會影響央企內(nèi)部的日常運作，從而阻礙央企的可持續(xù)發(fā)展。

（二）稅務籌劃功能偏弱

納稅籌劃主要是指當前在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，結(jié)合自身的實際情況，科學合理的對稅務進行有效籌劃，從而降低央企稅收負擔的一種稅務管理活動。從央企稅務風險管理的現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，其存在稅務籌劃功能偏弱的問題。在稅負率籌劃方面處于過低的狀態(tài)，無法對納稅進行科學有效的評估，從而影響央企稅務評估工作的順利開展。與此同時，央企在與稅務機關(guān)進行溝通交流時，沒有落實到位，對稅收政策的適用性的了解不充足、不全面，降低央企業(yè)稅務籌劃的整體功能，進而影響央企在投資、融資及日常經(jīng)營管理活動中各項工作的有序開展，極易減少央企的經(jīng)濟效益，增加稅務籌劃工作的風險，阻礙央企的長遠發(fā)展。

（三）與下屬企業(yè)稅管不清

央企在進行稅務風險管理時，則需要根據(jù)自身的實際情況完善稅務管理制度，有效研究國家稅法內(nèi)容，科學進行納稅籌劃，享受國家的稅收優(yōu)惠政策，以便為內(nèi)部稅務審計、稅務工作考核等各項工作的開展創(chuàng)造有利條件。但是現(xiàn)階段，央企在稅務風險管理方面存在與下屬企業(yè)稅管不清的問題，表現(xiàn)在大型涉稅業(yè)務管理、外部稅務管理、上下級公司稅務管理等多個方面。探究其中主要成因則是，央企與下屬企業(yè)稅務管理模式不明確，沒有合理應用集權(quán)式稅務管理模式或者分權(quán)式稅務管理模式，現(xiàn)有定位處于不清晰的狀態(tài)，從而增加央企稅務管理的風險。

（四）稅務風險預警機制不健全

稅務風險具備一定的不確定性特征，但是立足于稅務風險本身，從其發(fā)展階段為主要切入點可以發(fā)現(xiàn)，其具有一定的相似性。因此對于央企而言，可通過稅務風險預警機制的構(gòu)建，對稅務風險進行有效識別，從而達到規(guī)避防范稅務風險的目的。但是現(xiàn)階段，深入到央企實際當中可以發(fā)現(xiàn)，在稅務管理方面所形成的稅務風險預警機制處于不健全的狀態(tài)。往往是在稅務風險轉(zhuǎn)化為稅收處罰時，才會對其風險進行有效防控，采取一定的措施加以管理。傾向于事后管理層面，加強與稅務機關(guān)的溝通交流，在協(xié)商方面尋求解決問題的有效途徑。過于被動的響應模式，將會進一步增加央企的稅務風險。不僅如此，較高的稅務處罰頻率也會對央企的正常生產(chǎn)經(jīng)營造成負面影響，不利于央企有效使用稅收優(yōu)惠政策。

（五）內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)不暢

在稅務風險管理方面，央企存在內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)不暢的問題。具體來說，在央企內(nèi)部當中，所開展的稅務風險管理工作，沒有針對這一環(huán)節(jié)建立暢通的溝通交流機制。管理者與基層員工在稅務風險管理方面的認識水平處于不一致的狀態(tài)，所設定的目標也會有所偏差，這就會在一定程度上導致稅務風險實際管理工作的開展成效不理想。與此同時，部分基層員工沒有清晰明確的理解認識稅務風險管理，在重大稅務事項面臨時缺乏與稅務機關(guān)的溝通交流。這就會在一定程度上導致央企無法對當前的稅務政策進行透徹的分析和詳盡研判，可能會出現(xiàn)同一涉稅事項央企與稅務機關(guān)不一致情況的出現(xiàn)，進一步增加央企的稅務風險。

（六）內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制可以對企業(yè)經(jīng)營管理的各類風險進行有效規(guī)避和防范，對稅務風險管理工作的有序開展既有積極推動促進作用。但是現(xiàn)階段，央企稅務風險管理存在內(nèi)部控制制度不完善的問題，已有的內(nèi)部控制體系存有缺陷，尚未形成完善健全的稅務風險管理制度。在此種環(huán)境之下，則無法確保稅務風險管理工作貫徹落實到央企生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當中。此外，部分央企會將財務管理、稅務管理、會計核算等多項工作交由稅務部門負責。但是需要說明的是，在財務管理中，稅務管理工作僅是其中的一個環(huán)節(jié)，尚未針對稅務工作建立專門的風險管理體系，也沒有對其管理制度進行科學有效的專門化設計，這就會在一定程度上影響央企稅務風險的規(guī)避控制。

四、中央企業(yè)稅務風險管理的對策建議

（一）增強稅務風險管理意識

央企管理者要從自身的思想觀念中予以轉(zhuǎn)變，深化對稅務風險的認識與理解。樹立正確的稅務風險管理理念，以便進一步強化稅務風險管理成效。具體來說，央企管理者要重視稅務風險管理，在企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)及各項業(yè)務開展環(huán)節(jié)中，要將稅務風險管理貫穿落實于其中。不僅要重視央企經(jīng)濟利潤的提升，還需要及時控制各種稅務風險，將稅務風險管理上升到央企戰(zhàn)略決策角度，科學制定稅務風險管理目標。與此同時，央企還需要在日常工作實際當中加強對員工的宣傳教育，將稅務風險管理融入其中，引導員工重視稅務風險管理，掌握與稅務風險有關(guān)的各種知識，在基層各項業(yè)務開展中，可以有效規(guī)避控制稅務風險。

（二）提高央企稅務籌劃能力

央企要結(jié)合自身的實際情況，對稅收政策進行深入透徹的研究。以此為切入點，科學開展稅務籌劃工作。在對于一些規(guī)模較大的業(yè)務來說，在稅收籌劃方面則可以通過外部專業(yè)咨詢顧問引入的方式，為稅務籌劃工作的開展提供必要支持，加強與稅務相關(guān)部門的溝通交流，以便更好地提高稅務風險管理水平，達到規(guī)避稅務風險的目的。與此同時，央企業(yè)管理人員要不斷增強自身的納稅籌劃意識，在投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)當中加強與稅務部門之間的溝通交流，以科學合理的方式對稅務成本進行有效控制。在實際生產(chǎn)經(jīng)營當中，則可以應用存貨計價法、固定資產(chǎn)折舊分攤和壞賬處理等多種方式，有效開展稅務籌劃工作。此外，在稅收籌劃時，央企要秉持合法合理、成本效益、風險防范的三大原則，嚴格按照國家法律法規(guī)的要求進行納稅籌劃，提高稅收優(yōu)惠政策的使用效率，并且結(jié)合央企的整體效益有效衡量稅務籌劃工作。

（三）明確總部與下屬企業(yè)稅務職責

對于央企而言，總部與下屬企業(yè)存在稅務職責不清晰不明確的問題，這從側(cè)面反饋出央企在稅務管理模式上以集權(quán)式為主。但是若想有效解決這一問題，防范規(guī)避央企的稅務風險，則需要對總部與下屬企業(yè)的稅務職責進行清晰明確的說明。具體來說，央企要結(jié)合自身的實際情況，對現(xiàn)有的組織管理結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化，增設稅務風險管理部門，明確各崗位的管理職責及權(quán)限。央企總部要設立負責稅務風險管理的總部門，由管理層管理并直接對其進行負責。下屬企業(yè)則需要增設稅務風險管理崗位或者部門，在向基層企業(yè)管理層負責的同時，還需要加強與總部稅務風險管理部門之間的溝通交流，及時向總部稅務風險管理部門匯報業(yè)務情況。通過這樣的方式，可對兩者的稅務風險職責進行有效明確，極大程度上提高了央企稅務風險管理水平。

（四）健全稅務風險預警機制

在稅收管理領(lǐng)域，央企需要意識到目前所存在的各類風險以及給企業(yè)自身合法稅收所造成的不良威脅和經(jīng)營挑戰(zhàn)。將預防為先的戰(zhàn)略思想深入貫徹下去，以此為支撐科學構(gòu)建有效的稅務風險預警機制。遵循融合的指導思想，深入分析稅收籌劃與基礎(chǔ)財務工作之間的內(nèi)在關(guān)聯(lián)，通過有效融通，構(gòu)建綜合性的管理機制。從財務角度出發(fā)深入分析可能存在的資金風險，了解央企的資金運營狀況，及時甄別和診斷出所存在的稅務隱患，然后科學建立風險預警全面防范體系，引導管理人員根據(jù)稅務環(huán)境的動態(tài)變化，并本著風險全面防控的原則，就具體的稅務風險管理方案進行動態(tài)調(diào)整。同時，科學編制稅收報表，對具體的稅收標準以及所包含的要素進行細化分類，只有這樣才能夠保證所落實的風險管理工作更合理，也能夠有效降低風險的發(fā)生概率。

（五）加強稅務風險信息溝通

央企要以稅務風險管理為主要切入點，對現(xiàn)有的信息溝通交流機制加以完善，提高信息溝通效率和質(zhì)量，促使信息溝通渠道朝著多元化的方向發(fā)展，加強與稅務部門之間的溝通交流，以便將稅務風險貫徹落實到央企生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)當中。借助各環(huán)節(jié)、各部門的通力合作，使得央企稅務風險的控制水平在原有基礎(chǔ)上得到有效提升。不僅如此，央企還需要利用信息溝通機制，加強與稅務機關(guān)的有效交流，了解最新的法律法規(guī)、稅收政策變化、外部稅收風險變化等相關(guān)信息。結(jié)合自身的實際情況，透徹研究稅收方針政策，對央企經(jīng)營管理中潛在的稅收風險、運營風險進行有效評估。根據(jù)所獲得的結(jié)果，對其進行有效處理，提高稅務會計處理質(zhì)量，這對央企稅務風險的把控及管理目標的達成大有裨益。

（六）完善內(nèi)部控制制度

央企要以稅務風險管理為主要切入點，對稅收內(nèi)控環(huán)境加以優(yōu)化。充分發(fā)揮財務部門的牽頭作用，對涉稅項目的佐證材料核算標準進行明確，歸納整理后形成內(nèi)控文件，將其貫穿于央企日常經(jīng)營的各項業(yè)務當中。規(guī)范內(nèi)控制度流程，以標準指引的方式，嚴格把關(guān)記賬憑證相關(guān)資料，逐步完善相關(guān)手續(xù)。例如，在收到發(fā)票之后，財務部門則需要登錄國家稅務總局的網(wǎng)站，對發(fā)票的真?zhèn)芜M行查驗。不僅如此，央企財務人員在稅務申報時要做到符合法律法規(guī)的規(guī)定，與對外報送數(shù)據(jù)口徑處于一致的狀態(tài)，確保各項數(shù)據(jù)之間處于關(guān)聯(lián)性的狀態(tài)。此外，央企要及時跟蹤稅務籌劃，科學制定納稅籌劃方案，對于企業(yè)的稅收項目要嚴格依照法律法規(guī)對其進行會計核算處理，規(guī)范財務人員涉稅處理行為，將涉稅風險控制在最低范疇之內(nèi)。定期進行對賬、稅務核算等一系列工作，年底時要及時清賬，避免稅務風險堆積情況的出現(xiàn)，使得央企稅收風險控制效率得到進一步提升。

五、結(jié)束語

綜上所述，在稅收制度改革的新時代環(huán)境之下，對于央企而言，其所面臨的稅務風險也逐漸朝著多元化的方向發(fā)展，這就需要央企重視稅務風險管理，采取有效措施推進這一工作的實施。現(xiàn)階段，央企在稅務風險管理方面存在一定的問題，突出表現(xiàn)為稅務風險管理意識淡薄、稅務籌劃功能偏弱、與下屬企業(yè)稅管不清、稅務風險預警機制不健全、內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)不暢、內(nèi)部控制制度不完善。因此，央企要結(jié)合自身的實際情況，植根現(xiàn)存問題，借助增強稅務風險管理意識、提高央企稅務籌劃能力、明確總部與下屬企業(yè)稅務職責、健全稅務風險預警機制、加強稅務風險信息溝通、完善內(nèi)部控制制度等策略的實施，有效防范稅務風險，提高央企的抗風險能力，鞏固央企市場經(jīng)濟主導地位。