陳晶梅

（北京諾君安信息技術股份有限公司，北京 100098）

一、引言

近年來，物聯(lián)網與信息技術高速發(fā)展，科技參與到各行業(yè)管理應用中，軟件技術服務應用范圍越發(fā)廣泛，與其他產業(yè)之間的聯(lián)系也在不斷加深。為推進軟件企業(yè)進一步發(fā)展，加強產業(yè)之間的聯(lián)系，同時為了使軟件企業(yè)在管理中能有效應對自身面臨的各項風險，軟件企業(yè)必須落實全面預算管理工作，結合自身發(fā)展現(xiàn)狀，有效控制企業(yè)內部的經濟循環(huán)，確保企業(yè)財務資金安全流通，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎。

二、軟件企業(yè)實施全面預算管理的重要性

全面預算管理是對企業(yè)財務經營活動中產生的財務數據進行全面分析預測，合理管控企業(yè)財務的分配、流向等。全面預算管理的具體特點有全面性、覆蓋性、結果性。全面預算管理對軟件企業(yè)主要有以下作用。

（一）全面預算管理對資源的優(yōu)化分配較為全面

軟件企業(yè)的整體預算管理需要企業(yè)所有部門和員工的共同努力，使企業(yè)的資金、業(yè)務、信息流、人力資源等方面得到有效整合，并按照市場經營環(huán)境、企業(yè)戰(zhàn)略目標等對資源進行合理的配置，從而實現(xiàn)資源的高效利用。在全面預算管理過程中，要引導所有人實行高效的執(zhí)行方案，并根據實際情況動態(tài)地調整資源分配情況，將全面預算管理與所有員工的績效聯(lián)系起來，通過績效考評落實相應的獎勵和懲罰制度，最大限度地調動員工的積極性，使企業(yè)的綜合資源得到有效配置。

（二）全面預算管理能夠有效控制企業(yè)管理中產生的風險

運用定量手段對企業(yè)的各項業(yè)務活動進行監(jiān)控、評估分析、控制糾錯，把經營風險控制在企業(yè)可接受的范圍之內，降低經營損失，達到控制風險的目的。綜合預算是指按照市場需要，對企業(yè)的運營計劃實施進行一次模擬示范，通過這種示范可以判斷企業(yè)潛在的運營風險，再將資金分散到不同的項目中，做好防范措施。在全面預算的實際執(zhí)行中，通過預算分析進行再次檢查，對所有的業(yè)務指標和活動進行評估，能夠發(fā)現(xiàn)問題并及時反饋，采取相應的安全措施，以實現(xiàn)對運營風險的有效控制。

（三）全面預算管理能夠確保企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

企業(yè)在建立發(fā)展戰(zhàn)略目標時，要充分發(fā)揮全面預算管理體系的作用，合理分配企業(yè)內部有效資源，將戰(zhàn)略目標層層分級，落實到具體的部門和人員，從而使其得到有效執(zhí)行，實現(xiàn)對企業(yè)戰(zhàn)略目標的及時管控，然后根據企業(yè)經營階段成果、運營環(huán)境等因素，及時調整并實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，為企業(yè)的進一步發(fā)展指明方向［1］。

三、影響軟件企業(yè)預算編制與執(zhí)行的因素

（一）組織架構缺失

目前，部分軟件企業(yè)雖然建立了全面預算組織部門，但由于人員不專業(yè)、職能不明確等，一些部門負責預算管理的工作人員并不了解全面預算管理的作用，甚至部分企業(yè)直接隨意指派原有的財務人員兼職，未考慮財務人員的綜合能力。同時，大部分軟件企業(yè)以發(fā)展技術為主，往往忽視了經營管理和預算管理工作；部分企業(yè)責任劃分不明確，沒有設置獨立的預算管理部門，全面預算管理工作缺乏上層設計，在實踐中通常沒有實現(xiàn)較好的變現(xiàn)，預算管控效果不佳，在企業(yè)內部普遍出現(xiàn)“只說不做”的現(xiàn)象。此外，部分軟件企業(yè)內部缺乏系統(tǒng)的管理流程，預算編制、執(zhí)行以及績效考核各環(huán)節(jié)工作的開展都缺乏有效的指導和約束，在后續(xù)的全面預算管理實施工作中，出現(xiàn)管理混亂、管理效率低下甚至無人管理的情況，而預算控制的不到位使得預算與實施差別較大，進而導致預算評估在很大程度上被邊緣化，影響了企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)［2］。

（二）預算管理職能劃分不清

當前，大部分軟件企業(yè)都沒有詳細的、落在紙面上的關于預算管理職能劃分的內部規(guī)章，更沒有明確的職責單位部門和直接責任人。以A軟件企業(yè)為例，其預算管理工作主要是由副總經理負責，身兼數職的管理者從各部門負責人了解到項目所產生的費用后，填寫紙質報告確定銷售預算、費用預算，并非各經理自行搜集數據編制各自部門的銷售預算、薪酬預算、費用預算等。在這一模式下，企業(yè)的預算決策層、管理層相當于都有該副總經理的參與，預算決策層、管理層職責混淆，管理職能劃分不清。企業(yè)副總經理承擔了大部分職責，而下屬各經理由于未參與其中，沒有承擔預算編制、執(zhí)行的責任，在實踐中容易為了部門私利、自身業(yè)績考核等因素而阻礙預算精細化管理，比如，提供虛假的部門經費數據、業(yè)務數據，不按預算目標約束行為，預算超支后找各種借口，再加上該部分責任未得到有效細化，公司也難以有效追責。

（三）編制方法比較單一

近幾年來，軟件企業(yè)在經營管理過程中改變了自身的管理思想，將全面預算管理實際運用到企業(yè)管理中，越來越多的管理者了解到全面預算管理的重要性，逐漸將全面預算管理放在財務管理的主要位置。但在實際的管理過程中，相比復雜的零基預算、混合預算，傳統(tǒng)預算編制方法操作簡單，省時省力，仍然被軟件企業(yè)采用。預算編制方法過于單一，且以滾動預算、增強預算為主，加上財務人員未深入一線了解各部門實際情況，往往是基于原有經驗來判斷、審批預算，導致預算目標偏離實際［3］。

（四）預算執(zhí)行過程缺乏跟蹤調整機制

首先，相比傳統(tǒng)企業(yè)，軟件企業(yè)以產品研發(fā)為主，研發(fā)投入力度較大，且在一定程度上存在難預料性，很多管理層片面地認為技術創(chuàng)新難度較大，產品研發(fā)支出較多是不可避免的，在這種思想的影響下，管理層更會放松對研發(fā)環(huán)節(jié)預算的約束，進一步削弱預算執(zhí)行剛性。

其次，軟件企業(yè)目前正處于蓬勃發(fā)展時期，企業(yè)的工作重心多放在如何創(chuàng)新技術、增加產品價值等方面，對全面預算管理工作的開展和推進相對輕視，全權交由財務部門負責，而軟件企業(yè)的財務人員并未進入前端管理，加上軟件企業(yè)業(yè)務的特殊性，因而難以動態(tài)追蹤預算執(zhí)行情況，往往是業(yè)務結束后才發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差。

最后，多數軟件企業(yè)也缺乏科學的預算調整計劃，為了保證研發(fā)工作順利進行，或是考慮到沉沒成本，在出現(xiàn)預算追加需求時，領導層往往不會過多阻礙，而是直接審批，預算調整不規(guī)范、不合理，造成資源浪費。

（五）預算信息化程度較低

由于缺少一套與企業(yè)相適應的全面預算管理信息化體系，因此，大部分軟件企業(yè)對全面預算管理工作的編制與實施都存在不足。經營管理部門和財務部門合并后，還要花費很多時間來確認基本的信息，從而增加了時間成本和管理成本。并且在預算管理后期的執(zhí)行控制和考核階段，都會定期將有關信息與年初的預算報表進行對比，費時費力，往往是下一期預算工作已經開始，而預算分析還未有定稿，這就造成分析滯后，無法形成預算管理閉環(huán)。

同時，信息化管理的落后也使得企業(yè)管理層無法隨時了解和追蹤預算實施過程。最壞的情形是，由于預算完成度不佳，因此高層主管需要多次檢視預算差異率、完成度，并了解造成差異的原因，而營運經理則需要通過電話、郵件反復溝通，花費大量時間進行人工統(tǒng)計和分析。這不但會降低工作效率，而且會影響員工的日常工作，既會浪費人力資源，又會降低全面預算管理的功效。

四、軟件企業(yè)全面預算編制與執(zhí)行要點

（一）健全預算管理組織機構

1.預算機構設定

綜合當前全面預算管理在我國企業(yè)中的應用經驗，軟件企業(yè)可以參考三級預算管理機構設置框架，即設置預算管理委員會、預算管理辦公室以及預算責任單位。預算管理委員會主要由企業(yè)領導、董事層人員組成；預算管理辦公室可以分為預算編制小組、考核小組、仲裁小組、審計小組等，其中編制小組由運營管理部門經理、財務經理、各部門經理組成，考核小組由運營管理部門經理負責，仲裁小組由企業(yè)總經理、運營管理部門經理負責，審計小組則由企業(yè)財務部門負責；預算責任單位則為預算管理執(zhí)行小組，主要由各部門組成。各軟件企業(yè)可以基于這一架構，根據自身規(guī)模、人員結構等合理分配，確保各層級可以相互制約，借此實現(xiàn)全面預算管理工作全員參與、全過程展開［4］。

2.預算職責劃分

預算職責的劃分應以企業(yè)預算管理機構的設置情況為依據，依據三級預算管理機構的設置，預算管理委員會主要負責外部市場信息的搜集、預算調整審批、下達預算整體指標、論證預算政策等；預算編制小組負責預算的編制、執(zhí)行結果的核算、調整等；預算考核小組負責拆解整體預算指標、貫徹獎懲方案等；仲裁小組負責協(xié)調各部門關系，減少部門矛盾，維持公平；審計小組則主要負責提供預算基礎信息、執(zhí)行情況等數據，確保預算管理相關數據的安全、真實、完整；預算執(zhí)行各部門則負責執(zhí)行預算指標、整理和編制部門預算基礎數據、反饋預算執(zhí)行問題等。

（二）選擇差異化的預算編制方法

軟件企業(yè)核心競爭力依賴軟件開發(fā)業(yè)務，因此，在考慮預算編制時應結合多種差異化的預算編制方法，比如零基預算、彈性預算等。具體實施情況應以軟件開發(fā)項目的特點為依據，使用項目預算法確保軟件開發(fā)項目的預算更加彈性化，編制方式更具針對性。其中，零基預算是以零點為基礎，在實際執(zhí)行中，根據項目需求編制預算，此編制方式適用于宣傳、執(zhí)行和培訓方面的預算管理。而彈性預算適用于資金流動較大、項目彈性化或者在企業(yè)經營中容易發(fā)生變動的費用項目，如出差費、績效費等。項目預算法則適用于軟件企業(yè)開發(fā)具體軟件項目，預算時間參考項目進行時效，依據項目的實際效用和規(guī)模進行具體的預算編制［5］。

（三）加大企業(yè)預算執(zhí)行的管控力度

第一，軟件企業(yè)的預算大部分來自軟件項目，其中包含了研發(fā)費用預算、銷售預算、售后服務預算等。在軟件項目開發(fā)全過程中，軟件企業(yè)成本投入包含整個軟件開發(fā)周期，包括投標、需求分析、項目設計、研發(fā)、調試、測試、驗收、售后等各個環(huán)節(jié)。應基于實際展開各環(huán)節(jié)的成本預算，根據項目的進度嚴格控制，確定預算節(jié)點，時時關注，確保預算進度未偏離預期，處于可控狀態(tài)。

第二，對于某些關鍵的軟件開發(fā)項目，軟件企業(yè)應加大投入力度，在資金和人力上提供充足的支持，以保障開發(fā)項目順利進行。這類項目研發(fā)難度大、周期長，而且會受客戶需求變化、資金是否到位、政策是否有變化等多種因素的影響，因此風險也相對較大。企業(yè)預算管理人員應當定期組織相關研究專題討論會，對研究開發(fā)中出現(xiàn)的問題進行分析，準確定位風險，依據風險等級采取應對措施，制訂預算調整計劃，進一步減少重點項目的開發(fā)風險。

（四）發(fā)揮預算績效考核的約束作用

科學健全的業(yè)績評價考核體系能夠使企業(yè)和員工實現(xiàn)雙贏，能夠使員工發(fā)展與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標一致，共同服務于企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略。因此，如何充分利用人力資源，充分調動員工的主觀能動性，是軟件企業(yè)管理者必須重視的問題。要構建與企業(yè)實際發(fā)展相適應的績效管理制度，建立可量化的業(yè)績評價指標，逐級分解、充分溝通、重點培訓，以保證績效管理方案得到有效執(zhí)行。

績效管理的重點主要包括：一是要對有創(chuàng)意的知識型人才和其他員工實行差別化管理；二是注重績效執(zhí)行和預算管理流程的一致性，改變目前許多企業(yè)采用的“重成果而不注重流程”的經營模式；三是運用好“人文關懷”“利益分配”“提拔晉升”“福利待遇”等獎勵與懲罰手段，指導員工有效地完成工作任務，助力實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

（五）建立預算管理智慧系統(tǒng)

信息技術的飛速發(fā)展，使各行業(yè)紛紛搭建信息化系統(tǒng)平臺進行全面預算管理。信息化在全面預算管理中起到了雙向連接信息交流與保障數據安全的作用，信息化系統(tǒng)能夠及時傳遞數據信息，確保未經授權的數據信息得到有效監(jiān)管與控制。軟件企業(yè)依靠信息化系統(tǒng)提高全面預算管理效率，應建立預算管理智慧系統(tǒng)，以保證全面集成信息、全面取得數據、全面實現(xiàn)安全管理為目標，依靠智慧管理理念，采用互聯(lián)網、大數據、云計算等技術，承托預算管理智慧系統(tǒng)的有效運行，設置智能化的風險預警模塊，及時規(guī)避管理風險，圍繞企業(yè)經營管理目標，推動全面預算管理工作智能化開展。

五、結語

目前，國內軟件市場趨于飽和，行業(yè)競爭壓力大，市場發(fā)展框架并不穩(wěn)固。在軟件行業(yè)激烈競爭的背景下，軟件企業(yè)必須通過實施全面預算管理來提高自身的核心競爭力。軟件企業(yè)在實施全面預算管理時，要結合企業(yè)業(yè)務運營模式，協(xié)調溝通業(yè)務往來之間的各類要素，建立完善的全面預算指標體系，強化全面預算管理職能，提高預算管理效率，同時，依靠互聯(lián)網技術打造智能化預算管理系統(tǒng)，為軟件企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標打下堅實的基礎。