屈艷瓊

（呼倫貝爾市水資源開(kāi)發(fā)建設(shè)有限公司，內(nèi)蒙古 呼倫貝爾 021000）

現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是不可或缺的重要內(nèi)容，然而當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，企業(yè)的外部競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，面臨著較大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，為有效預(yù)防與降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展率，企業(yè)需要著力加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建。然而內(nèi)部控制過(guò)程中，部分企業(yè)仍然會(huì)發(fā)生利潤(rùn)虛增等內(nèi)控問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)形式化、內(nèi)部控制受干擾、內(nèi)控操作不規(guī)范等因素均是內(nèi)控問(wèn)題誘發(fā)的主要原因。在復(fù)雜化的市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)需要立足自身發(fā)展實(shí)際，通過(guò)內(nèi)部控制建設(shè)、嚴(yán)格落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控管理，強(qiáng)化自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)打造內(nèi)部控制體系，進(jìn)而助力現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制構(gòu)建的價(jià)值分析

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，具有三方面的價(jià)值，一是能夠穩(wěn)定內(nèi)部發(fā)展環(huán)境、增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展長(zhǎng)效性。內(nèi)部控制機(jī)制的建立，可通過(guò)內(nèi)控制度實(shí)施、內(nèi)控文化建設(shè)，合理優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，并能調(diào)整企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)治理結(jié)構(gòu)改變，穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境，從而助力企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。二是促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)建立、強(qiáng)化企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系尚未完善，而內(nèi)控實(shí)施及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建設(shè)，需要化解內(nèi)控認(rèn)識(shí)不深入、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)敏感性不強(qiáng)、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不受重視等問(wèn)題。而通過(guò)內(nèi)控建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防范管理則能從整體上提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。三是驅(qū)動(dòng)企業(yè)管理理念及方式轉(zhuǎn)變、實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理現(xiàn)代化發(fā)展。內(nèi)部控制機(jī)制的建立，可為企業(yè)管理者明確領(lǐng)導(dǎo)思想，加強(qiáng)其對(duì)企業(yè)精神文明建設(shè)意義的了解，能夠改變管理者的管理理念、管理方式，進(jìn)而為企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展提供動(dòng)力。

二、企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理間的關(guān)聯(lián)與區(qū)別

（一）二者的關(guān)聯(lián)

從實(shí)施目的來(lái)看，內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理均是對(duì)員工進(jìn)行行為約束與激勵(lì)的機(jī)制，均以實(shí)現(xiàn)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力提升為目標(biāo)，可為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)立于不敗之地提供助力。這兩種機(jī)制的實(shí)施均需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)共同執(zhí)行與實(shí)施，不僅要有內(nèi)部控制部門(mén)的參與，風(fēng)險(xiǎn)防范部門(mén)也要參與其中，并且企業(yè)所有員工均要共同協(xié)作與積極配合，方可取得理想的內(nèi)部控制成效、實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的管理對(duì)象是統(tǒng)一的。與此同時(shí)，二者的目標(biāo)一致，由于內(nèi)部控制實(shí)施及風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制建立均是為了維持企業(yè)的長(zhǎng)效性與穩(wěn)性發(fā)展，防止由于內(nèi)部或外部因素而導(dǎo)致企業(yè)利益受到侵害。因此，立足開(kāi)展目標(biāo)的層面來(lái)講，二者具有一致性。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理還可為內(nèi)部控制提供導(dǎo)向。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理框架分析發(fā)現(xiàn)，其是對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)架的完善與延展。內(nèi)部控制的實(shí)施可助力企業(yè)多元發(fā)展，然而由于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境及外在經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬(wàn)變，因而企業(yè)存在多類(lèi)型、復(fù)雜化風(fēng)險(xiǎn)誕生的幾率，因而，企業(yè)需要以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向?qū)嵤﹥?nèi)部控制，方可穩(wěn)定企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展的根基。

（二）二者的區(qū)別

內(nèi)部控制是通過(guò)重新梳理工作流程、規(guī)范操作行為而減少各部門(mén)內(nèi)耗的有效手段，主要方式是檢查會(huì)計(jì)信息精準(zhǔn)性、全面性，并對(duì)會(huì)計(jì)信息記錄方式進(jìn)行統(tǒng)一，同時(shí)還需監(jiān)督各部門(mén)制度標(biāo)準(zhǔn)是否規(guī)劃與科學(xué)執(zhí)行，此項(xiàng)工作的開(kāi)展可增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性與規(guī)范性。然而風(fēng)險(xiǎn)管理的操作流程與內(nèi)部控制存在明顯差異，其主要利用方法制度評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)概率，或是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避防范不必要的損失產(chǎn)生。與此同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理屬于內(nèi)部控制的一項(xiàng)新的組成要素，風(fēng)險(xiǎn)管理的融入，新增了三方面內(nèi)容，一是設(shè)定目標(biāo)，二是識(shí)別事件，三是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。這些內(nèi)容使內(nèi)部控制內(nèi)涵得以豐富。此外，內(nèi)部控制是基于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境而進(jìn)行管控的，而風(fēng)險(xiǎn)管理則屬于針對(duì)企業(yè)外部環(huán)境所實(shí)施的管理工作。前者的實(shí)施主要是為了維持日常工作開(kāi)展的穩(wěn)定性，降低企業(yè)內(nèi)耗，而風(fēng)險(xiǎn)管理則需結(jié)合內(nèi)部環(huán)境變化，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)綜合分析，為此，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行環(huán)境存在較大差異。

三、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理面臨的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)、不夠重視風(fēng)險(xiǎn)管理工作

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施者應(yīng)具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，方可保障內(nèi)控管理的順暢實(shí)施。新社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)下，我國(guó)企業(yè)處于全新的發(fā)展階段，因而部分管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對(duì)薄弱，且不具備良好的危機(jī)應(yīng)對(duì)與風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。一些企業(yè)管理者的市場(chǎng)分析與決策制定依賴(lài)于自身的經(jīng)驗(yàn)，常會(huì)由于主觀意識(shí)影響而產(chǎn)生內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督無(wú)本質(zhì)差異的思想，主要是由于不夠了解內(nèi)部控制內(nèi)涵所致。企業(yè)管理未對(duì)內(nèi)部控制內(nèi)涵進(jìn)行深度的分析與解讀，因而影響了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善構(gòu)建。與此同時(shí)，企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不強(qiáng)，未能主動(dòng)參與內(nèi)部控制構(gòu)建過(guò)程，并且不具備內(nèi)部控制實(shí)施的技術(shù)能力。除此之外，企業(yè)的內(nèi)部文化建設(shè)基礎(chǔ)薄弱，受到管理者對(duì)內(nèi)部控制重視不足的影響，員工對(duì)內(nèi)部機(jī)制建設(shè)的意義及價(jià)值了解不夠深入，因而員工內(nèi)控作用未能有效發(fā)揮，未樹(shù)立起良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在企業(yè)管理者及企業(yè)員工兩類(lèi)內(nèi)控實(shí)施主體的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)尚未建立與統(tǒng)一的情況下，內(nèi)控機(jī)制的價(jià)值效能難以得到最大化展現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境氛圍不佳、員工參與內(nèi)控主動(dòng)性不強(qiáng)

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中更加注重短期效益獲取，由于內(nèi)部控制的實(shí)施顯效周期較長(zhǎng)，因而企業(yè)未將工作重心放在內(nèi)部控制方面，只是通過(guò)書(shū)面制度約束的方式展開(kāi)內(nèi)部控制，或是憑借主觀控制實(shí)施內(nèi)控管理。在此境況下，未能有效規(guī)范員工的工作行為，未建立起良好的內(nèi)部控制工作循環(huán)，因而內(nèi)部控制的環(huán)境氛圍不佳，影響了內(nèi)部控制的實(shí)施成效。與此同時(shí)，一些企業(yè)人才選用過(guò)程中把關(guān)不嚴(yán)，人力資源管理過(guò)程不夠規(guī)范，為節(jié)約企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，甚至未針對(duì)新進(jìn)員工展開(kāi)必要的崗位及制度培訓(xùn)，因而導(dǎo)致人力資源管理作用未能有效發(fā)揮。此外，由于企業(yè)未針對(duì)性開(kāi)展人力資源考核工作，也未制定與實(shí)施可行性的員工激勵(lì)機(jī)制，致使企業(yè)存在嚴(yán)重的人才流失現(xiàn)象，在如此的內(nèi)部控制環(huán)境下，內(nèi)部控制的實(shí)施難以取得理想成效。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不科學(xué)與不全面、風(fēng)險(xiǎn)管理效果不顯著

面對(duì)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的逐步一體化，我國(guó)企業(yè)的外在發(fā)展環(huán)境逐步向復(fù)雜化的方向發(fā)展，因而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生系數(shù)更高。為此，企業(yè)需要著力打造系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的快速與精準(zhǔn)識(shí)別，進(jìn)而為風(fēng)險(xiǎn)防范與控制提供方向。然而現(xiàn)階段許多企業(yè)未能充分分析行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，未能結(jié)合企業(yè)外部發(fā)展環(huán)境完成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系的科學(xué)構(gòu)建，仍然采用事后管理的方式實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控，未能在事前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，事中風(fēng)險(xiǎn)控制力度也不強(qiáng)，因而一旦企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，往往所需付出的代價(jià)較高，部分不具備良好風(fēng)險(xiǎn)抵御能力的中小規(guī)模企業(yè)可能就此倒閉。除此之外，一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏依據(jù)，常會(huì)以企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好為準(zhǔn)，或是根據(jù)管理者自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力而制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，一旦管理者未做出正確的風(fēng)險(xiǎn)分析判斷，將會(huì)為企業(yè)帶來(lái)難以彌補(bǔ)的嚴(yán)重?fù)p失。

（四）內(nèi)控活動(dòng)設(shè)計(jì)不精細(xì)、內(nèi)控活動(dòng)各環(huán)節(jié)銜接不順暢

內(nèi)部控制活動(dòng)是內(nèi)控機(jī)制的關(guān)鍵內(nèi)容，內(nèi)控活動(dòng)設(shè)計(jì)是否科學(xué)、執(zhí)行效果是否有效，決定著內(nèi)部控制的最終成效。然而當(dāng)前一些企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)計(jì)過(guò)程并不系統(tǒng)，內(nèi)控活動(dòng)的內(nèi)容、流程以及實(shí)施措施的設(shè)計(jì)均不夠精細(xì)與全面，因此內(nèi)部控制開(kāi)展過(guò)程中，活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)無(wú)法順暢對(duì)接。同時(shí)，內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中，部分企業(yè)為降低管理成本，可能會(huì)出現(xiàn)不相容崗位未有效分離的問(wèn)題。例如財(cái)務(wù)管理方面，未設(shè)置不同人員分別管理支票及印章，或是以口頭形式進(jìn)行審批程序的授權(quán)，由于審批流程嚴(yán)格性不足，難以契合內(nèi)部控制的實(shí)施原則，這樣一來(lái)，本身存在較高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的中小規(guī)模企業(yè)誘發(fā)資產(chǎn)安全問(wèn)題的可能性會(huì)大增，從而會(huì)導(dǎo)致這些企業(yè)瀕臨破產(chǎn)或倒閉。

（五）未實(shí)現(xiàn)信息共享、內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防控效果反饋不及時(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程中，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在發(fā)布管理指令之后，未能及時(shí)收集下級(jí)管理指令執(zhí)行的進(jìn)展信息，對(duì)執(zhí)行效果與預(yù)期是否相符的了解度有所不足，企業(yè)管理者與基層員工之間缺乏雙向溝通，在此種單向性的管理模式下，企業(yè)橫向及縱向互動(dòng)交流較少，未能實(shí)現(xiàn)各部門(mén)間、上下級(jí)間的有效信息共享，難以為內(nèi)部控制的實(shí)施提供詳實(shí)、可靠、及時(shí)的信息支持。雖然當(dāng)前階段許多企業(yè)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)研發(fā)與應(yīng)用了信息化管理系統(tǒng)，然而由于一些員工的信息化應(yīng)用水平不高，對(duì)信息時(shí)代背景下的新型溝通方式適應(yīng)性不強(qiáng)，仍然習(xí)慣于應(yīng)用口頭交流或紙質(zhì)文件傳達(dá)方式。由于受到企業(yè)信息共享性不高、數(shù)據(jù)交換不及時(shí)的影響，企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理成效并不理想，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（六）審計(jì)監(jiān)督開(kāi)展不深入、內(nèi)部控制監(jiān)督效能未有效展現(xiàn)

目前，一些企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立了審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，然而部分企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督工作未能深化入與嚴(yán)格化開(kāi)展，并且另有一些企業(yè)至今仍未完成內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)的建立，而是由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)兼任內(nèi)部審計(jì)工作。此種監(jiān)督模式下，難以發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能效用。部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)只是形式化開(kāi)展，內(nèi)部審計(jì)工作人員在企業(yè)中的地位被邊緣化，不具備話(huà)語(yǔ)權(quán)，且審計(jì)監(jiān)督工作因受到干擾而難以獨(dú)立開(kāi)展，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能作用未能有效展現(xiàn)。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施后未展開(kāi)嚴(yán)格化與全面化的控制效果評(píng)價(jià)，日常監(jiān)督不夠全面，未能針對(duì)性開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，也未建立起全面的報(bào)告制度，因未能全面開(kāi)展內(nèi)部控制監(jiān)督而難以保障內(nèi)部控制成效，為風(fēng)險(xiǎn)隱患的誕生提供了契機(jī)。

四、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制構(gòu)建的可行性路徑

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、構(gòu)建完善性風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)

日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中所面臨的新問(wèn)題，企業(yè)必須通過(guò)可行性風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的建立，有效預(yù)防與控制潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題發(fā)生。鑒于當(dāng)前階段許多企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建立的價(jià)值意義了解不夠深入，企業(yè)需要從管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)建立入手，通過(guò)內(nèi)部控制內(nèi)涵分析、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型了解、潛在風(fēng)險(xiǎn)影響效應(yīng)預(yù)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)管理價(jià)值探討，幫助企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。通過(guò)內(nèi)部控制的深入了解，建立與完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，優(yōu)化制度內(nèi)容，扭轉(zhuǎn)其以往認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理流程繁瑣、會(huì)降低企業(yè)辦公效率的錯(cuò)誤想法，進(jìn)而在管理者的全力支持下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善構(gòu)建，打造更加科學(xué)高效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。在此系統(tǒng)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)高效的風(fēng)險(xiǎn)管理，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而幫助企業(yè)穩(wěn)固立足于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之中，為企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)與長(zhǎng)效發(fā)展產(chǎn)生有力驅(qū)動(dòng)。

（二）優(yōu)化風(fēng)部控制環(huán)境、基于有效激勵(lì)增強(qiáng)員工內(nèi)控參與主動(dòng)性

由于環(huán)境建設(shè)是內(nèi)部控制機(jī)制建立的基礎(chǔ)所在，因而企業(yè)需要著力優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍。一方面，企業(yè)需要科學(xué)確立當(dāng)前階段的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，以企業(yè)現(xiàn)有資源為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)的條件，綜合分析行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，強(qiáng)化自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，加強(qiáng)宏觀環(huán)境變化監(jiān)測(cè)，對(duì)行業(yè)發(fā)展前景及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，建立起契合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的短期、中期及長(zhǎng)期目標(biāo)，在嚴(yán)格的論證與科學(xué)的分析后，驗(yàn)證戰(zhàn)略目標(biāo)的可行性。另一方面，企業(yè)需要優(yōu)化人力資源管理方式，應(yīng)以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求為依據(jù)，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)的人力資源需求規(guī)劃，針對(duì)性完善各崗位的勝任力標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)人才選拔過(guò)程的公正性與透明性。此外，企業(yè)還應(yīng)著力加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)員工價(jià)值與企業(yè)價(jià)值的統(tǒng)一，達(dá)成思想共識(shí)、形成工作合力。并且還需基于高效性、公正性的原則實(shí)施針對(duì)性的績(jī)效考核，建立與完善激勵(lì)機(jī)制，通過(guò)有效的激勵(lì)措施應(yīng)用激發(fā)出員工潛能，從而為企業(yè)內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)管控創(chuàng)造良好的環(huán)境條件。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、助力企業(yè)有效識(shí)別各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的過(guò)程中，需要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建設(shè)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控的及時(shí)性、科學(xué)性與有效性。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)事件的精準(zhǔn)識(shí)別作為首要工作，企業(yè)要具備識(shí)別生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中潛在危機(jī)的能力，并且需要立足全局，統(tǒng)籌規(guī)劃，科學(xué)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方式，分析過(guò)程中不應(yīng)根據(jù)特例進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素定位，而是應(yīng)全面分析、仔細(xì)斟酌，確保風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別的有效性。現(xiàn)階段，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中，最為常用的便是財(cái)務(wù)報(bào)表分析法，企業(yè)需要基于全面的數(shù)據(jù)分析、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理，進(jìn)而編制內(nèi)容全面、數(shù)據(jù)精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)表，而后再對(duì)報(bào)表中的數(shù)據(jù)展開(kāi)橫縱兩個(gè)方向的對(duì)比，以便于識(shí)別出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并判定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生節(jié)點(diǎn)。而后還需要基于全面化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，了解風(fēng)險(xiǎn)成因及可能產(chǎn)生的影響，通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治雠c論證，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型制定出系統(tǒng)化、可行性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)性與有效性控制。

（四）科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)、確保內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)效性開(kāi)展

企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的過(guò)程中，需要做到內(nèi)部控制活動(dòng)的科學(xué)設(shè)計(jì)與順暢實(shí)施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)活動(dòng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的有效防范與控制。企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，將資金管理、投融資管理、全面預(yù)算管理等多個(gè)方面納入內(nèi)部控制活動(dòng)設(shè)計(jì)的重點(diǎn)范疇，同時(shí)還應(yīng)在這些管理活動(dòng)實(shí)施的基礎(chǔ)上，著力優(yōu)化內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)施的流程，建立健全各項(xiàng)活動(dòng)的管理制度，基于系統(tǒng)化、完善性的內(nèi)部控制管理制度構(gòu)建，為風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的順暢推進(jìn)提供可靠的制度保障。例如，企業(yè)需要在內(nèi)部控制管理過(guò)程中，積極推進(jìn)全面預(yù)算管理，打造相匹配的全面預(yù)算管理制度，并需要對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行合理確定，做到預(yù)算的有效執(zhí)行、深入分析、科學(xué)調(diào)整與嚴(yán)格考核，進(jìn)而確保全面預(yù)算管理價(jià)值的有效展現(xiàn)，基于全面預(yù)算管理機(jī)制的完善構(gòu)建，保障企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)開(kāi)展的高效性與順暢性，進(jìn)而助力企業(yè)內(nèi)部控制管理成效的有效提升。

（五）建立內(nèi)部信息共享機(jī)制、及時(shí)反饋內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防范信息

面對(duì)日趨白熱化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中難以預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生系數(shù)較高，因而收集信息、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，便成為企業(yè)預(yù)測(cè)與防范風(fēng)險(xiǎn)的重要工作。信息時(shí)代背景下，信息體量大幅提升，并且誕生了多種類(lèi)型的信息數(shù)據(jù)，這些信息數(shù)據(jù)之中涵蓋一定的規(guī)律，可通過(guò)信息的深入分析與規(guī)律總結(jié)，有效識(shí)別出潛在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而通過(guò)有效預(yù)防幫助企業(yè)渡過(guò)危機(jī)。為此，企業(yè)需要構(gòu)建內(nèi)部信息共享機(jī)制，應(yīng)建立OA辦公平臺(tái)，為各部門(mén)之間的信息及時(shí)共享與有效互換提供支持。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)建立與完善舉報(bào)投訴制度，同時(shí)制定與實(shí)施舉報(bào)人保護(hù)制度，為基層員工向上級(jí)反饋企業(yè)內(nèi)部舞弊問(wèn)題創(chuàng)建通道并提供保障，明確投訴或舉報(bào)事項(xiàng)的具體范圍，規(guī)范舉報(bào)問(wèn)題處理流程，并給出具體的信息反饋時(shí)間及方式，從而通過(guò)科學(xué)的反舞弊體系構(gòu)建，有效杜絕企業(yè)的舞弊問(wèn)題，基于信息的有效共享與及時(shí)反饋，保障企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施。

（六）制定與落實(shí)內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制、充分展現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能

為有效監(jiān)督與科學(xué)評(píng)判企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的公平性、有效性與連續(xù)性，企業(yè)需要科學(xué)完善的內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制。企業(yè)可在內(nèi)部建立具備獨(dú)立工作權(quán)限的審計(jì)工作委員會(huì)，并合理劃定審計(jì)部門(mén)的審計(jì)范圍及職責(zé)權(quán)限，疏通審計(jì)工作開(kāi)展的障礙，確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的嚴(yán)格化、全面化開(kāi)展，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮，保障企業(yè)內(nèi)部控制管理的全面推進(jìn)。在此過(guò)程中，企業(yè)需要提高日常監(jiān)督檢查力度，并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度，基于高密度與全范圍的監(jiān)督檢查，保障內(nèi)部制度的全面落實(shí)。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)應(yīng)采取定期檢查或不定期抽查相結(jié)合的方式監(jiān)查同級(jí)部門(mén)，或針對(duì)下級(jí)部門(mén)展開(kāi)日常監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常工作中的內(nèi)耗問(wèn)題、舞弊問(wèn)題，并及時(shí)采取有效的內(nèi)控措施解決發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從而通過(guò)內(nèi)部控制的常態(tài)化開(kāi)展，為內(nèi)部控制的全面化與持續(xù)性開(kāi)展提供保障。

五、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展中，企業(yè)需要結(jié)合業(yè)務(wù)流程，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，提前做好問(wèn)題預(yù)測(cè)與風(fēng)險(xiǎn)防范，以企業(yè)所處發(fā)展階段為依據(jù)，分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率，并精準(zhǔn)識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而針對(duì)性開(kāi)展有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)需要結(jié)合自身風(fēng)險(xiǎn)偏好，根據(jù)自身的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，科學(xué)規(guī)劃與設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系。應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、構(gòu)建完善性風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)，優(yōu)化風(fēng)部控制環(huán)境、基于有效激勵(lì)增強(qiáng)員工內(nèi)控參與主動(dòng)性，建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、助力企業(yè)有效識(shí)別各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)、確保內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)效性開(kāi)展，建立內(nèi)部信息共享機(jī)制、及時(shí)反饋內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)防范信息，從這幾個(gè)方面發(fā)力，助力企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的構(gòu)建，進(jìn)而為企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)效、平穩(wěn)發(fā)展產(chǎn)生有效驅(qū)動(dòng)。