夏文

（上海置信智能電氣股份有限公司，上海 200335）

一、引言

當(dāng)前我國正處于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的關(guān)鍵時(shí)期，國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱，在這一時(shí)期承擔(dān)著重要的歷史使命。企業(yè)在發(fā)展過程中，可能會面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)與危機(jī)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)被放大，因此企業(yè)需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制工作的研究，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。國有企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)，是我國推進(jìn)國有企業(yè)市場化改革的一項(xiàng)重大舉措，目的在于增強(qiáng)國有企業(yè)的競爭力和活力，使國有企業(yè)的經(jīng)營管理更有效率、更規(guī)范。這就需要各類型國有企業(yè)建立一套切合實(shí)際、科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，為規(guī)范經(jīng)營行為、調(diào)整發(fā)展方向、合理使用資產(chǎn)、有效利用資金、提高工作效率、防范腐敗滋生、提高經(jīng)營能力等提供有力保障。

二、相關(guān)概念

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)又稱經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，國資委發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的定義是：“未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響?！?/p>

國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)是國有企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)存在的不確定性以及導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理難以按照規(guī)劃開展的可能性。企業(yè)要控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，因?yàn)槠淇赡軙o企業(yè)帶來損失，損失會以貨幣的形式表現(xiàn)，導(dǎo)致國有企業(yè)的資產(chǎn)流失。風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的每個(gè)環(huán)節(jié)，只有采用科學(xué)的方式控制各類風(fēng)險(xiǎn)，才能優(yōu)化內(nèi)部控制的效果，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下國有企業(yè)存在的主要問題

（一）公司治理結(jié)構(gòu)不完善

國有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)存在問題，一方面，國有企業(yè)名義上的產(chǎn)權(quán)屬于全體人民，但是實(shí)際控制權(quán)在官員手中，企業(yè)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，部分國資委官員和企業(yè)管理層合謀侵吞國有資產(chǎn)，企業(yè)中存在業(yè)主缺位現(xiàn)象。一些國企的總裁與總經(jīng)理是同一個(gè)人，企業(yè)內(nèi)部“一權(quán)獨(dú)大”的問題較為明顯，企業(yè)“一把手”決定了企業(yè)的大部分管理工作，容易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，“三會”流于形式。部分國有企業(yè)股東大會難以對董事會和管理層形成有效制約，企業(yè)的董事會大多由政府直接任命，缺乏對管理層的約束，監(jiān)事會也沒有發(fā)揮自身職責(zé)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全

一方面，部分國有企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，認(rèn)為企業(yè)在經(jīng)營管理過程中沒有風(fēng)險(xiǎn)，即便存在風(fēng)險(xiǎn)，也抱著“政府財(cái)政是企業(yè)的后盾”的觀念，在經(jīng)營過程中存在思想上的松懈，增加了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。另一方面，很多國有企業(yè)沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對還停留在事后管理階段，沒有建立事前與事中的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制。企業(yè)存在內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督不力的問題，對各類風(fēng)險(xiǎn)的分析不足，也沒有建立合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制。

（三）內(nèi)部控制實(shí)施效果較差

國有企業(yè)內(nèi)部控制制度未做到規(guī)范化、流程化，內(nèi)部控制工作缺乏嚴(yán)肅性，容易導(dǎo)致內(nèi)部控制程序缺失、信息失真等問題，影響企業(yè)決策的科學(xué)性，再加上企業(yè)沒有形成標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)識別與管控方法，對企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)沒有形成有效的防范機(jī)制，弱化了內(nèi)部控制的效果。

（四）信息溝通不暢

國有企業(yè)在信息溝通過程中，要求結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況積極與外部監(jiān)管部門、客戶、供應(yīng)商等主體進(jìn)行溝通，但是很多國有企業(yè)與外界的溝通工作較為被動。同時(shí)，部分國有企業(yè)在內(nèi)部缺乏健全的信息溝通渠道與信息系統(tǒng)，不利于企業(yè)內(nèi)部員工及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。

（五）監(jiān)管不力

部分國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理不力，國有企業(yè)內(nèi)部在監(jiān)管機(jī)制方面存在問題，員工面對監(jiān)管工作的參與存在消極態(tài)度。有些國企的領(lǐng)導(dǎo)者和員工缺乏對公司的奉獻(xiàn)精神，加上監(jiān)管機(jī)制不完善，增加了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

四、風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向下提升國有企業(yè)內(nèi)部控制有效性的對策

（一）完善公司治理

國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率較高的主要原因是現(xiàn)代化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，沒有建立有效的公司治理模式，導(dǎo)致企業(yè)治理存在先天缺陷，因此需要加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

1.優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)治理的基礎(chǔ)，現(xiàn)代化的企業(yè)結(jié)構(gòu)能夠解決國有股東“一股獨(dú)大”的問題。企業(yè)需要以現(xiàn)代企業(yè)制度為核心，加快國有股權(quán)多元化改革，加強(qiáng)股東相互制約，以股票市場和資本市場的優(yōu)勢引入戰(zhàn)略投資者，鼓勵(lì)民間資本參與到國有企業(yè)的改革中。為了提升我國的資本市場效率，國有控股公司可以通過減持國企股票來實(shí)現(xiàn)。另外，國有企業(yè)普遍通過引進(jìn)機(jī)構(gòu)投資者等，促進(jìn)我國證券市場的有效運(yùn)行。國企也可以利用職工持股制度，給予職工股票獎勵(lì)和股票期權(quán)，促使企業(yè)職工主動為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，避免出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的問題。此外，國有企業(yè)在發(fā)展過程中可以借鑒日本的主銀行制度模式構(gòu)建新的銀企關(guān)系，引入銀行監(jiān)督，對國有企業(yè)的治理工作起到約束作用。

2.強(qiáng)化國有企業(yè)“三會”的職能

部分國有企業(yè)的股東大會、董事會、監(jiān)事會的職能嚴(yán)重缺失，無法掌控國有企業(yè)管理工作，因此國有企業(yè)要強(qiáng)化股東大會、董事會、監(jiān)事會的職能。股東大會具有投票權(quán)，國有企業(yè)要通過多種渠道廣泛征集股東意見，健全董事會功能，重視中小投資者的意見。董事會要完善自身職能，具有獨(dú)立董事，并限制董事長的權(quán)利，避免董事長和總經(jīng)理為同一人。董事長由董事會選出，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，避免采用行政任命的方式選派。監(jiān)事會要獨(dú)立于公司的經(jīng)營管理層和股東會、董事會，監(jiān)事會成員由基層選舉產(chǎn)生，具有獨(dú)立性，從而形成有效的治理結(jié)構(gòu)。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

1.完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

國有企業(yè)要認(rèn)識到內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的重要性，充分認(rèn)識到公司文化對員工內(nèi)控意識的作用，通過打造公司文化來提升公司員工的整體素質(zhì)和職業(yè)道德。在企業(yè)內(nèi)部建立良好的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部需要構(gòu)建良好的組織架構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行提供環(huán)境支持，并以合理的分工和管理程序、管理目標(biāo)開展各種工作，使公司的內(nèi)控工作與公司實(shí)際情況相符，從而調(diào)動員工對公司內(nèi)控工作的熱情［1］。

2.健全風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制能夠幫助企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，充分分析企業(yè)面臨的各類風(fēng)險(xiǎn)，全面識別風(fēng)險(xiǎn)，建立對各類風(fēng)險(xiǎn)的評估體系，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類管理。對發(fā)生可能性大或影響大的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)管控，建立和企業(yè)實(shí)際情況相符的風(fēng)險(xiǎn)識別系統(tǒng)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識別的結(jié)果對不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類管控。認(rèn)真分析各類風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對機(jī)制，通過科學(xué)的應(yīng)對方式幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，形成一套可操作、標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

3.建立有效的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制程序

企業(yè)在優(yōu)化內(nèi)部控制體系之后，需要嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)防范要求優(yōu)化內(nèi)控活動，通過授權(quán)審批控制、不相容職務(wù)相分離等必要的程序，使企業(yè)內(nèi)部控制工作符合企業(yè)的管理需求，充分運(yùn)用財(cái)產(chǎn)保全控制、預(yù)算控制等方式防范各類風(fēng)險(xiǎn)［2］。

4.完善風(fēng)險(xiǎn)的控制、監(jiān)督、評價(jià)工作

國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)是風(fēng)險(xiǎn)防范的薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部監(jiān)督評價(jià)是分析企業(yè)內(nèi)部控制是否按照規(guī)定程序執(zhí)行的機(jī)制，通過監(jiān)督評價(jià)能夠分析企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，及時(shí)向管理層匯報(bào)，以不斷改進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

5.建立反舞弊機(jī)制

企業(yè)需要完善反舞弊機(jī)制，通過反舞弊機(jī)制明確企業(yè)各項(xiàng)管理環(huán)節(jié)的工作要求，確保企業(yè)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值與增值。國有企業(yè)需要制定一套科學(xué)的內(nèi)部控制措施，明確企業(yè)內(nèi)部各層級人員在工作中的職責(zé)與權(quán)限，通過明確舞弊的調(diào)查機(jī)制，規(guī)范舞弊的處理程序與補(bǔ)救措施，盡可能規(guī)避企業(yè)的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，國有企業(yè)需要結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程，明確工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)與主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)的領(lǐng)域確定反舞弊工作的管理要求。

（三）確保內(nèi)部控制制度落實(shí)

國有企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)控治理等方面存在的問題，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行，將制度落實(shí)到各項(xiàng)內(nèi)部控制活動中。內(nèi)部控制工作要確保資金具有安全性、流動性、收益性，強(qiáng)化預(yù)算控制職能，優(yōu)化現(xiàn)金控制。在內(nèi)部控制中，需要明確崗位負(fù)責(zé)制，確保資產(chǎn)管理職責(zé)明確、分工合理，嚴(yán)格控制各環(huán)節(jié)與各流程。在經(jīng)營環(huán)節(jié)中，要嚴(yán)格按照銷售管理要求確保銷售環(huán)節(jié)符合企業(yè)的實(shí)際情況，強(qiáng)化對公司應(yīng)收賬款的控制，并對顧客的信譽(yù)進(jìn)行評估，防止出現(xiàn)不良貸款。在采購過程中，企業(yè)要進(jìn)行合理規(guī)劃，以防因供應(yīng)商的挑選而出現(xiàn)財(cái)政虧損。在采購活動中，需要加強(qiáng)合同管理，加強(qiáng)對各環(huán)節(jié)的控制，優(yōu)化管理制度，避免由于企業(yè)內(nèi)部成員道德問題產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)［3］。

同時(shí)，國企固定資產(chǎn)數(shù)量龐大，要對固定資產(chǎn)進(jìn)行合理的核算，以保證固定資產(chǎn)取得合理、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確、安全完整，實(shí)現(xiàn)對供應(yīng)商管理各環(huán)節(jié)的有效控制。此外，國有企業(yè)的重要資金運(yùn)作及投資必須經(jīng)過董事會的多次審議，獲得股東的批準(zhǔn)，建立一套嚴(yán)格的投資審核體系，對債務(wù)償還風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)密的管控。合理控制企業(yè)的資金流向，確保資金得到合理配置，降低企業(yè)的資金使用成本。

（四）完善信息溝通機(jī)制

國有企業(yè)的信息溝通機(jī)制要求及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地收集各類與經(jīng)營管理活動相關(guān)的信息，使企業(yè)的各類信息得到高效傳遞［4］。信息溝通機(jī)制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的保障，通過信息溝通能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過健全信息溝通渠道，保障企業(yè)經(jīng)營管理活動目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此國有企業(yè)需要完善信息溝通機(jī)制，以滿足內(nèi)部控制體系的要求。

1.暢通信息溝通渠道

首先，國有企業(yè)在外部信息溝通方面，需要收集國家法律法規(guī)方面的信息，還需要收集客戶、供應(yīng)商等主體的信息，通過收集相關(guān)信息對企業(yè)的管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化。例如，A企業(yè)在收集了客戶的相關(guān)信息之后，完善客戶授信機(jī)制，避免企業(yè)應(yīng)收賬款無法收回而產(chǎn)生呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。

其次，國有企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)與國資委等監(jiān)管部門的溝通，了解外部監(jiān)管環(huán)境，當(dāng)企業(yè)發(fā)生重大擔(dān)保、資產(chǎn)重組等事項(xiàng)時(shí)，需要及時(shí)向國資委匯報(bào)。

最后，企業(yè)內(nèi)部的信息要實(shí)現(xiàn)有效傳遞，結(jié)合企業(yè)的管理方針等開展溝通，在企業(yè)內(nèi)部搭建各層級之間高效的信息傳遞渠道，讓員工結(jié)合相關(guān)信息糾正自身工作中的問題，從而提高員工的工作效率，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的順利達(dá)成。

2.加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)

信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制工具的主要組成部分，通過完善信息系統(tǒng)管理，能夠幫助國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)信息的全面管控。國有企業(yè)在信息系統(tǒng)管理中，需要通過ERP、SAP等信息系統(tǒng)將企業(yè)的各類數(shù)據(jù)整合到同一個(gè)平臺上，實(shí)現(xiàn)對各專業(yè)數(shù)據(jù)的集成管理，減少人為因素對數(shù)據(jù)可能產(chǎn)生的影響［5］。

（五）強(qiáng)化考核與監(jiān)管

1.建立科學(xué)的激勵(lì)約束機(jī)制

國有企業(yè)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的薪酬激勵(lì)方式，建立多元化的激勵(lì)體系和合理的指標(biāo)體系，按照科學(xué)的指標(biāo)開展考核，確保年度考核指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，根據(jù)考核結(jié)果確定管理層的薪酬。部分國有企業(yè)存在管理層過于重視短期效益的問題，應(yīng)該對經(jīng)營管理層開展長期考核，避免出現(xiàn)短視效應(yīng)。管理層在工作過程中要主動分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，只有針對風(fēng)險(xiǎn)采用有效的管理方法，才能促進(jìn)國有企業(yè)長期利益的提高，實(shí)現(xiàn)管理層利益和企業(yè)長期利益的雙贏。

2.各單位要健全績效考核制度

國企的指標(biāo)選取要準(zhǔn)確，采用科學(xué)的評價(jià)指標(biāo)和方法，更好地反映公司的獲利和投資者的利益。

3.加強(qiáng)員工監(jiān)管

為了提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該提高全體成員參與內(nèi)部控制工作的積極性，建立員工監(jiān)督舉報(bào)匿名保護(hù)機(jī)制，例如一旦發(fā)現(xiàn)監(jiān)督中存在問題，可以給予舉報(bào)員工獎勵(lì)，從而加強(qiáng)內(nèi)控制度的完善［6］。

五、結(jié)語

國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，但是在企業(yè)發(fā)展過程中，其內(nèi)部控制還存在一些缺陷，可能導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的增大。本文分析了國有企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題，提出了通過內(nèi)部控制體系的完善，有效防范國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的對策。國有企業(yè)在發(fā)展的過程中，需要重視對風(fēng)險(xiǎn)的管理，通過優(yōu)化內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效管控，提高內(nèi)部控制水平。