鄭 潔 無(wú)錫南洋職業(yè)技術(shù)學(xué)院

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，直接關(guān)系到企業(yè)資金、資產(chǎn)管理水平。新時(shí)期的企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理方式，高度重視開(kāi)展內(nèi)部控制工作，基于時(shí)代特征創(chuàng)新內(nèi)部控制的模式，從而有效防止各種舞弊情況的發(fā)生，進(jìn)一步消除企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題，依托會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)的質(zhì)量。

一、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的意義

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制主要是指圍繞企業(yè)資金的籌備、分配、使用過(guò)程進(jìn)行有關(guān)經(jīng)營(yíng)績(jī)效、經(jīng)濟(jì)效益的控制。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)發(fā)揮會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督作用，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作按照科學(xué)、規(guī)范和有序的方式進(jìn)行。加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制可以及時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)和檢查，幫助管理者發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，挖掘潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效緩解。財(cái)務(wù)管理不僅包括會(huì)計(jì)核算和對(duì)賬等工作，還包括經(jīng)營(yíng)情況的檢查，能夠通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)掌握各部門(mén)的運(yùn)營(yíng)情況，為企業(yè)的監(jiān)管提供數(shù)據(jù)支持，幫助企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)制止或挽回?fù)p失。財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，剔除不必要的支出或利潤(rùn)較低的項(xiàng)目，從而將有限的資金用于更高收益的項(xiàng)目，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的建設(shè)原則

(一)合規(guī)性原則

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要任務(wù)是避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中在出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合理，有效防止企業(yè)陷入不利境地，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的統(tǒng)籌分配。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理必須符合國(guó)家法規(guī)，遵循國(guó)家政策要求，出臺(tái)企業(yè)具體的規(guī)章制度，使得企業(yè)運(yùn)營(yíng)納入到制度體系當(dāng)中。只有遵循相關(guān)法律，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，使得企業(yè)納稅、資金流動(dòng)、資產(chǎn)管理符合相關(guān)規(guī)定，才能合法經(jīng)營(yíng)，使得企業(yè)沿著正確的方向發(fā)展，為企業(yè)獲得最大利益。

(二)全面性原則

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則，不僅要對(duì)企業(yè)的資金和資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制，而且還要深入企業(yè)的負(fù)債管控等環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部人員、流程、項(xiàng)目的全面控制。內(nèi)部控制主要包括組織控制、人員控制、財(cái)務(wù)控制與實(shí)物控制等。而且，在開(kāi)展內(nèi)部控制時(shí)還要把握外部環(huán)境，適當(dāng)對(duì)企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。尤其在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加的背景下，應(yīng)當(dāng)通過(guò)完善的內(nèi)部控制體系避免風(fēng)險(xiǎn)，提高做好并執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)預(yù)案。

(三)制衡性原則

企業(yè)內(nèi)部控制主要由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員參與，為了做到內(nèi)部控制有序?qū)嵤?，完善?nèi)部控制過(guò)程，調(diào)動(dòng)各方面積極性，提高內(nèi)控整體效能，還要在企業(yè)現(xiàn)有組織管理架構(gòu)下完善制衡機(jī)制。一方面，對(duì)內(nèi)控崗位進(jìn)行劃分，明確內(nèi)控人員的崗位職責(zé)和權(quán)力。另一方面，采用相互制衡的方式。例如，會(huì)計(jì)與出納崗位不得兼容，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)權(quán)限不能相互開(kāi)放，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定具體崗位人員的財(cái)務(wù)管理職責(zé)權(quán)限，在企業(yè)協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的情況下加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。

三、財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的主要問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制規(guī)范性待提高

現(xiàn)代企業(yè)高度重視會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理，能夠把會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作放在重要位置，但是還缺乏符合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制規(guī)范。目前，很多企業(yè)僅具備了內(nèi)部控制的初步框架，缺乏強(qiáng)有力的內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制，不能從自身發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的需要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部控制的方式，導(dǎo)致內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。有些會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還缺乏深入認(rèn)識(shí)，沒(méi)能在內(nèi)部控制實(shí)踐時(shí)充分關(guān)注市場(chǎng)變化，財(cái)務(wù)信息與決策存在滯后性，導(dǎo)致內(nèi)部控制具有一定的偏向性。創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式，構(gòu)建內(nèi)部體系，細(xì)化內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，解決管理方式與內(nèi)控體系之間的矛盾，才能提高內(nèi)部控制的有效性，發(fā)揮內(nèi)部控制實(shí)際作用。

(二)內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)具有體系化思維，能夠充分考慮企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、發(fā)展規(guī)模、重大項(xiàng)目與員工需要。但是有些企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后，未能運(yùn)用書(shū)面化的文件對(duì)內(nèi)部控制加以規(guī)范，在實(shí)際工作中未能嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部書(shū)面文件。內(nèi)部控制實(shí)踐中設(shè)缺乏糾錯(cuò)制度，致使內(nèi)部控制與企業(yè)實(shí)際情況不符。例如，制度體系不完善，內(nèi)部控制的均衡性不足，很多內(nèi)部控制要求僅以口頭形式傳達(dá)，僅在某個(gè)特殊時(shí)期執(zhí)行。內(nèi)部控制實(shí)際操作更多地依賴管理人員的決策，很多基層員工也只是一時(shí)重視執(zhí)行某些內(nèi)控要求。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理存在著一定的形式主義問(wèn)題，很多措施不符合條例規(guī)定，在具體工作中未能執(zhí)行到位，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的質(zhì)量。

(三)內(nèi)部控制模式有待調(diào)整

有些企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量目標(biāo)不明確，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督不足。這具體表現(xiàn)在，企業(yè)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作的績(jī)效考評(píng)，缺乏嚴(yán)格的內(nèi)部控制監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，致使會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員在開(kāi)展內(nèi)部控制時(shí)注重形式成果，未能從深層次上把握企業(yè)的問(wèn)題。部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)于重視效率，有時(shí)忽略了質(zhì)量。企業(yè)內(nèi)部控制的有效性不高，在一定程度上存在著浪費(fèi)及舞弊現(xiàn)象。尤其在企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的大背景下，越來(lái)越多的信息技術(shù)手段用于財(cái)務(wù)管理，但是企業(yè)仍采用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式，未能發(fā)揮大數(shù)據(jù)、云存儲(chǔ)與智能化技術(shù)的作用，內(nèi)部管理的主動(dòng)性、創(chuàng)新性與動(dòng)態(tài)性水平不高。轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制的模式，提高內(nèi)部控制的預(yù)判性，促進(jìn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員主動(dòng)創(chuàng)新內(nèi)控工作方式，才能形成良好的內(nèi)部控制氛圍，體現(xiàn)內(nèi)部控制的實(shí)用價(jià)值。

(四)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有待提高

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制主要依托財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行。當(dāng)前大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員數(shù)量有限，有些會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)性不強(qiáng)，僅具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)核算能力，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的深入研究，未能從強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制角度開(kāi)展財(cái)務(wù)管理實(shí)踐。在企業(yè)轉(zhuǎn)型和市場(chǎng)改革的大背景下，突顯了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部素養(yǎng)不足的問(wèn)題，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制還缺乏明確認(rèn)識(shí)，一些財(cái)務(wù)人員不知道如何落實(shí)內(nèi)控制度，致使企業(yè)內(nèi)部控制的成本較高，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行難。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，新型內(nèi)控方式也給傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員內(nèi)控管理帶來(lái)了沖擊，需要財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)，掌握新型的內(nèi)控管理工作理念，切實(shí)加強(qiáng)信息技術(shù)的推廣應(yīng)用，在內(nèi)控管理的方式方法和創(chuàng)新方面進(jìn)行優(yōu)化。

四、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

(一)創(chuàng)新管理理念，完善內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制與各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有著緊密聯(lián)系，只有充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，結(jié)合企業(yè)自身情況對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，才能形成良好的內(nèi)控氛圍，促進(jìn)各方面積極參與財(cái)務(wù)管理實(shí)踐。首先，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定內(nèi)部控制制度，務(wù)求內(nèi)控制度書(shū)面化，用制度化方式約束財(cái)務(wù)運(yùn)行。書(shū)面內(nèi)控制度不僅要言簡(jiǎn)意賅，更要有典型案例支撐，使得所有人員明晰設(shè)置內(nèi)控制度初衷，內(nèi)控管理的要點(diǎn)，處發(fā)內(nèi)控措施的因素，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與企業(yè)運(yùn)營(yíng)相結(jié)合。其次，提高內(nèi)控制度執(zhí)行力度，善于在內(nèi)控實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)和總結(jié)問(wèn)題，針對(duì)現(xiàn)行內(nèi)控制度漏洞予以完善，包括面向“互聯(lián)網(wǎng)+”修訂具體內(nèi)控條目，圍繞重大項(xiàng)目出臺(tái)針對(duì)性內(nèi)控措施，并且廣泛征求各方面的意見(jiàn)建議，及時(shí)優(yōu)化具體內(nèi)控方法。最后，提高內(nèi)控制度可操作性，圍繞內(nèi)部控制度執(zhí)行開(kāi)展一系列培訓(xùn)活動(dòng)，切實(shí)提高員工對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)可度，發(fā)揮企業(yè)管理人員的監(jiān)督作用，從而將財(cái)務(wù)主導(dǎo)的內(nèi)控管理有效落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。內(nèi)控制度建設(shè)還要做好成本效益控制，在細(xì)節(jié)上修訂內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，以最低成本獲得最大內(nèi)控效果，減少財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)控消耗，使內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮更好作用。

(二)提升會(huì)計(jì)素養(yǎng)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)

人才是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制需要專業(yè)技術(shù)人才為內(nèi)控實(shí)施提供必要保障。為此，企業(yè)在修訂內(nèi)部制度的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確財(cái)務(wù)人員在內(nèi)控管理中的重要作用，給予財(cái)務(wù)人員優(yōu)厚待遇，引進(jìn)更多會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)人才，組建具有較強(qiáng)素養(yǎng)的內(nèi)控隊(duì)伍，為保證內(nèi)控制度落實(shí)提供支持。企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐通常以財(cái)務(wù)部門(mén)為核心，需要調(diào)動(dòng)各方面廣泛參與，強(qiáng)調(diào)讓基層員工了解財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，具備必要的內(nèi)控專業(yè)知識(shí)，以嚴(yán)肅認(rèn)真的心態(tài)實(shí)施內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嘗試采用內(nèi)部輪崗制，按階段調(diào)整會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員崗位，避免財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期從事固定崗位，將財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)成復(fù)合型人才，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員多交流，在互動(dòng)中傳播內(nèi)控理論、方法和措施，將內(nèi)部控制貫徹到實(shí)踐當(dāng)中。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理還可以采用委任制度，由上級(jí)公司委派專人負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，發(fā)揮會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)與監(jiān)督作用，防止既得利益群體與會(huì)計(jì)人員形成“利益同盟”。為了提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的責(zé)任心與積極性還要完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，發(fā)揮榮譽(yù)激勵(lì)與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的雙重作用，通過(guò)必要的績(jī)效評(píng)價(jià)和內(nèi)部考核評(píng)價(jià)形成良好的企業(yè)氛圍，推動(dòng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員提升內(nèi)控力。

(三)優(yōu)化內(nèi)控模式，提高內(nèi)控效率

隨著企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)境的愈發(fā)復(fù)雜，企業(yè)內(nèi)控管理任務(wù)的不斷增加，需要借助以計(jì)算機(jī)為代表現(xiàn)代技術(shù)手段，積極開(kāi)發(fā)具有實(shí)用性、預(yù)判性和綜合性的內(nèi)控措施，通過(guò)機(jī)器有效代替人工內(nèi)控，在減少不必要的勞動(dòng)成本同時(shí)，提高內(nèi)控工作的創(chuàng)新性。新時(shí)代的企業(yè)應(yīng)當(dāng)把云計(jì)算、大數(shù)據(jù)和智能化管理技術(shù)運(yùn)用到內(nèi)控管理當(dāng)中，在信息化環(huán)境構(gòu)建新型的內(nèi)控機(jī)制，既敏銳把握市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，又能提高財(cái)務(wù)狀況控制水平，保證企業(yè)的穩(wěn)步運(yùn)行。一方面，搭建內(nèi)控管理信息平臺(tái)，站在客觀角度分析企業(yè)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)信息，構(gòu)建主動(dòng)化與動(dòng)態(tài)化的內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的不斷創(chuàng)新，構(gòu)建一套更加完善的財(cái)務(wù)管理體系。另一方面，明確內(nèi)控工作分工，提高內(nèi)控人員工作創(chuàng)新性，引導(dǎo)內(nèi)控人員運(yùn)行專業(yè)技術(shù)手段進(jìn)行內(nèi)控管理，明確財(cái)務(wù)崗位內(nèi)控工作的要點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的廣泛合作，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控管理的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)，進(jìn)一步摒棄傳統(tǒng)的內(nèi)控管理模式，將人工記錄從企業(yè)內(nèi)控管理中逐步剔除，積極提高數(shù)據(jù)審核和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判能力。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理不僅要優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督制度，還要加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理績(jī)效考核，防止財(cái)務(wù)管理流于形式，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行總體規(guī)劃，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)圍繞既定目標(biāo)開(kāi)展工作。首先，把國(guó)家政策法規(guī)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，保證財(cái)務(wù)管理的獨(dú)特性，要求會(huì)計(jì)人員按照既定法規(guī)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，自覺(jué)發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，促進(jìn)企業(yè)保持健康發(fā)展。其次，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，包括做好費(fèi)用評(píng)估和現(xiàn)金評(píng)估，建立綜合性的評(píng)估體系，使企業(yè)資金處在較為安全的環(huán)境下。例如，財(cái)務(wù)部門(mén)需要充分了解現(xiàn)金流情況，關(guān)注當(dāng)前的資產(chǎn)流動(dòng)情況和負(fù)債情況，要求企業(yè)各個(gè)部門(mén)定向財(cái)務(wù)部門(mén)匯報(bào)現(xiàn)金流情況，并合理判斷短期企業(yè)現(xiàn)金流情況，并及時(shí)提出防控措施。新時(shí)代的企業(yè)面臨著復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)形式，還要從國(guó)際和國(guó)內(nèi)兩個(gè)市場(chǎng)環(huán)境出發(fā)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)分析，從行業(yè)整體角度綜合判斷企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，利用人工智能或遠(yuǎn)程控制技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，從而提高內(nèi)部控制的效果。

(五)細(xì)化預(yù)算管理，創(chuàng)新控制活動(dòng)

全面預(yù)算與內(nèi)部控制的作用、原理和方法相似，都是為了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展服務(wù)。為進(jìn)一步規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，還要把內(nèi)部控制與預(yù)算管理結(jié)合起來(lái)，通過(guò)內(nèi)部控制審定預(yù)算工作質(zhì)量，基于預(yù)算管理對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行充分控制。首先，從企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)時(shí)間較長(zhǎng)的實(shí)際情況出發(fā)，圍繞項(xiàng)目的不確定性開(kāi)展全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制工作，各部門(mén)之間應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)溝通，讓預(yù)算管理符合企業(yè)實(shí)際情況，由內(nèi)控部門(mén)對(duì)預(yù)算的變動(dòng)情況進(jìn)行分析，保證預(yù)算管理與內(nèi)部控制的協(xié)調(diào)性。其次，優(yōu)化預(yù)算管理的實(shí)施步驟，統(tǒng)籌企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，制定具體的預(yù)算目標(biāo)，在內(nèi)控部門(mén)的干預(yù)下形成全員控制成本的意識(shí)，在預(yù)算目標(biāo)指導(dǎo)下開(kāi)展項(xiàng)目建設(shè)評(píng)估，確保項(xiàng)目成本控制在一定水平。最后，在全面預(yù)算管理的理念下提高資金管理、資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)報(bào)告工作水平。例如，對(duì)企業(yè)每個(gè)賬號(hào)情況進(jìn)行充分監(jiān)控，動(dòng)賬必須有完善的報(bào)批手續(xù)并經(jīng)過(guò)內(nèi)控部門(mén)審核。在發(fā)生關(guān)聯(lián)交易時(shí)必須對(duì)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易對(duì)賬，按照預(yù)算規(guī)劃指導(dǎo)結(jié)算，重點(diǎn)審核與預(yù)算不符的內(nèi)容，加強(qiáng)后續(xù)數(shù)據(jù)分析。

五、結(jié)語(yǔ)

在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型背景下，企業(yè)還要全面改善和優(yōu)化內(nèi)部控制的方式方法，著力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的能力培訓(xùn)，促進(jìn)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理工作體系進(jìn)一步優(yōu)化，切實(shí)解決內(nèi)部控制不規(guī)范、不系統(tǒng)和低效率問(wèn)題，著力在市場(chǎng)環(huán)境下把握內(nèi)部控制的要點(diǎn)，從而全面提升會(huì)計(jì)財(cái)力管理內(nèi)部控制的有效性和科學(xué)性。