王潔茹 銀川市水利廳渠首管理處

從前的水利工程項目，都是采用簡單的記賬方式，對許多的財務數(shù)據都是簡單的記錄。目前，水利工程財務管理的要求越來越高，無論是在成本計算上，還是在預算控制方面，都要進行相應的改革。針對水利工程項目財務管理中存在的問題，要找出問題的根源，采取針對性措施加以改進，方能從根本上解決問題，推動水利項目的安全運營。

一、相關理論概述

(一)水利工程財務管理概述

當前，國內大部分的水利工程企業(yè)都在努力提高自己的經營能力，以確保其在市場上的競爭優(yōu)勢，這樣既可以使企業(yè)形成整體的發(fā)展趨勢，又可以有效地發(fā)掘其發(fā)展?jié)撃?。許多國家的有關政策和制度在執(zhí)行時沒有形成良好的管理機制，或是缺少有效的監(jiān)管，許多企業(yè)的雇員在遇到新的政策時，往往不了解其目的，而當執(zhí)行的時候，會遇到一些不認可的問題，從而影響了一些好的決策。做好內部控制與財務風險的預防工作，可以有效地促進員工的積極性[1-2]。同時，也可以讓職工們認可系統(tǒng)的積極效果，在推行新的制度之前，必須要加強內部的各項機制，培養(yǎng)員工的自學能力，這樣才能保證企業(yè)的發(fā)展。

(二)水利工程財務風險概述

水利建設作為國家建設體系的重要內容之一，可以提高我國的用水效率，因此，隨著社會和經濟水平的不斷提高，水利建設出現(xiàn)井噴期。與此同時，水利部的財政風險也在不斷增加，必須采取行之有效的措施來控制，否則會對施工施工質量造成很大的沖擊。財務風險指的是有關部門在日常建設中，由于企業(yè)的財務架構不健全、負債和收入質量下降等因素，導致資本轉換效率下降，導致各部門運作出現(xiàn)問題，形成一種非正常的惡性循環(huán)。尤其是在建設項目的基礎上，建設工程建設需要投入大量的資金，而建設項目的資金管理也比較繁瑣，很可能會給有關部門帶來財務上的風險。企業(yè)經營中存在的財務風險并非是由企業(yè)自身產生的，而是各有關部門都存在一定的風險，因此，要做就做到最好，最大限度地減少財務風險，并采取相應的對策，以保證工程的資金安全和工程的正常進行。水利建設企業(yè)的財務管理往往是由于各種原因造成的，從最初的融資到資金的運用，各個環(huán)節(jié)都存在著一定的財務風險。

二、水利工程財務管理的風險問題

(一)水利工程建設過程存在的問題

1.資金監(jiān)管的安全風險

在水利工程項目實施過程中，由于網絡體系和體制上的不適應和不協(xié)調，導致了省級、市級、縣級財政在財政管理上存在著一些不足。全國所有水利工程的付款，都是“省發(fā)改委”根據水利樞紐工程的結果，將其轉交給省級財政、水利廳，但由于“抄送”和系統(tǒng)的缺失，造成了系統(tǒng)的更新滯后、缺位。而且，當前省級水利廳、省財政廳、發(fā)改委等地方政府間的數(shù)據交流問題比較突出，“信息孤島”現(xiàn)象比較突出，從而造成水利樞紐建設的經費供應不足，而水利局又無法掌握和了解水利樞紐的運行情況，同步監(jiān)督也就無從談起。

2.工程建設中的監(jiān)督與管理風險

水利建設項目耗時較久，且涵蓋事務繁雜，工程建設中涉及到很多方面的問題，不管是材料、原料還是建設項目的經費開支，都要由專業(yè)的人來進行監(jiān)督和管理。越大的項目，往往就會忽略掉很多細節(jié)，所以每一個細微的疏漏都會導致巨大的浪費。在水利項目施工中，由于存在著一定的融資困難，一些承包人為了降低投資而采取的“缺工少材”的做法，勢必會影響到水利項目的質量。另外，在水利項目融資中存在的違紀違法問題，如挪用公款、貪污腐敗等。

3.收支不規(guī)范

然而，一些供水企業(yè)忽視了對其管理的關注，導致了企業(yè)的財務管理出現(xiàn)斷層、遺漏等問題。這一現(xiàn)象體現(xiàn)在兩個方面：一是財政預算，一些供水企業(yè)對財政的認識仍局限于“財政—收入”[3]，而忽略了對財政的預期，導致了“支出過多”，嚴重影響到了其他工程的實施。二是資金提取不合理。一些企業(yè)在進行財政監(jiān)督時，沒有對職工和領導層的支出進行規(guī)范，導致了企業(yè)內部的財務狀況混亂。

4.承包商的信用風險

一個水利工程的施工，一般都是由眾多的承包企業(yè)進行投標，而投標則是對每一家企業(yè)的信譽進行一次又一次的審查，但是在投標時，有些承包企業(yè)卻會因為不符合合同的要求而采取違法的手段，導致中標的企業(yè)實際上并沒有相應的能力。隨著水利項目的逐步推進，對投資的需求不斷增加，目前的承包人無力承擔后續(xù)的投資，致使項目的施工不得不中止。施工單位信譽狀況直接影響到整個工程的順利完成，所以在選擇工程單位的過程中必須加強監(jiān)督，同時要堅決查處違法的現(xiàn)象，以確保工程合同的信譽和能力與工程的可比性。

(二)思想觀念陳舊

企業(yè)的財務管理理念落后，導致企業(yè)內部的經營理念落后，導致企業(yè)的經營效率低下，從而對企業(yè)的發(fā)展產生不利的作用。會計人員將目光只限于對企業(yè)的日常經營進行會計處理，而忽視了對企業(yè)進行會計監(jiān)管和利用其產生的增值。隨著經濟的發(fā)展，企業(yè)的理財意識越來越受到人們的關注，而企業(yè)的財務管理也越來越受到人們的關注[4-5]。

(三)財務管理人員素質問題

水利水電企業(yè)的財務工作，其工作的好壞直接關系到其自身的水平。在水利建設中，施工單位的工作時間是一個周期，員工的流動比率高，而人力資源管理系統(tǒng)本身也存在流動風險。另外，由于企業(yè)的財務人員本身的素質和業(yè)務水平不高，致使企業(yè)在經營過程中出現(xiàn)了一些錯誤的決策，致使企業(yè)的經營活動出現(xiàn)了一些低效的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)了瀆職、貪污等現(xiàn)象。

(四)制度“漏洞”

目前，一些水利水電企業(yè)在進行財務管理時，未將其制度化，導致其管理工作不規(guī)范、效率低下。這主要表現(xiàn)在以下三個方面：首先是資金分析，有些水管企業(yè)在運用財務管理時，不能準確地分析運用對象，從而導致投資失誤。其次，人員短缺，一些單位沒有形成對財政管理職能、職能等的系統(tǒng)性認識，認為財政管理工作內容少，作用不大。因此，各部門在設立經理時，常常將責任交給一個人，導致財務管理效率下降。第三，缺乏財務管理人員。由于受工作性質、工作重心等因素的影響，許多單位誤以為“水管單位=水工建設”，導致單位內部財務管理的薄弱[6]。這樣的地位，使得員工在組建團隊的時候，經常會遇到人手不足、素質不高的問題。

三、預防水利工程財務管理風險問題的有效措施

(一)水利工程建設過程解決措施

1.信息聯(lián)動

財務管理是財務管理部門履行財務管理職能、控制財務風險的重要手段，也是實施高層財政政策的重要手段。財政部門要加強與水利建設主管部門的溝通，建立一個橫向、縱向的信息共享機制，確保項目投資的透明度，確保資金使用的安全和效率，并在國家財政集中支付的情況下，強化政府的監(jiān)督作用。其主要途徑是建立與水利建設密切相關的信息化體系，使資金和信息的共聯(lián)共享，同時建立“信息共享”機制，建立健全工作協(xié)調機制、部門聯(lián)動機制、責任追究機制、檢查監(jiān)督機制，使各方力量共同努力，把隱患扼殺在萌芽狀態(tài)[7-8]。此外，要盡快完善財務信息的信息交流，明確信息共享的具體流程，并根據水利項目財務的特殊性，建立完善、高效的財務信息共享機制和體系。

2.增強完善監(jiān)管體系的力度

水利工程建設本身的建設規(guī)模就很大，建設時間也很漫長，水利工程建設設計方面也很繁雜，在建設如此一個龐大項目的時候，那些小細節(jié)很容易被忽視，但是往往細節(jié)堆積多了才會造成資金不知去處的問題，從而也會對水利工程建設造成不必要的損失。因此，在水利工程建設過程中要增強完善監(jiān)管體系的力度，監(jiān)管工作要遍及每個環(huán)節(jié)每個細節(jié)，一方面，預防承包商會貪圖利益缺工少料造成水利工程質量大打折扣的問題，另一方面，也要預防在建設過程中出現(xiàn)一些模糊資金流失問題。

3.科學合理地控制結算風險，有效應對款項的支付風險

在進行工程結算時，一定要嚴格按照流程來，不能為了節(jié)省時間而沒有支付憑證，并且在完成時，要對每一項工程的文件、憑證、支付信息、通過第三方合同來證明資金的流向。

4.創(chuàng)設審查制度，嚴格審核承包商的信用情況

為解決施工中出現(xiàn)的施工安全隱患，必須建立一套科學化、標準化的監(jiān)理體系，以確保水利項目投標的安全。建立一套科學、完備的審核體系，既滿足了水利建設的需要和需求，又可以確保項目資金的安全。為了增加競標合同的可信性，必須要嚴格監(jiān)督，以免出現(xiàn)違反競標，以不符合競標要求的能力。另外，中標的承包人也要對員工的財務和信譽進行嚴格的審核，并且要堅決地查處那些違法的合同，保證項目的正常進行。

(二)加強財務管理的意識

水利建設部門并不以盈利為宗旨，而只是為民眾提供福利，其經費的主要源泉在于收取水電費和政府經費，故應把民生放在第一位。首先，提高水利項目施工單位的經營管理，必須按照財務的規(guī)范要求編制每年的預算，并在一定時限內將其提交相關的主管機關審查。其次，要嚴格遵守國家相關財政政策，確保各項稅收的來源在合法的條件下進行[9]。第三，所有的收益都要交給財務部，由財務部統(tǒng)一監(jiān)管，確保資金不會被挪用，也不會出現(xiàn)在賬目之外，也不會有人偷偷開出一個小的賬戶。在對資金使用過程、預算執(zhí)行情況、日常資金管理等方面實行不定時監(jiān)管的情況下，實行全過程的費用管理，做到收支平衡，做到對資金全面管理、合理使用，杜絕資金的違規(guī)和浪費。要堅持收支平衡，強化預算流程，定期分析未完成的原因，改善未完成的財政預算案，保證所有的收入和開支都按照年度計劃進行，盡量提高財政經費的效益。

(三)提高管理能效，提高管理人員素質

在水利建設項目的財政工作中，要適應我國的現(xiàn)實狀況，采取更為科學的方法來推動企業(yè)的發(fā)展，從而使企業(yè)的整體能力得到進一步的提高，從而使企業(yè)的財務核算得到最大的改善。首先，要改善企業(yè)經營狀況，增強企業(yè)的財務穩(wěn)健。其次，要完善企業(yè)的經營體系，在財政方面，要實行崗位定責，對有關的經理和財會工作進行清晰的劃分，以使財務人員能夠有效地控制經營的風險，減少違法行為，從而提升企業(yè)的財務管理水平。第三，財務管理的實施離不開高素質的人才，而要有專門的復合型人才，才能在財務體制的變革中迅速地調整，使之適應新的財務體制，從而提升企業(yè)的經營水平。在實施新的人力資源配置的同時，也要加強對現(xiàn)有的財務和會計人員的培養(yǎng)，使員工更快地熟悉新技術、新手段，從而提升企業(yè)的財務管理水平。

(四)完善制度

將財務管理看作是一條通往天空的階梯，而制度則是一條鐵鏈，它可以保護和約束攀登者。因此，加強財務管理的體制建設是非常有必要的。首先是行為準則。建立會計人員行為準則，確定會計人員處理問題符合規(guī)定，確保會計人員在工作中“有理有據”。其次是行業(yè)的發(fā)展[10]。針對目前財務管理中出現(xiàn)的人才空洞，各單位應及時提高財務人員素質，擴充財務人員，確保財務人員配備充足，使工作任務合理，使財務管理工作有序、高效。第三，完善了體制。單位在進行財務管理時，必須加強對其的關注，并明確其職責，確保從預算、使用、審核等各個環(huán)節(jié)都有制度基礎，保證財務管理工作準確性。

四、結語

目前我國水利水電建設的財務管理還面臨著會計工作有待提高，資金管理相對分散，管理機制不科學，考核指標無法量化，信息安全風險無處不在。在未來的發(fā)展中，要從建立健全的激勵機制、健全財務管理制度、強化成本核算意識和提高財務管理的效率等方面入手，促進水利事業(yè)的發(fā)展，從而為我國的經濟發(fā)展做出貢獻?！?/p>