邢揚

（大連隆道貿(mào)易有限公司，遼寧 大連 116001）

一、引言

進(jìn)入互聯(lián)網(wǎng)時代之后，會計行業(yè)的工作方式早已從手工核算轉(zhuǎn)變?yōu)殡娝慊问?，加上人工智能的出現(xiàn)，發(fā)生了更大的變化。當(dāng)前，人工智能逐漸滲透到各行各業(yè)，科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展，未來會計行業(yè)的部分工作可能被人工系統(tǒng)替代。我們在享受便利的同時，也必須認(rèn)識到會計人工智能可能存在的風(fēng)險，并保持警覺，做好準(zhǔn)備。本文主要對會計人工智能存在的風(fēng)險與對策進(jìn)行闡述。

二、會計人工智能存在的主要風(fēng)險

（一）法律風(fēng)險

雖然當(dāng)前人工智能在會計行業(yè)中蓬勃發(fā)展，逐漸滲透到行業(yè)的方方面面，在收入預(yù)測、風(fēng)險評估、風(fēng)險防控、反舞弊、稅務(wù)優(yōu)化等方面都有應(yīng)用，但我們在享受人工智能帶來的種種便利時，也必須認(rèn)識到其中存在的法律風(fēng)險，稍有不慎就可能影響整個會計行業(yè)的良性發(fā)展。目前，會計人工智能面臨的法律風(fēng)險主要表現(xiàn)為兩種。

一是泄漏客戶信息。人工智能在分析處理各種企業(yè)賬目數(shù)據(jù)的過程中，極有可能在操作的過程中獲取到客戶信息。例如，在進(jìn)行銷售收入預(yù)測時，人工智能很有可能在運行時訪問獲取客戶個人的消費傾向、生活軌跡、購買力等方面的信息，在進(jìn)行稅務(wù)優(yōu)化時，可能違規(guī)獲得客戶的家庭狀況、經(jīng)濟(jì)實力、個人收入與支出信息。一旦這些信息通過人工智能系統(tǒng)傳送給理財公司，理財公司就可能撥打電話或發(fā)短信對顧客進(jìn)行“騷擾式”推銷，從而影響客戶的正常生活，而這些都是泄露顧客隱私帶來的后果［1］。

二是承擔(dān)民事責(zé)任。根據(jù)我國的法律規(guī)定，能夠承擔(dān)民事責(zé)任的主體是自然人、法人、其他組織，但我們必須認(rèn)識到一個問題，人工智能不屬于以上任何一類主體，因此，公司商業(yè)機(jī)密、賬目信息被泄露之后并不一定能夠進(jìn)行有效的追責(zé)。同時，人工智能具有主動學(xué)習(xí)的特點，在操作的過程中可能自發(fā)獲取客戶個人信息，但并不是為了侵犯客戶的合法權(quán)益，因此很難對其行為進(jìn)行定性，從而導(dǎo)致客戶合法權(quán)益受侵害后求助無門。

（二）倫理風(fēng)險

人工智能阿爾法狗憑借其強大的計算機(jī)技能以及因時而變的策略，相繼打敗了世界圍棋冠軍李世石、柯潔二人。一時之間人工智能名聲大噪。李世石、柯潔作為自然人，雖有縝密的邏輯思維能力和豐富的對戰(zhàn)經(jīng)驗，但人類不同于機(jī)器，會受到外界壓力、個人情感的影響，從而影響到最終的決策。在這一情況下，阿爾法狗的勝利也就不足為奇。然而，人工智能在會計行業(yè)的應(yīng)用并不是簡單地計算和自主學(xué)習(xí)，2018年京東董事長在美發(fā)生丑聞后，京東在美股的首個交易日股票價格暴跌7%，雖然此事件僅僅是其個人行為，但對于整個企業(yè)的影響是巨大的，很多消費者開始動搖。若此時人工智能僅通過當(dāng)日交易價格暴跌7%的情況作出買入或賣出此股票的判斷，可能就會使最終結(jié)果出現(xiàn)一定的偏差。因此，必須在人工智能的原始系統(tǒng)中融入個人私生活及社會評價，才能確保判斷結(jié)果的準(zhǔn)確性［2］。

（三）信息技術(shù)風(fēng)險

一是信息安全風(fēng)險。當(dāng)前，人工智能對數(shù)據(jù)建模的依賴性極強，一旦原始代碼受到黑客的攻擊，企業(yè)的諸多重要信息數(shù)據(jù)將面臨外泄的危險。以成本資料為例，作為企業(yè)的核心機(jī)密，一旦泄露被出售給競爭對手，將對企業(yè)的投標(biāo)、招標(biāo)、競標(biāo)以及定價等策略造成嚴(yán)重影響，甚至可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失［3］。

二是算法技術(shù)滯后。雖然人工智能通過模型構(gòu)建的功能模擬人的思維和邏輯作出判斷，但當(dāng)前社會發(fā)展迅速，人工智能并不一定能夠及時根據(jù)當(dāng)前的形勢對數(shù)據(jù)、任務(wù)以及參數(shù)進(jìn)行優(yōu)化，判斷失誤的情況時有發(fā)生，不僅會使企業(yè)付出時間上的成本，還有可能蒙受經(jīng)濟(jì)上的損失。

（四）注冊會計師審計風(fēng)險

一般而言，審計工作以抽查的形式為主。注冊會計師可以通過多風(fēng)險評估程序?qū)ζ髽I(yè)信息作出判斷，并根據(jù)不同類型的風(fēng)險情況采取針對性的措施。然而，某些企業(yè)為達(dá)到徇私舞弊的目的，在使用人工智能的過程中，將初始代碼納入其中，從而使整個企業(yè)的業(yè)務(wù)處理更加完整規(guī)范，系統(tǒng)很好地隱藏了其違法行為，這就意味著注冊會計師必須承擔(dān)更大的審計風(fēng)險。

（五）政府監(jiān)管的缺失

當(dāng)前，會計師事務(wù)所作為經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的第三方司法鑒定的主要機(jī)構(gòu)，通過會計學(xué)、經(jīng)濟(jì)法知識為企業(yè)在破產(chǎn)清算、工程造價等方面提供鑒定服務(wù)。但人工智能作為這一領(lǐng)域鑒定的盲區(qū)，缺乏相關(guān)的技術(shù)人才、科學(xué)有效的鑒定技術(shù)、完整的鑒定流程以及穩(wěn)定的鑒定水平，因此不能完全將經(jīng)營風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)，這些問題都將對會計行業(yè)的發(fā)展造成一定的影響。

三、會計人工智能的風(fēng)險規(guī)避策略

（一）實現(xiàn)傳統(tǒng)會計向管理會計轉(zhuǎn)型

科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，不僅使人工智能獲得了巨大的發(fā)展，也為實現(xiàn)傳統(tǒng)會計向管理會計轉(zhuǎn)型奠定了堅實的基礎(chǔ)。在全面普及這一技術(shù)之后，企業(yè)對會計人才的需求會不斷下降，會計從業(yè)人員要想不被社會淘汰，就必須主動擁抱時代，轉(zhuǎn)變自身觀念，積極尋求突破，向管理會計轉(zhuǎn)型。此外，會計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)專業(yè)知識，有效控制企業(yè)收支，降低運行成本，保障企業(yè)內(nèi)部資金正常運行。

（二）加快政府立法

關(guān)于人工智能的立法工作，政府和行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)主動合作，盡快確立相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以及建立健全公開透明的監(jiān)管體系，對智能研發(fā)公司和使用者的道德提出要求，并積極推動人工智能司法鑒定工作的開展，填補當(dāng)前這一領(lǐng)域存在的空白。

一是人工智能暫不承擔(dān)民事責(zé)任。當(dāng)前，人工智能主要通過模擬人的思維能力和判斷能力開展具體工作，其本身并不具備主觀能動性，不符合自然人所具備的生理特征，政府方面當(dāng)前暫不要求人工智能承擔(dān)民事責(zé)任。

二是建立公開透明可追溯的監(jiān)管體系。政府應(yīng)當(dāng)要求研發(fā)公司在設(shè)計產(chǎn)品的過程中必須保留全部的操作痕跡，如時間、流程、數(shù)據(jù)內(nèi)容等等。一旦出現(xiàn)有損公司利益的行為，將可通過這一系統(tǒng)有效追溯，查明事實真相，減少不必要的損失。

（三）開展人工智能審計

傳統(tǒng)的審計工作以人力審計為主，費時費力，還存在遺漏信息的問題，將人工智能應(yīng)用于審計工作中，不僅能夠有效整理匯總以及分析處理信息，減少異常數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，還能形成一份完整的初稿給審計員，提高工作效率，幫助審計員有序開展后續(xù)的相關(guān)工作。

（四）會計師事務(wù)所風(fēng)險防范與控制

司法鑒定不同于一般的審計工作，對于注冊會計師的要求極高。然而，人工智能屬于全新的司法領(lǐng)域，風(fēng)險遠(yuǎn)高于一般的民事糾紛。會計師事務(wù)所在承接相關(guān)業(yè)務(wù)時必須量力而行，制定相應(yīng)的措施降低鑒定風(fēng)險系數(shù)，同時在鑒定中必須注意取證的完整性，并留檔保存，從而確保整個鑒定過程的合法性、合理性，最后，在出具相關(guān)鑒定結(jié)果時應(yīng)當(dāng)小心謹(jǐn)慎，確保萬無一失。

（五）提高人力資源效能

首先，應(yīng)當(dāng)將人工智能納入會計職業(yè)教育的內(nèi)容中，從而培養(yǎng)出具備相關(guān)技能的專業(yè)人才，滿足行業(yè)發(fā)展的需要；其次，學(xué)術(shù)界應(yīng)當(dāng)加強對會計理論的研究，特別是研究如何將人工智能與會計人力資源相結(jié)合的課題；最后，會計人員自身不可過分依賴人工智能，應(yīng)當(dāng)具備獨立的思考判斷能力，能夠敏銳地捕捉到當(dāng)前市場的變化，通過自身的經(jīng)驗和知識挖掘出最具價值的信息，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（六）樹立終身學(xué)習(xí)理念

當(dāng)前時代，知識就是力量，掌握知識意味著掌握了自己的命運。人工智能讓我們認(rèn)識到了科學(xué)技術(shù)的力量，但對于個人而言，唯有認(rèn)清當(dāng)前的社會發(fā)展形勢，不斷學(xué)習(xí)新知識提升自我，才能在激烈的競爭中脫穎而出，并將所學(xué)知識運用到實際工作中，積極實踐，不斷總結(jié)，擺脫傳統(tǒng)低效的工作方式，適應(yīng)社會發(fā)展的需要。此外，還應(yīng)不斷創(chuàng)新工作方法，提高自身的核心競爭力，使個人的職業(yè)生涯更加精彩。

四、結(jié)語

人工智能作為推動社會發(fā)展的新動能，對于整個會計行業(yè)的意義非同凡響。在未來，人工智能與會計行業(yè)的結(jié)合將更加緊密。我們應(yīng)當(dāng)以開放包容的心態(tài)看待當(dāng)前人工智能領(lǐng)域存在的問題，并制定出有針對性的策略，使兩者更好地融合，促進(jìn)整個會計行業(yè)的發(fā)展。