胡 剛 陽江核電有限公司

加強(qiáng)資金管理不僅能防止企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中面臨資金鏈斷裂的問題，還能切實(shí)提高資金使用效率以及經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而為企業(yè)良好經(jīng)營、長遠(yuǎn)發(fā)展提供必要支持。大力發(fā)展管理會(huì)計(jì)，借助管理會(huì)計(jì)本身的優(yōu)勢推動(dòng)資金管理創(chuàng)新、優(yōu)化與改善，能夠有效提高資金管理水平，為企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、管理會(huì)計(jì)及其在企業(yè)資金管理中的應(yīng)用價(jià)值

管理會(huì)計(jì)作為從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中分離出來并和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列的部分，其通常為企業(yè)提供最優(yōu)決策、經(jīng)營管理以及經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)等方面的支持。對現(xiàn)代企業(yè)而言，管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用往往與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，深化管理與會(huì)計(jì)之間的聯(lián)系，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息的作用，為企業(yè)管理提供信息服務(wù)與支持，為企業(yè)績效考核標(biāo)準(zhǔn)以及評價(jià)系統(tǒng)的構(gòu)建提供依據(jù)，并能借助各種類型的數(shù)據(jù)模型幫助管理者準(zhǔn)確把握企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行情況，強(qiáng)化各部門間的協(xié)作關(guān)系。換而言之，管理會(huì)計(jì)全面覆蓋了預(yù)測、決策、預(yù)算、控制、績效評估等方面，對現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理而言有著重要的促進(jìn)作用。而對企業(yè)資金管理而言，管理會(huì)計(jì)所發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面。

(一)預(yù)測資金使用和管控

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理是建立在對各項(xiàng)信息的分析這一基礎(chǔ)之上，資金管理同樣如此。企業(yè)進(jìn)行資金管理不僅要考慮經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，還要通過各種數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測，嘗試分析未來一定時(shí)間內(nèi)的資金需求以及變化趨勢，進(jìn)而為相應(yīng)的資金管控提供必要支持。而管理會(huì)計(jì)能夠在對各種會(huì)計(jì)信息進(jìn)行處理的基礎(chǔ)上構(gòu)建合適的量化模型，進(jìn)而對資金使用和管控情況進(jìn)行有效預(yù)測。

(二)提供投融資決策依據(jù)

投融資管理是現(xiàn)代企業(yè)資金管理的重要部分，直接影響甚至決定了企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)展情況。投融資管理涉及到海量信息，并且需要編制合適的方案，實(shí)踐難度并不低。合理運(yùn)用管理會(huì)計(jì)，能夠從企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)外部的各種信息進(jìn)行收集、整理，并基于科學(xué)的決策計(jì)算方法對長期、短期決策方案進(jìn)行分析與評價(jià)，從而為最優(yōu)決策方案的選定提供支持，保障投融資決策的合理性與可靠性。

(三)支持資金預(yù)算管理

資金預(yù)算管理作為企業(yè)資金管理中至關(guān)重要的部分，其涉及到事前、事中與事后等各個(gè)階段，是保障企業(yè)資金使用和管理足夠科學(xué)、合理的基礎(chǔ)。而基于管理會(huì)計(jì)進(jìn)行資金預(yù)算，能夠?qū)?huì)計(jì)與管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，從企業(yè)運(yùn)行管理需求出發(fā)，編制合理的資金預(yù)算方案，同時(shí)對長期預(yù)算目標(biāo)、短期預(yù)算方案的有效銜接提供支持，保障資金預(yù)算管理的有效性。

(四)綜合強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)防控

企業(yè)在經(jīng)營管理過程中必然會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，其中資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)正是不可忽視的部分。基于管理會(huì)計(jì)加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防控，能夠促進(jìn)資金管控的事前、事中控制實(shí)現(xiàn)緊密連接，通過制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、踐行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比分析的方式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)行中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，找出原因并為相應(yīng)的資金風(fēng)險(xiǎn)防控提供依據(jù)，有效強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控。

(五)考核資金管控結(jié)果

企業(yè)資金管理中必須加強(qiáng)資金管控考核與分析，既要確保資金管控情況符合預(yù)期，也要通過綜合分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管控中存在的問題并為后續(xù)優(yōu)化改善提供支持。在管理會(huì)計(jì)的支持下，資金管控結(jié)果考核能夠同時(shí)從會(huì)計(jì)與管理兩個(gè)層面出發(fā)，形成健全的責(zé)任會(huì)計(jì)制度以及合適的價(jià)值評價(jià)方法，有效保障考核結(jié)果的準(zhǔn)確性與可靠性。

二、基于管理會(huì)計(jì)的企業(yè)資金管理策略

(一)優(yōu)化基于管理會(huì)計(jì)的資金管理流程

企業(yè)對基于管理會(huì)計(jì)的資金管理流程進(jìn)行優(yōu)化，能夠?yàn)橘Y金管理的改善奠定良好基礎(chǔ)，也能確保管理會(huì)計(jì)的作用得到充分凸顯與發(fā)揮。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確自身戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)從外部環(huán)境以及內(nèi)部環(huán)境兩方面進(jìn)行考量，弄清楚自身的長期發(fā)展目標(biāo)以及短期發(fā)展規(guī)劃，積極探索適合自身的發(fā)展路徑。其次，明確資金戰(zhàn)略。在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，同時(shí)從籌資與投資兩方面進(jìn)行考量，對相應(yīng)的資金戰(zhàn)略加以明確，進(jìn)而為資金管理工作的開展與落實(shí)提供最基本的目標(biāo)與指引。再次，落實(shí)資金全面預(yù)算。企業(yè)既要根據(jù)各部門實(shí)際情況，對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分析，合理編制預(yù)算方案；也要強(qiáng)化資金運(yùn)行管控，根據(jù)企業(yè)運(yùn)行需要對資金需求進(jìn)行預(yù)測，并在實(shí)踐中嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，盡量按照預(yù)算方案落實(shí)資金管理，確保資金管控符合預(yù)期。最后，落實(shí)績效考評工作。對資金預(yù)算方案的執(zhí)行情況以及預(yù)算合理性進(jìn)行考核評價(jià)，全面、客觀反映資金預(yù)算執(zhí)行以及資金管理情況，并為后續(xù)的改善優(yōu)化提供依據(jù)。

(二)完善資金管理制度

對資金管理制度加以完善，無疑是保障資金管理有效性的基礎(chǔ)與關(guān)鍵。管理會(huì)計(jì)視角下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金的集中管理，這樣不僅能大幅提升資金管理水平，更能對會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效整合并為企業(yè)管理提供支持。企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極構(gòu)建統(tǒng)一的資金審批流程，強(qiáng)化資金集中管理，對各部門資金進(jìn)行整合與調(diào)配，兼顧整體與各部門資金的有效管理。對企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，明確各部門與崗位的職責(zé)劃分，同時(shí)構(gòu)建流暢的信息流通渠道，以此支持會(huì)計(jì)工作和資金管理工作的有效落實(shí)。尤其要對會(huì)計(jì)人員的權(quán)責(zé)進(jìn)行合理劃分，編制企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃、信貸計(jì)劃以及會(huì)計(jì)報(bào)表等，對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)以及重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性報(bào)告進(jìn)行評估，負(fù)責(zé)資金融通調(diào)撥決策的依據(jù)提供工作，審核企業(yè)投資與效益的計(jì)算方案，編制企業(yè)員工工資、獎(jiǎng)金、福利方案以及利潤分配方案等，全面保障資金管理工作的有效開展。規(guī)范會(huì)計(jì)科目報(bào)表，基于權(quán)責(zé)發(fā)生制與借貸記賬法等落實(shí)會(huì)計(jì)核算工作，對資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、固定資產(chǎn)增減變化表、銀行貸款增減變化表、現(xiàn)金出納月終盤存表、應(yīng)收和應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表等的編制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范。

(三)健全資金預(yù)算管理機(jī)制

為了保障資金預(yù)算管理工作的高質(zhì)量開展，企業(yè)需要對相應(yīng)機(jī)制加以健全。企業(yè)需要在加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)建設(shè)的同時(shí)，對全面預(yù)算管理體系加以健全，構(gòu)建包括經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算等在內(nèi)的全面預(yù)算管理模式。企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況，從長期銷售預(yù)算出發(fā)，對銷售預(yù)算、新增固定資產(chǎn)預(yù)算、長期投資及收益預(yù)算等進(jìn)行綜合分析?；阡N售預(yù)算對生產(chǎn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤表等進(jìn)行處理，并由生產(chǎn)預(yù)算出發(fā)對期末存貨預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算等進(jìn)行綜合分析，形成最終匯聚到現(xiàn)金預(yù)算的基本流程，并在此基礎(chǔ)上對預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等進(jìn)行分析，通過預(yù)算工作指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營管理工作的開展。預(yù)算方案的編制應(yīng)當(dāng)采取自上而下與自下而上相結(jié)合的方式，在反復(fù)審核、修訂、平衡、協(xié)調(diào)之后方可確定最終方案。一般企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要從整體戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，制定具體的預(yù)算指標(biāo)，并將指標(biāo)分解下發(fā)給各個(gè)部門。各個(gè)部門基于分解的指標(biāo)，落實(shí)預(yù)算編制工作，并在反復(fù)修訂、調(diào)整、平衡之后得到最終的預(yù)算方案。編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)當(dāng)靈活運(yùn)用固定預(yù)算和彈性預(yù)算、增量預(yù)算和零基預(yù)算、定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等不同方法，務(wù)必要保障預(yù)算方案的科學(xué)性、合理性與有效性。實(shí)踐中需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，針對銷售、生產(chǎn)、直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、產(chǎn)品成本、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、現(xiàn)金籌措和運(yùn)用等方面開展預(yù)算工作，并在編制預(yù)算方案后嚴(yán)格要求各部門及崗位按照方案執(zhí)行，以免因執(zhí)行不到位而引發(fā)預(yù)算偏差問題。加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算和實(shí)際存在偏差的情況，并在必要時(shí)對預(yù)算方案進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，持續(xù)以科學(xué)、合理的預(yù)算保障資金管理的有效性。

(四)發(fā)揮財(cái)務(wù)共享中心的作用

財(cái)務(wù)共享是建立管理會(huì)計(jì)體系的基礎(chǔ)支撐；管理會(huì)計(jì)是建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的最終目的。企業(yè)在基于管理會(huì)計(jì)加強(qiáng)資金管理的過程中，需要積極建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心或者獲取相應(yīng)的專業(yè)服務(wù)。尤其是對大型企業(yè)而言，發(fā)揮財(cái)務(wù)共享中心的作用，能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)處理流程的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化水平提升，并且能夠強(qiáng)化管控，實(shí)現(xiàn)“業(yè)財(cái)一體化”，在共享中心的數(shù)據(jù)及流程支撐下分別從橫向與縱向助力企業(yè)的經(jīng)營管理。建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心應(yīng)當(dāng)遵循事權(quán)不變、標(biāo)準(zhǔn)集中與數(shù)據(jù)集中、統(tǒng)一規(guī)劃、循序漸進(jìn)、信息化統(tǒng)建、定期評價(jià)、持續(xù)完善的基本原則，以共享中心對接全面預(yù)算、項(xiàng)目管理、人力資源、資產(chǎn)管理、營銷管理、供應(yīng)鏈、主數(shù)據(jù)管理等不同方面。在財(cái)務(wù)共享中心的支持下，企業(yè)資金管理能夠簡化成費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)管理報(bào)表兩部分。其中費(fèi)用預(yù)算部分主要通過網(wǎng)上報(bào)賬平臺(tái)以及資金管理平臺(tái)實(shí)現(xiàn)。網(wǎng)上報(bào)賬平臺(tái)提供了包括業(yè)務(wù)申請、報(bào)賬申請、資金申請、工資薪酬、設(shè)備費(fèi)用、材料上傳、電子影像資料上傳等功能；資金管理平臺(tái)則包含了資金計(jì)劃、收支結(jié)算、賬戶管理、資金調(diào)劑、票據(jù)管理、債權(quán)債務(wù)、資信管理等功能。財(cái)務(wù)管理報(bào)表部分的主要作用在于支持財(cái)務(wù)核算工作的落實(shí)，能夠?qū)崿F(xiàn)總賬核算、固定資產(chǎn)管理、存貨核算、稅務(wù)核算、成本核算、內(nèi)部交易、報(bào)表管理等功能，并能通過電子檔案管理提高相應(yīng)管理水平。

財(cái)務(wù)共享中心支持下的資金管理系統(tǒng)主要包含決策、監(jiān)控以及業(yè)務(wù)三部分。決策部分主要支持資金計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)查詢、資金監(jiān)控等功能的實(shí)現(xiàn)；監(jiān)控部分主要支持資金計(jì)劃控制、業(yè)務(wù)參數(shù)控制、多級審批、業(yè)務(wù)預(yù)警等功能的實(shí)現(xiàn)；業(yè)務(wù)部分主要支持賬戶管理、柜臺(tái)核算、資金核算、存款管理、內(nèi)部調(diào)劑、授信管理、銀行借款、融資租賃、保理管理、保函管理、保證金管理、資信證明、擔(dān)保管理、票據(jù)管理、票證管理、現(xiàn)金管理、外匯管理、債權(quán)管理、債務(wù)管理信用評定等功能的實(shí)現(xiàn)。為了進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理，企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心時(shí)往往可構(gòu)建合適的業(yè)務(wù)模塊支持管理工作落實(shí)，較為常見的有賬戶與資金結(jié)算模塊、票據(jù)池模塊、資金計(jì)劃管理模塊等。其中賬戶與資金結(jié)算模塊是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、資金統(tǒng)一管理的關(guān)鍵，需要配備完善的審批制度，保障資金管理質(zhì)量；票據(jù)池模塊則是對各部門票據(jù)進(jìn)行上交集中管理、真?zhèn)伪鎰e、登記記錄、查閱使用的模塊，是保障資金管理信息真實(shí)性、可靠性的關(guān)鍵；資金計(jì)劃管理模塊則是與全面預(yù)算對接的模塊，其作用主要在于支持資金預(yù)算管理工作的全流程落實(shí)。

(五)落實(shí)資金風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)需要重視資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，并采取各種措施加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制。管理會(huì)計(jì)背景下，企業(yè)需要嚴(yán)格實(shí)施資金集中管理，對相關(guān)制度加以健全，成立專門的管理小組，同時(shí)做好全面預(yù)算管理工作，對企業(yè)的資金情況、經(jīng)營情況、市場前景、潛在風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行綜合分析，盡量對各種資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控。企業(yè)還需要重視資金監(jiān)督工作的落實(shí)，完善事前、事中、事后監(jiān)管機(jī)制，建立專門的監(jiān)管小組，對資金使用的各個(gè)方面進(jìn)行綜合管理，同時(shí)積極嘗試包括企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)監(jiān)督、制度監(jiān)督、預(yù)算監(jiān)督、核算監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等在內(nèi)的各種監(jiān)督方式，務(wù)必要有效保障資金安全。而在信息化時(shí)代，企業(yè)還需要充分利用先進(jìn)的新技術(shù)進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理，借助云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能、可視化技術(shù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)保障資金管理質(zhì)量，強(qiáng)化資金風(fēng)險(xiǎn)控制。

(六)做好資金管控的績效評價(jià)工作

管理會(huì)計(jì)背景下的企業(yè)資金管理不僅要做好資金管控工作本身，更要完善相應(yīng)的績效評價(jià)工作，通過客觀、準(zhǔn)確的評價(jià)反映資金管理實(shí)際情況，從而總結(jié)其中的成果與不足，針對提高資金使用效率、規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)的決策提供依據(jù)。一方面，企業(yè)需要對實(shí)施管理會(huì)計(jì)后的財(cái)務(wù)費(fèi)用率進(jìn)行重點(diǎn)分析；另一方面，企業(yè)需圍繞應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨等方面進(jìn)行綜合分析，全面把握資金使用情況。

三、結(jié)語

綜上所述，管理會(huì)計(jì)的實(shí)施為企業(yè)資金管理帶來了有力的支持及保障。企業(yè)需要積極推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的同步發(fā)展，大力構(gòu)建“業(yè)財(cái)一體化”體系，將資金管理與企業(yè)業(yè)務(wù)工作、經(jīng)營管理等相結(jié)合，針對目前存在的各種資金管理問題采取相應(yīng)對策加以處理，進(jìn)而在提高資金管理水平的同時(shí)增強(qiáng)自身市場競爭力。■