◆劉文 周博/湖北省審計廳

近年來，各地糧食儲備管理在主管部門的推動下，信息化、智能化建設力度不斷加大。但不同地域、級次儲備糧管理水平參差不齊、信息化程度差異較大的現(xiàn)象普遍存在。在復雜多樣的信息化管理環(huán)境下，開展儲備糧行業(yè)大數(shù)據(jù)審計面臨諸多挑戰(zhàn)。本文結合某省重點地方3年儲備糧管理專項審計調(diào)查的實際情況，淺析如何利用大數(shù)據(jù)審計手段從糧庫的財務賬、統(tǒng)計賬、保管賬等資料中快速切入購銷存等環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)疑點問題。

一、研究制定工作思路

經(jīng)調(diào)查了解，糧食收購、存儲管理等業(yè)務具有流程復雜、信息多、數(shù)據(jù)量大等特點，但儲備企業(yè)還是以傳統(tǒng)收儲模式為主，信息化程度不高，基礎數(shù)據(jù)質(zhì)量較差、非標準化數(shù)據(jù)較多。為此，審計組充分研究管理法規(guī)、業(yè)務流程等，強化數(shù)據(jù)分析頂層設計，明晰目標。

一是吃透審計工作方案。分析確認糧食儲備行業(yè)的主要業(yè)務集中在收購、輪換、儲存等環(huán)節(jié)后，明確審計重點為關注儲備糧入庫質(zhì)量和品質(zhì)，是否存在壓級壓價或違規(guī)抬級抬價等問題；輪換是否存在以陳頂新、以次充好、輪換期過長、輪換損耗超標嚴重的問題；儲備管理是否存在虛報儲備糧數(shù)量、庫存不實、長期空庫等問題。

二是組建數(shù)據(jù)分析團隊。成立由審計業(yè)務人員和計算機人員組成的數(shù)據(jù)分析團隊，摸清有價值的數(shù)據(jù)，制定詳盡數(shù)據(jù)分析思路。由業(yè)務人員研究提出數(shù)據(jù)審計需求，計算機人員優(yōu)化實現(xiàn)路徑。

三是擬定數(shù)據(jù)審計目標。根據(jù)審計方案要點及糧食收儲業(yè)務特點，聚焦糧食輪換出入庫，分析出跨區(qū)域或原地“轉圈糧”、以舊充新的“陳化糧”；入庫水雜量扣減不到位；超時限存儲、儲糧不實、長期空庫、出庫損耗超標準；高價收購、低價銷售、違規(guī)定向銷售讓利糧食經(jīng)紀人等問題。同時，匯總全省數(shù)據(jù)進行多面、多維度比對分析，挖掘經(jīng)紀人倒賣糧食線索。

二、充分挖掘數(shù)據(jù)資源

一是研究業(yè)務規(guī)則挖數(shù)據(jù)。研究行業(yè)管理法規(guī)，把各類法規(guī)中有關規(guī)則規(guī)定或計算方法的條文梳理出來；摸清業(yè)務流程，把可能存在的“轉圈糧”等問題與各類收儲、銷售登記信息結合起來，找出疑點，從而確定審計所需數(shù)據(jù)字段，為下一步分析奠定基礎。如，國家關于政策性糧食收購有明確的入庫扣量方法，可以將扣量方法轉化成計算機語句進行批量測算、比對。

二是設計業(yè)務表格填數(shù)據(jù)。以數(shù)據(jù)分析目標為準繩，將業(yè)務流程及資料中能夠用到的數(shù)據(jù)，以業(yè)務表格的形式呈現(xiàn)。審計組以收購入庫扣量的要素信息為基礎，分別設計了稻谷和小麥《入庫質(zhì)量登統(tǒng)表》；以糧食購銷出入庫業(yè)務為主線，設計了《地方儲備糧輪換出入庫（分倉）明細表》（按車登記）、《地方儲備糧出庫匯總情況表》（按倉匯總）、《地方儲備糧入庫匯總情況表》（按倉匯總）、《地方儲備糧購銷明細表》（按倉匯總）；以輪換儲備完成及損耗情況，設計了《輪換計劃和實際執(zhí)行情況表》；以摸清包倉輪換及規(guī)避掛網(wǎng)競價交易情況，設計了《承儲企業(yè)定向銷售交易表》。

三是制定標準化工具驗數(shù)據(jù)。為保證全省各市縣提供的糧食收儲數(shù)據(jù)能匯總使用，審計組專門制定標準化數(shù)據(jù)填報軟件工具，在填報工具中設置數(shù)據(jù)校驗環(huán)節(jié)，保證數(shù)據(jù)格式規(guī)范、內(nèi)容統(tǒng)一，防止后續(xù)歸集數(shù)據(jù)時反復清洗數(shù)據(jù)，提高了數(shù)據(jù)填報質(zhì)量和工作效率。

三、構建數(shù)據(jù)分析模型

（一）入庫水雜扣量不到位情況。根據(jù)稻谷和小麥《入庫質(zhì)量登統(tǒng)表》中每車次糧食的水分、雜質(zhì)、整精米率（不完善粒）等要素信息，按照國家關于政策性糧食收購扣量的法規(guī)計算出每車次應扣量，并與實際糧食入庫扣量進行比對，揭露糧食入庫少扣量的問題。

（二）違規(guī)空庫空倉情況。根據(jù)一縣一家儲備企業(yè)和部分地方糧食一年一輪換的實際情況，利用《地方儲備糧出庫匯總情況表》和《地方儲備糧入庫匯總情況表》，對比同一年度某倉的出庫完畢時間和入庫開始時間，以此計算整個地區(qū)儲備糧所有倉庫糧食最晚出庫時間和最早入庫時間，計算出空庫天數(shù)，揭露儲備糧空庫的問題。

（三）疑似轉圈糧情況。一是在《地方儲備糧輪換出入庫（分倉）明細表》中，以進出庫的車牌號作為篩選依據(jù)，查找出近三天內(nèi)同一個車牌號，進入不同的企業(yè)的情況（一方出庫，另一方入庫；包含同一天同一車輛反復出入不同儲備庫的情況），為轉圈糧提供線索和縮小查找范圍。二是在《地方儲備糧輪換出入庫（分倉）明細表》《地方儲備糧購銷明細表》中，以往來單位為關鍵字段，分別篩選出某一儲備企業(yè)同一年度出庫（銷售）的往來單位，是另外儲備企業(yè)的入庫（購入）往來單位的情況，形成疑似轉圈糧線索。三是《地方儲備糧輪換出入庫（分倉）明細表》篩選同一車同一天多次出入同一儲備庫，列入疑似原地轉圈情況。

（四）儲備庫與加工企業(yè)緊密聯(lián)系情況。一是《地方儲備糧購銷明細表》篩選個體糧販及大米加工企業(yè)年度多次購銷情況（往來單位出現(xiàn)3次以上，含3次），為進一步分析儲備庫與相關加工企業(yè)和個人的關聯(lián)度提供支撐。二是《承儲企業(yè)定向銷售交易表》篩選出定向銷售占輪換數(shù)量比例超過30%（含）的情況。三是篩選往來單位是否一致，包含《地方儲備糧輪換出入庫（分倉）明細表》的出庫往來單位與《地方儲備糧購銷明細表》的銷售往來單位不同和《地方儲備糧輪換出入庫（分倉）明細表》的入庫往來單位與《地方儲備糧購銷明細表》的購入往來單位不同兩種情況，核實層層轉包、收購工作人員與糧食經(jīng)紀人里應外合加價收購或低價出售賺取差價的情況。

（五）糧食儲備賬實不符、賬賬不符的情況。一是篩選出同一倉庫的入庫數(shù)量、出庫數(shù)量不相符的情況（包含《地方儲備糧出庫匯總情況表》的出庫與《地方儲備糧購銷明細表》的銷售數(shù)量不相符、《地方儲備糧入庫匯總情況表》的入庫與《地方儲備糧購銷明細表》的購入數(shù)量不相符的情況），為進一步分析是否完成儲備任務提供支撐。二是利用《輪換計劃和實際執(zhí)行情況表》直接篩選年度計劃輪入與輪出數(shù)量不同的承儲企業(yè)，為進一步分析是否完成儲備任務提供支撐。

（六）低價收購、高價入庫情況。一是利用《地方儲備糧入庫匯總情況表》篩選出低于當年對外公布的最低收購價，提供壓級壓價問題線索。二是利用《地方儲備糧入庫匯總情況表》篩選同一年價格波動較大糧庫，列入異常情況。三是利用《地方儲備糧輪換出入庫（分倉）明細表》篩選出同一時間段同一品種同一糧食生產(chǎn)年份不同單價的收購或銷售往來車次情況。

（七）未及時輪換存儲超過規(guī)定年限的情況。利用《輪換計劃和實際執(zhí)行情況表》篩選糧食存儲年限超過3年的糧庫信息。

（八）糧食損耗超標準的情況。利用《地方儲備糧出庫匯總情況表》《輪換計劃和實際執(zhí)行情況表》，篩選綜合損耗率超過0.6%的情況，進一步核實糧食自然損耗是否超0.2%的標準。

此外，還可通過采集糧食檢測檢驗中心、儲備庫糧食質(zhì)量檢測、驗收等數(shù)據(jù)，進行跨年度、跨部門關聯(lián)分析，揭露儲備糧出入庫質(zhì)檢流于形式、弄虛作假的問題。具體為：一是將糧食入庫后不同環(huán)節(jié)、層級的質(zhì)檢、驗收結果與出庫質(zhì)檢結果進行比對，篩選出質(zhì)檢指標應檢未檢的情況；二是將各層級機構的質(zhì)檢時間、驗收時間與糧食入庫開始、完畢時間進行比對，篩選出糧食入庫尚未完畢質(zhì)檢結果已經(jīng)出具、已經(jīng)驗收等情況；三是將不同環(huán)節(jié)、層級的質(zhì)檢、驗收報告中的糧食生產(chǎn)年度進行對比，篩選出驗收入庫的糧食生產(chǎn)年度與實際不符的情況。

四、巡審聯(lián)合擴面增效

隨后在省紀委組織實施的糧食購銷領域?qū)ｍ椪位顒又?，為快速切入問題，省紀委下發(fā)關于運用審計和大數(shù)據(jù)思維查找糧食購銷領域腐敗問題的意見，并組織開展了巡審結合和借審計力量進行大數(shù)據(jù)比對等工作。儲備糧數(shù)據(jù)分析團隊根據(jù)要求優(yōu)化數(shù)據(jù)表格，組織全省填報8張表的數(shù)據(jù)，開展全省范圍內(nèi)糧食購銷業(yè)務大數(shù)據(jù)分析比對。

通過數(shù)據(jù)分析及審計核查，快速鎖定了部分地方儲備糧數(shù)量不足、質(zhì)量不合格、弄虛作假等問題。審計將26個專項審計報告及7件單項案件線索移送至紀委機關進一步查處，同時將大數(shù)據(jù)分析比對疑點信息5000余條移送至省紀委。全省紀檢系統(tǒng)根據(jù)審計報告和疑點信息，進一步查實涉糧問題500余個，立案近70件，處理處分近200人。各地根據(jù)反饋的情況，新出臺及修訂各類糧食管理制度等221項，進一步規(guī)范儲備糧輪換出入庫、倉儲保管、質(zhì)量安全、資金使用等管理，夯實糧食安全根基。