張益銘

為了激發(fā)市場活力，我國稅務(wù)機(jī)關(guān)與各部門聯(lián)合，從政策和制度層面為企業(yè)創(chuàng)造新的發(fā)展空間、降低其面臨的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。我國于2019年1月1日起正式推行“營改增”稅收政策，自此，以增值稅替代營業(yè)稅的企業(yè)稅收結(jié)構(gòu)帶領(lǐng)我國稅收體制和稅收工作進(jìn)入新的稅收時(shí)期和新的稅法時(shí)期。增值稅時(shí)期對(duì)營業(yè)稅時(shí)期的部分稅收類型進(jìn)行整合，在一定程度上降低了企業(yè)的稅務(wù)籌劃難度，對(duì)企業(yè)部分稅務(wù)籌劃工作內(nèi)容和流程進(jìn)行簡化；但是由于受到傳統(tǒng)稅籌方式的影響，增值稅同時(shí)也給企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作帶來一定的挑戰(zhàn)。鑒于此，本文將在新稅法背景下，重點(diǎn)探求企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃措施，以期為經(jīng)濟(jì)市場內(nèi)的企業(yè)主體提供高效的稅務(wù)籌劃工作指導(dǎo)和意見，提高市場整體稅籌能力，推進(jìn)政府新稅法全面落實(shí)。

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)市場受到內(nèi)外兩種沖擊，一方面，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)受到疫情的影響，雖然制定了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，但是，疫情的反復(fù)仍舊對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生一定消極影響；另一方面，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的全面推進(jìn)，國外經(jīng)濟(jì)主體對(duì)我國經(jīng)濟(jì)主體產(chǎn)生一定的影響，國際市場競爭的愈發(fā)激烈，大大提升了我國經(jīng)濟(jì)主體走進(jìn)國際經(jīng)濟(jì)市場的風(fēng)險(xiǎn)性。在這一背景下，政府發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，從國家整體事務(wù)的角度，對(duì)原有的稅法和稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整。全面推進(jìn)增值稅替代營業(yè)稅，為國內(nèi)企業(yè)創(chuàng)造更加有利的市場環(huán)境，重點(diǎn)扶持小微企業(yè)的生存和發(fā)展，激發(fā)市場活力，為市場補(bǔ)充新鮮血液。在新稅法的背景下，企業(yè)需要對(duì)原有的稅務(wù)籌劃工作模式和方式進(jìn)行調(diào)整，否則將因與實(shí)際政策內(nèi)容不對(duì)接的稅籌模式，給企業(yè)帶來不良影響。

一、實(shí)施新稅法的積極影響

新稅法是國家針對(duì)當(dāng)前的市場背景對(duì)原有的稅法和稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整而推出的新的稅制結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，以鼓勵(lì)企業(yè)建設(shè)、支持市場發(fā)展為最終目的，對(duì)于國家稅制體制和企業(yè)的發(fā)展都具有積極影響，是新時(shí)期政府從國家層面上為經(jīng)濟(jì)市場內(nèi)的主體創(chuàng)造的新的發(fā)展機(jī)遇，我國進(jìn)入稅制改革的新階段和稅收工作的新時(shí)期，體現(xiàn)優(yōu)惠政策和新的稅收制度的優(yōu)越性，創(chuàng)新市場活力，助推我國社會(huì)建設(shè)等公共事業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。

（一）對(duì)稅收工作：稅收機(jī)制進(jìn)一步完善

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其是在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)升級(jí)轉(zhuǎn)型的背景下，原有的營業(yè)稅的稅收模式和稅收機(jī)制已經(jīng)逐漸落后于國家稅收工作的實(shí)際需求，與市場經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)和發(fā)展趨勢(shì)也愈發(fā)不相適應(yīng)，在某一階段甚至對(duì)我國的稅收工作和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來消極影響。營業(yè)稅征稅方式，逐漸與時(shí)代的發(fā)展相違背，其中暴露的問題，不利于我國稅務(wù)機(jī)關(guān)開展相關(guān)工作。從稅務(wù)機(jī)關(guān)和國家的角度出發(fā)，以增值稅替代營業(yè)稅的稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整，將促使稅制結(jié)構(gòu)更為合理，征稅工作愈發(fā)科學(xué)。

一方面，新稅法推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，依據(jù)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)工作的需求，對(duì)原有的稅法進(jìn)行改革，構(gòu)建以更為科學(xué)、合理的增值稅為核心內(nèi)容的新稅法，是我國新稅法進(jìn)一步完善的主要表現(xiàn)；另一方面，增值稅替代復(fù)雜的營業(yè)稅，政府稅務(wù)監(jiān)管機(jī)關(guān)開展的監(jiān)管工作更為全面、具體，政府稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制也得到進(jìn)一步完善。

（二）對(duì)企業(yè)發(fā)展：稅籌工作現(xiàn)代化發(fā)展

國家從政策和制度層面上，對(duì)原有的稅法和稅收機(jī)制進(jìn)行調(diào)整的最終目的是為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展服務(wù)，降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)的納稅支出成本。尤其在扶持小微企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。伴隨著新稅法的出現(xiàn)，營業(yè)稅退出歷史的舞臺(tái)，增值稅逐漸成為稅收機(jī)制中的重要部分，且隨著經(jīng)濟(jì)政策的調(diào)整，以增值稅為主要征收內(nèi)容的稅收政策也在進(jìn)行不斷調(diào)整，以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形式和市場運(yùn)行狀況。相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策也得以出現(xiàn)，政府通過推進(jìn)優(yōu)惠政策的全面落實(shí)，鼓勵(lì)、引導(dǎo)企業(yè)借助稅收優(yōu)惠政策發(fā)展自我，以扶持小微企業(yè)，激發(fā)經(jīng)濟(jì)市場活力，將企業(yè)活力轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)市場建設(shè)和國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力。

1.降低稅籌復(fù)雜性

在繳納增值稅的背景下，企業(yè)僅需要依據(jù)稅收政策，在對(duì)某些部分進(jìn)行加計(jì)扣除的基礎(chǔ)上，對(duì)最終的收益進(jìn)行稅務(wù)籌劃。相較于營業(yè)稅時(shí)期復(fù)雜的納稅結(jié)構(gòu)，增值稅時(shí)期的納稅結(jié)構(gòu)更為簡單，企業(yè)稅務(wù)籌劃的復(fù)雜性和難度降低。尤其對(duì)于部分小規(guī)模的企業(yè)而言，國家為了扶持此類企業(yè)的發(fā)展，規(guī)定免除該類型企業(yè)的增值稅，企業(yè)稅負(fù)降低的同時(shí)，依據(jù)國家政策開展的稅籌工作的難度自然降低。如，依據(jù)國家最常用的累計(jì)增值稅政策，企業(yè)只需要對(duì)超出范圍的收益開展籌劃工作即可，將復(fù)雜的稅籌工作轉(zhuǎn)變?yōu)楹唵蔚睦塾?jì)籌劃模式。企業(yè)會(huì)計(jì)人員開展的稅務(wù)籌劃工作流程簡化、方向明確、籌劃內(nèi)容減少。

2.提升稅籌有效性

會(huì)計(jì)人員是從事稅務(wù)籌劃工作的主體，將核算、稅務(wù)籌劃作為其主要工作。稅務(wù)結(jié)構(gòu)和稅務(wù)籌劃方法直接決定企業(yè)稅籌工作的水平和效果。在國家以增值稅替代營業(yè)稅的新稅法背景下，企業(yè)需要借助現(xiàn)代技術(shù)對(duì)原有的會(huì)計(jì)工作模式和方法進(jìn)行調(diào)整，在現(xiàn)代企業(yè)管理模式和管理制度的應(yīng)用下，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃效率，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有效性，激發(fā)企業(yè)資金運(yùn)行活力和動(dòng)力。

3.降低納稅成本

對(duì)于不同發(fā)展水平的企業(yè)，國家對(duì)其征收增值稅的概率是不同的，相較于同一指標(biāo)的營業(yè)稅時(shí)期，小微企業(yè)得到國家的重點(diǎn)關(guān)注，為其設(shè)置專有的稅收率，以降低稅負(fù)扶持小微企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，認(rèn)定企業(yè)可進(jìn)行傭金確認(rèn)，將10%的傭金進(jìn)行稅前扣除，減少企業(yè)需要繳納稅款的資金數(shù)額。

新稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)算增值稅的主要方式是在明確進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的基礎(chǔ)上，對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行扣除，得到的結(jié)果就是計(jì)算增值稅的主要對(duì)象。企業(yè)可在進(jìn)項(xiàng)稅額中進(jìn)行籌劃，增加進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)量，降低銷項(xiàng)稅額的數(shù)量，達(dá)到合理減少和合法避稅的工作目的。

二、新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的工作原則

在新稅法的要求下，若企業(yè)仍舊堅(jiān)持傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃工作模式和工作方法，不僅不利于有效利用新稅法為企業(yè)提供的機(jī)遇，且或許將給企業(yè)帶來較重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。如，在營業(yè)稅時(shí)期，服務(wù)類的企業(yè)的稅率為5%，而到了增值稅時(shí)期，服務(wù)類企業(yè)所面臨的稅率依據(jù)不同的工作性質(zhì)，劃分為6%、9%等多個(gè)檔位，從稅率方面而言，企業(yè)應(yīng)繳納的稅務(wù)資金呈增加態(tài)勢(shì)。這就需要企業(yè)對(duì)原有的稅籌工作模式進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)本階段的稅務(wù)籌劃工作需求，達(dá)到合理避稅的工作目的。故而，企業(yè)在新稅法下需要堅(jiān)持動(dòng)態(tài)調(diào)整原則，依據(jù)各時(shí)期工作要求的變化，對(duì)上一階段的稅務(wù)籌劃工作模式進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。

其次，企業(yè)要借助現(xiàn)代技術(shù)，提高企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的變化應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃外部環(huán)境機(jī)制隨時(shí)會(huì)發(fā)生變動(dòng)，為了適應(yīng)外部機(jī)制的動(dòng)態(tài)變化，企業(yè)只有保證會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的可變化性和先進(jìn)性，才能依據(jù)外部環(huán)境機(jī)制的變化，動(dòng)態(tài)調(diào)整工作模式，指向企業(yè)的未來發(fā)展。如，我國于2019年實(shí)施營改增機(jī)制，企業(yè)納稅所需要繳納的稅種、比率等都發(fā)生了不同程度的變化，若企業(yè)仍舊堅(jiān)持傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作模式開展稅籌工作，必然給企業(yè)的整體建設(shè)帶來一定阻礙。企業(yè)需要依據(jù)工作需要，進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作改革，全面推進(jìn)增值稅籌劃工作，與環(huán)境機(jī)制相適應(yīng)，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃能力。

先進(jìn)性原則是企業(yè)以可持續(xù)發(fā)展為方向在稅務(wù)籌劃工作中必須堅(jiān)持的工作原則，主要表現(xiàn)在企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要具備較強(qiáng)的工作能力、稅務(wù)籌劃工作方法要具備創(chuàng)新性，為稅務(wù)籌劃工作做好準(zhǔn)備，打下堅(jiān)實(shí)的稅籌工作基礎(chǔ)。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃面臨的困境

通過調(diào)研可知，各企業(yè)雖相繼對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行了不同程度的調(diào)整，加緊推進(jìn)稅務(wù)籌劃改革工作，取得了一定的改革成果和改革成效。但是，對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的稅務(wù)籌劃工作結(jié)果進(jìn)行分析可知，仍舊存在的部分問題，是導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在落后性、稅籌工作與企業(yè)發(fā)展不協(xié)調(diào)的主要原因。

（一）缺乏統(tǒng)一的工作部署

對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和部門組織進(jìn)行調(diào)研可知，大部分企業(yè)未組建專業(yè)的稅務(wù)籌劃部門，稅務(wù)籌劃工作多由財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)。從工作性質(zhì)上而言，稅務(wù)籌劃工作體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的性質(zhì)，應(yīng)屬于財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)范圍內(nèi)。但是，由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門工作人員所需要負(fù)責(zé)的工作較多，會(huì)計(jì)預(yù)算編制、執(zhí)行和會(huì)計(jì)核算等都是會(huì)計(jì)人員的主要工作，會(huì)計(jì)人員同時(shí)兼職稅務(wù)籌劃工作，致使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)化程度較低，缺乏工作的統(tǒng)籌性和系統(tǒng)性，缺乏從企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展全局上的統(tǒng)一工作部署。

未組建專門的稅籌部門，在一定程度上決定了企業(yè)的會(huì)計(jì)分工不夠明確，或存在非專業(yè)人士從事專業(yè)稅籌工作的現(xiàn)象，影響稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量和工作水平。對(duì)于組織結(jié)構(gòu)完善、規(guī)模大、資金收支較多的大型企業(yè)而言，缺少專門的稅務(wù)籌劃部門，將導(dǎo)致企業(yè)稅籌工作表面化現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)的業(yè)務(wù)稅務(wù)比例無法得到合理的調(diào)整，影響企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)發(fā)展。尤其是正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展關(guān)鍵時(shí)期的企業(yè)，表面感和形式感較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃工作，將給其轉(zhuǎn)型工作以嚴(yán)重的沖擊。

（二）會(huì)計(jì)隊(duì)伍水平有待提高

會(huì)計(jì)人員是負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作的責(zé)任主體，會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍水平直接決定企業(yè)稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。對(duì)各大企業(yè)從事稅務(wù)籌劃工作的員工調(diào)查可知，企業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體稅籌工作水平有待提高，主要表現(xiàn)在對(duì)政策的理解、工作能力兩個(gè)方面。

1.新政策認(rèn)識(shí)不全面

隨著增值稅的全面落實(shí)，有關(guān)部門紛紛頒布稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)提供科學(xué)籌劃稅務(wù)的主要依據(jù)。稅務(wù)籌劃人員不能及時(shí)掌握國家新的稅收政策，將無法及時(shí)抓住國家的政策機(jī)遇，從而達(dá)到降低納稅成本的目的。如，企業(yè)對(duì)10%傭金確認(rèn)政策認(rèn)識(shí)不全面，只關(guān)注其表層上進(jìn)行直接籌劃的5%的傭金，而忽視對(duì)另外5%的傭金進(jìn)行轉(zhuǎn)移名目和稅籌工作，企業(yè)的納稅資金將相應(yīng)增加，與企業(yè)開展稅籌工作、降低成本的工作目的相違背。

2.稅務(wù)籌劃能力較弱

一方面，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的不重視，致使其日常開展的績效考核工作形式感較強(qiáng)，薪酬分配和管理對(duì)會(huì)計(jì)人員工作的激勵(lì)作用較弱；另一方面，企業(yè)會(huì)計(jì)員工隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不合理，部分在職員工所掌握的籌劃技能和工作能力已經(jīng)逐漸落后于工作的實(shí)際需求，在某種程度上影響企業(yè)稅務(wù)籌劃工作效果。

（三）稅務(wù)籌劃的科學(xué)性較弱

稅務(wù)籌劃的科學(xué)性較弱主要體現(xiàn)在三方方面，其一，會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)不科學(xué)，高水平籌劃人員數(shù)量較少，尤其是復(fù)合型的現(xiàn)代化稅籌人才數(shù)量較少；其二，稅務(wù)籌劃工作體制科學(xué)性較弱，會(huì)計(jì)人員依據(jù)現(xiàn)有的工作機(jī)制開展稅籌工作，往往呈現(xiàn)落后性和滯后性的特征，與工作需求存在較大的差距；其三，工作方法和工作媒介存在不科學(xué)性，由于受到追其經(jīng)濟(jì)效益工作思維的影響，企業(yè)對(duì)間接影響經(jīng)濟(jì)效益的管理工作和內(nèi)部建設(shè)工作較為忽視，即：對(duì)財(cái)務(wù)管理部門和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)投入減少，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)系統(tǒng)無法滿足對(duì)大體積數(shù)據(jù)的比對(duì)籌劃和高效籌劃需求。

四、新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的具體措施

通過對(duì)新稅法的積極影響和企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作困境進(jìn)行分析可知，新稅法是企業(yè)發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也是企業(yè)面臨的新挑戰(zhàn)，企業(yè)只有強(qiáng)化內(nèi)部建設(shè)，提高稅務(wù)籌劃工作水平，滿足新時(shí)期稅務(wù)籌劃工作對(duì)組織結(jié)構(gòu)、系統(tǒng)程序、會(huì)計(jì)人才、工作氛圍等方面的具體需求，方能在激烈的市場競爭和行業(yè)競爭中，永立橋頭，逐步實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

（一）組建專門的稅務(wù)籌劃部門

企業(yè)依據(jù)當(dāng)前市場環(huán)境機(jī)制的變化和自身發(fā)展需求的動(dòng)態(tài)調(diào)整，對(duì)財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，以滿足各項(xiàng)工作的實(shí)際需求。在營改增的新稅法背景下，企業(yè)在原有的財(cái)務(wù)管理部門的基礎(chǔ)上，劃分出專門的稅務(wù)籌劃組織，內(nèi)置于財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)部，在與財(cái)務(wù)管理人員建立有效溝通關(guān)系的同時(shí)，專職負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃工作，提高稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)化水平。

以物業(yè)企業(yè)為例，物業(yè)企業(yè)屬于服務(wù)性質(zhì)的企業(yè)，屬于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的物業(yè)管理企業(yè)需要依據(jù)5%和9%兩個(gè)檔位對(duì)企業(yè)整體出租的租金進(jìn)行繳稅納稅。對(duì)于小規(guī)模納稅企業(yè)而言，在2016年4月30日之前獲取的不動(dòng)產(chǎn)需要按照5%的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅，在該時(shí)間之后取得的不動(dòng)產(chǎn)則需要依據(jù)9%的檔位繳納稅款。物業(yè)企業(yè)組建專門的稅務(wù)籌劃組織，該組織內(nèi)的會(huì)計(jì)人員擁有專業(yè)的稅籌知識(shí)和較高和籌劃敏銳度，精準(zhǔn)識(shí)別企業(yè)在不同時(shí)期認(rèn)定獲得的不動(dòng)產(chǎn)，對(duì)其進(jìn)行分檔籌劃，以降低總體的稅務(wù)成本。

專業(yè)化稅務(wù)籌劃部門會(huì)計(jì)人員以其專業(yè)的工作認(rèn)知，對(duì)企業(yè)各類稅務(wù)支出進(jìn)行全面籌劃，降低企業(yè)最終的稅務(wù)支出，達(dá)到合理避稅的目的。在法律允許的范圍內(nèi)，做好稅務(wù)籌劃工作。如，企業(yè)采購用于自身生產(chǎn)、經(jīng)營的設(shè)備，可取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票，從在計(jì)算增值稅時(shí)，降低企業(yè)的增值稅數(shù)值。

（二）建設(shè)高水平會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍

從事稅務(wù)籌劃工作的高水平會(huì)計(jì)人才，是企業(yè)員工招聘的主要工作。企業(yè)要提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，除了引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，提高稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的整體水平，從高校、社會(huì)、海外市場等不同場所引進(jìn)具備專業(yè)知識(shí)和稅籌工作能力的現(xiàn)代化人才之外；還要重視對(duì)在職員工開展培訓(xùn)工作，將企業(yè)現(xiàn)有的籌劃人力資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力和工作的活動(dòng)。

首先，企業(yè)定期開展稅務(wù)籌劃員工培訓(xùn)工作，為員工提供學(xué)習(xí)新知識(shí)和新技能的機(jī)會(huì)，以員工個(gè)人成長為企業(yè)的整體建設(shè)、發(fā)展服務(wù)，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃質(zhì)量，降低企業(yè)總體的稅務(wù)支出。其中，要注意的是，定期開展培訓(xùn)工作的模式可以進(jìn)行一定調(diào)整，當(dāng)相關(guān)部門出臺(tái)新稅收政策時(shí)，企業(yè)要將定期開展的培訓(xùn)工作調(diào)整為隨機(jī)模式，采用線上授課模式，以協(xié)調(diào)員工工作、休息與學(xué)習(xí)時(shí)間之間的沖突。讓員工迅速理解、掌握并應(yīng)用新政策，借助政策做好稅籌工作。

如，及時(shí)學(xué)習(xí)財(cái)政部、國稅總局在2022年3月24日發(fā)布的第15號(hào)《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》內(nèi)容，明確對(duì)小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策時(shí)間段和條件。滿足條件的企業(yè)可依據(jù)該政進(jìn)行相關(guān)籌劃，減少該階段的稅務(wù)支出。對(duì)于不滿足條件的大型企業(yè)，可在部分地區(qū)設(shè)置分公司，該分公司若滿足小規(guī)模納稅人免征增值稅的條件或滿足公司所在地的企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，則可借助該政策，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)，減少企業(yè)的成本支出。

其次，企業(yè)從事稅籌工作的會(huì)計(jì)人員籌劃工作能力較低，是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作面臨的另一人為因素導(dǎo)致的工作困境。針對(duì)這一問題，企業(yè)要與金融行業(yè)內(nèi)專門從事稅務(wù)籌劃工作的專家建立合作關(guān)系，簽訂長期聘用合同，讓走在稅務(wù)籌劃工作前列的專業(yè)人士對(duì)企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)人員開展培訓(xùn)工作，與工作人員從專業(yè)的角度饑解讀政策，傳授新的稅務(wù)籌劃工作方法和技能，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍的整體專業(yè)水平。

（三）增強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作科學(xué)性

增強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)性，一方面落實(shí)人才培育計(jì)劃，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)的合理性和工作的科學(xué)性；一方面，則引進(jìn)現(xiàn)代化辦公系統(tǒng)，提高辦公媒介的科學(xué)性和數(shù)字化水平，借助數(shù)字化系統(tǒng)，及時(shí)獲取企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)，在分析和處理數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，輔助會(huì)計(jì)人員及時(shí)響應(yīng)政策要求，對(duì)內(nèi)開展高效的稅務(wù)籌劃工作。

結(jié) 語

在新稅法背景下，企業(yè)積極開展稅務(wù)籌劃工作，從辦公系統(tǒng)、會(huì)計(jì)人才、籌劃機(jī)制、組織結(jié)構(gòu)和環(huán)境機(jī)制多個(gè)角度，審視當(dāng)前開展的稅籌工作，從結(jié)果剖析問題，并逐步解決問題，提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做好工作準(zhǔn)備。企業(yè)從內(nèi)部經(jīng)營、市場環(huán)境兩個(gè)方面，對(duì)原有的稅務(wù)籌劃工作機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，并引進(jìn)現(xiàn)代技術(shù)，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)分析和處理大體積的稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)，提高稅務(wù)籌劃與實(shí)際需求的對(duì)接性和有效性，達(dá)到合理避稅、降低稅務(wù)支出的工作目的。

（作者單位：大連財(cái)經(jīng)學(xué)院）