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（青島泰澤海泉置業(yè)有限公司，山東 青島 266200）

一、房地產(chǎn)企業(yè)加強稅務(wù)和現(xiàn)金流管理的時代背景

隨著我國對房地產(chǎn)市場的不斷調(diào)控和金融機構(gòu)對房地產(chǎn)融資政策的收緊，穩(wěn)健的現(xiàn)金流管理已經(jīng)成為房地產(chǎn)企業(yè)管理的重點。對房地產(chǎn)企業(yè)而言，現(xiàn)金流管理包括現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，現(xiàn)金流出主要包括土地成本支出、開發(fā)成本支出、期間費用支出和稅金支出。近年來，我國稅務(wù)系統(tǒng)金稅三期實行和金稅四期的即將上線，都對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理提出了更高的要求，稅務(wù)部門通過金稅系統(tǒng)對房地產(chǎn)企業(yè)進行多維度對比，加大監(jiān)管力度，要求房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)必須合法，因此，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)現(xiàn)金流支出顯得更加重要。房地產(chǎn)企業(yè)在新形勢下必須加強稅務(wù)管理，而合法有效的稅務(wù)管理也有助于企業(yè)的現(xiàn)金流穩(wěn)健運行，為企業(yè)提供“血液”，高效的稅務(wù)管理，能夠使企業(yè)納稅成本有效降低，減少和延緩現(xiàn)金流的支出，從而為企業(yè)節(jié)省資金成本，增加企業(yè)的利潤。

二、稅務(wù)管理對房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流管理的意義

（一）房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流管理的意義

在房地產(chǎn)調(diào)控愈加嚴格的形勢下，從房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度來看，現(xiàn)金流即是企業(yè)的血脈，只有對現(xiàn)金流進行科學(xué)的預(yù)測和規(guī)劃，合理管理現(xiàn)金的流入和流出，才能保證企業(yè)的正常穩(wěn)健運行。如果流入企業(yè)的現(xiàn)金流不能滿足企業(yè)項目需求，出現(xiàn)資金鏈斷裂問題，企業(yè)將會無法進行債務(wù)償還。這不僅影響自身經(jīng)營發(fā)展，還會顯著加大企業(yè)的現(xiàn)金流風(fēng)險，對企業(yè)的品牌形象造成嚴重負面影響。

（二）稅務(wù)管理對企業(yè)現(xiàn)金流的意義

一是良好的稅務(wù)管理有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)的效益。隨著我國金稅三期稅務(wù)系統(tǒng)的實施和即將實施的金稅四期，稅務(wù)管控逐步進入數(shù)字化時代，對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理提出了更高的要求。如果企業(yè)忽視稅務(wù)風(fēng)險的防控，只是一味的追求企業(yè)利潤最大化，降低稅務(wù)成本，如果遇到稅務(wù)稽查、檢查時，出現(xiàn)較大的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)不僅會面臨行政罰款，同時還會被追繳稅款和滯納金，并處以罰款，會產(chǎn)生大量的現(xiàn)金流出。二是有效的稅務(wù)管理有助于房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)健。隨著國家對房地產(chǎn)企業(yè)的嚴控和老百姓對房地產(chǎn)的市場預(yù)期趨于理性，房地產(chǎn)企業(yè)市場行情已經(jīng)不再是高毛利的行業(yè)，銷售也出現(xiàn)一定的下滑，給企業(yè)的現(xiàn)金流帶來巨大的壓力，各個房地產(chǎn)企業(yè)均在采取措施，做到開源節(jié)流。有效的稅務(wù)管理、稅務(wù)預(yù)測能夠合理的預(yù)測稅金的支出，做到事前鋪排，為企業(yè)提供預(yù)警的信號，助力經(jīng)營者提前采取預(yù)防措施，科學(xué)、合理的制定財務(wù)預(yù)算，為企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流穩(wěn)健提供保障。三是有效的稅務(wù)管理有助于保持良好的信譽，降低成本。企業(yè)有效的稅務(wù)風(fēng)險管理可以降低企業(yè)的稅務(wù)違法行為，保持企業(yè)良好的企業(yè)聲譽，幫助企業(yè)以較低的成本獲得資金或者政府的支持，降低企業(yè)的稅務(wù)成本，降低不正確的稅務(wù)風(fēng)險管理、稅務(wù)籌劃而導(dǎo)致的罰款和滯納金，促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化。

三、現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄

現(xiàn)階段，我國仍有許多房地產(chǎn)企業(yè)的管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄，在經(jīng)營過程中往往比較偏重現(xiàn)金流管理，對潛在的稅務(wù)風(fēng)險存在僥幸心理，對稅務(wù)風(fēng)險沒有深刻的理解。同時，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)周期長，涉稅流程復(fù)雜，每個環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)人員對稅法僅有表面的理解，有時認為輕微的違反稅法行為會瞞天過海，不被發(fā)現(xiàn)。財務(wù)人員迫于資金壓力，往往在稅金支出方面進行拖延，減緩現(xiàn)金流的支出，然而一旦稅務(wù)問題被查出，就會導(dǎo)致嚴重的后果，嚴重影響房地產(chǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流平衡。

（二）企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制制度不健全

目前，我國很多房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制體系還有待完善。由于沒有單獨設(shè)置稅務(wù)管理的機構(gòu)，涉稅事項主要由財務(wù)人員兼顧處理，因此對稅法的理解往往不夠深入。而且，公司的財務(wù)和稅務(wù)沒有明確的劃分，導(dǎo)致企業(yè)辦稅人員對稅務(wù)風(fēng)險的識別能力不強，缺少對公司稅務(wù)管理的全局意識，一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，各部門之間會出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。

（三）企業(yè)稅務(wù)人員與稅務(wù)管理部門之間缺乏有效稅企溝通

房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)過程中涉及的稅務(wù)風(fēng)險多，且業(yè)務(wù)復(fù)雜和金額較大，現(xiàn)有的稅收法律、法規(guī)并不能完全覆蓋開發(fā)經(jīng)營操作中的各個方面和新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)類型，稅企之間缺乏良好的溝通往往會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生巨大的稅務(wù)風(fēng)險和現(xiàn)金流流出，甚至是行政罰款。當企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問題時，習(xí)慣性地與稅務(wù)機關(guān)各稅種管理部門分別聯(lián)系，但是同一個政策在不同地區(qū)、甚至同一地區(qū)的不同稅務(wù)部門也會存在理解、解讀不一致，由此造成執(zhí)行偏差較大。所以，如果沒有有效、良好的稅企溝通機制，將會造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險增加，影響企業(yè)的稅務(wù)管理和經(jīng)濟效益。

（四）缺乏稅務(wù)現(xiàn)金流預(yù)算管理制度

我國許多房地產(chǎn)企業(yè)對稅務(wù)管理缺少預(yù)算管理制度，認為稅金的支出就是按照業(yè)務(wù)的發(fā)生依法合理的支出，無需進行稅務(wù)籌劃，并未建立稅務(wù)預(yù)算管理制度，這樣做的結(jié)果就是，會影響房地產(chǎn)企業(yè)稅金的有序支出和房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)健。同時，在房地產(chǎn)項目實際開發(fā)建設(shè)過程中，由于項目涉及因素較多，之前做的各項稅務(wù)預(yù)算計劃往往未得到有效落實，這樣在超出預(yù)算額時也無法進行有效彌補，從而使得稅務(wù)的預(yù)算管理常常流于形式，進而影響房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流管理。

四、基于現(xiàn)金流視角的房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范建議

（一）提高對稅務(wù)風(fēng)險管理意識和重視程度

隨著房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，項目規(guī)模增加，企業(yè)的管理人員不僅需要轉(zhuǎn)變對稅務(wù)風(fēng)險的認識，還要把企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理和稅務(wù)預(yù)算提高到企業(yè)的戰(zhàn)略層面進行重視，將基于現(xiàn)金流視角管理的稅務(wù)風(fēng)險管理，融入到企業(yè)經(jīng)營開發(fā)各個環(huán)節(jié)和企業(yè)的戰(zhàn)略目標中，增強全員對稅務(wù)現(xiàn)金流管理的重視，讓員工深刻認識到稅務(wù)風(fēng)險管理對公司日?，F(xiàn)金流管理的重要性。通過職責分工，對涉及稅務(wù)風(fēng)險和現(xiàn)金流支出較多的開發(fā)環(huán)節(jié)進行重點關(guān)注，確保各項涉稅流程合法、合理、合規(guī)，保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險在可控的范圍內(nèi)，合理安排稅務(wù)資金的流出。

（二）提高涉稅崗位人員的稅務(wù)專業(yè)水平

房地產(chǎn)項目經(jīng)營開發(fā)涉及的周期長，在此過程中涉及的資金量較大，出現(xiàn)的問題也較多，這樣就對企業(yè)稅務(wù)專業(yè)人員的能力提出較高要求。在管理中，要對內(nèi)部的稅務(wù)崗位進行調(diào)整，設(shè)立專業(yè)的稅務(wù)管理崗，組建高水平的稅務(wù)專業(yè)隊伍，提高稅務(wù)人員的專業(yè)化水平，發(fā)揮其專業(yè)能力。在人員的培訓(xùn)和招聘過程中，要招聘稅務(wù)復(fù)合型人才，對招聘人員的專業(yè)背景和日常申報等業(yè)務(wù)能力提高要求，降低員工適應(yīng)稅務(wù)崗位的時間成本。同時，稅務(wù)相關(guān)人員要積極關(guān)注新出臺的稅收政策以及已有政策的適用范圍和優(yōu)惠內(nèi)容的變化，從而保證房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)事項合法，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部以及與主管稅務(wù)部門的溝通

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的橫向溝通，稅務(wù)管理人員應(yīng)定期參與項目公司的例會，了解項目的開發(fā)進度，掌控每個環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險，對項目開發(fā)過程中遇到的稅務(wù)問題及時給予解決支持，確保稅務(wù)方案的可執(zhí)行性。企業(yè)應(yīng)定期加強與稅務(wù)局的溝通，對有爭議的稅務(wù)事項和稅務(wù)政策，需要提前溝通，防止對政策文件理解錯誤而造成違反稅法的稅務(wù)風(fēng)險。通過與稅務(wù)部門的良好溝通，可以及時掌握地方上稅收政策的變動和最新的稅務(wù)政策，有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，避免稅務(wù)罰款、滯納金的產(chǎn)生，確保企業(yè)的現(xiàn)金流正常維持，從而提高企業(yè)的經(jīng)營效益。

（四）完善房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制

房地產(chǎn)項目開發(fā)工期較長，需要從各個階段、各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理，對存在大額涉稅風(fēng)險可能性的重點環(huán)節(jié)，進行風(fēng)險源查找和分析統(tǒng)計，對涉稅風(fēng)險分等級進行設(shè)置，將稅務(wù)風(fēng)險的防范流程細化，針對不同的稅務(wù)風(fēng)險采取不同的措施，最大限度地規(guī)避風(fēng)險。同時，要重視稅務(wù)信息化建設(shè)，借助計算機云計算、大數(shù)據(jù)處理技術(shù)等手段，對簡單、重復(fù)的稅務(wù)數(shù)據(jù)，在進行統(tǒng)計、簡單匯總、分析工作時，可以交給信息系統(tǒng)計算。

（五）建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理制度

房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流管理是企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，健康的現(xiàn)金流有助于企業(yè)提高項目的利潤，降低財務(wù)風(fēng)險。同時，現(xiàn)金流管理又涉及企業(yè)各運營環(huán)節(jié)，涉及面比較廣，這其中稅務(wù)管理是影響現(xiàn)金流的一個重要方面。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，加強對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度和認識，在崗位設(shè)置、稅務(wù)信息化建設(shè)方面增加投入，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，維持健康良好的現(xiàn)金流，向銀行等外部金融機構(gòu)傳遞企業(yè)健康發(fā)展的積極信息，降低企業(yè)的融資成本，深入挖掘房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)在利潤點，建立現(xiàn)金流視角的稅務(wù)風(fēng)險管理競爭優(yōu)勢，從而促進房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。