朱榕

作為現(xiàn)代企業(yè)，在面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境時(shí)，要想獲得穩(wěn)定的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利益最大化，就必須注重企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，采取科學(xué)方法應(yīng)對(duì)、解決，從而促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、良好的發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制是指，企業(yè)為了在日益激烈的外部競(jìng)爭(zhēng)中得以生存和發(fā)展，而進(jìn)行的內(nèi)部管理及內(nèi)部調(diào)控，通過(guò)制定各種合理的政策、制度，采用各種有效的方法、措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資源的合理配置，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力及經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)在各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管控，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)體系，將可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理都是為了保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)及資產(chǎn)安全，讓企業(yè)在發(fā)展中有穩(wěn)定的營(yíng)收及利潤(rùn)，不斷提升其價(jià)值。核心區(qū)別為風(fēng)險(xiǎn)管理是在問(wèn)題發(fā)生前進(jìn)行管理，對(duì)未來(lái)不確定性因素的防范與控制，而內(nèi)部控制是對(duì)當(dāng)下以及過(guò)去運(yùn)營(yíng)中發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行審視與改善。企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互依賴、相輔相成、不可分割，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，而風(fēng)險(xiǎn)管理又是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，二者最終目標(biāo)及參與主體都相同，共同為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件。

二、企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的意義

1.提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力

目前，在我國(guó)企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理屬于薄弱環(huán)節(jié)，在管理者進(jìn)行企業(yè)管理時(shí)，由于其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在很大漏洞，從而引發(fā)企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)事故。內(nèi)部控制在企業(yè)所進(jìn)行的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都發(fā)揮著重要的作用，從決策、執(zhí)行，到控制、監(jiān)督，各個(gè)環(huán)節(jié)都與內(nèi)部控制緊密相連，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制，可以幫助企業(yè)管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常運(yùn)行中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)處理、解決，避免企業(yè)處于風(fēng)險(xiǎn)之中，從某種程度上講，內(nèi)部控制其實(shí)就是風(fēng)險(xiǎn)管理。

2.提升企業(yè)科學(xué)管理效率

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系，不僅可以為企業(yè)資產(chǎn)創(chuàng)造健康的使用環(huán)境，還可以提高企業(yè)的管理效率。首先，企業(yè)資產(chǎn)在使用過(guò)程中，從購(gòu)買(mǎi)到報(bào)廢，都會(huì)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的控制與記錄，每個(gè)環(huán)節(jié)都要按層級(jí)審批，并責(zé)任到個(gè)人，從而有效保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性，同時(shí)也有利于提高企業(yè)資金的使用效率，企業(yè)每一筆資金可以得到合理的使用，保證資金流向的可靠與安全。其次，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系就意味著在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的資本運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、利潤(rùn)分配等方面進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制，企業(yè)將以最小的資金投入，換取最大的利潤(rùn)回報(bào)，更具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，通過(guò)構(gòu)建科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，在企業(yè)中形成完善、嚴(yán)謹(jǐn)、合理的管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我約束，從而提高企業(yè)的管理能力及管理效率。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

1.幫助企業(yè)做出正確決策

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨著復(fù)雜的外部環(huán)境，不確定性因素越來(lái)越多，因此，管理者進(jìn)行正確決策的難度會(huì)大大增加，管理者只有充分了解企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理措施，才能在持續(xù)變化的市場(chǎng)環(huán)境中做出正確的決策，保證企業(yè)更好的生存，并在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能迅速恢復(fù)正常的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)。日本曾經(jīng)最大的百貨公司之一八佰伴，在1997年宣布破產(chǎn)，在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致八佰伴破產(chǎn)的重要原因之一是其低估了開(kāi)發(fā)海外新興市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致管理層錯(cuò)誤決策，在日本零售業(yè)飽和的情況下，八佰伴積極轉(zhuǎn)戰(zhàn)海外市場(chǎng)、開(kāi)發(fā)海外市場(chǎng)戰(zhàn)略，90年代初，八佰伴開(kāi)始進(jìn)軍中國(guó)市場(chǎng)，但是當(dāng)時(shí)中國(guó)的消費(fèi)水平還處于較低的狀態(tài)，并且消費(fèi)者還沒(méi)有接受新型的銷售模式，八佰伴在中國(guó)的投資以失敗告終，加速其破產(chǎn)，此次事件就是因忽略風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)致企業(yè)重要決策發(fā)生錯(cuò)誤，引發(fā)企業(yè)破產(chǎn)的案例。

2.利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，其目標(biāo)是為了追求利益最大化，但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，由于企業(yè)內(nèi)部或外部各種不確定性因素，會(huì)影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，而通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，一方面可以降低企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)付出的資金投入，降低企業(yè)費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，另一方面，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)層到基層員工都會(huì)獲得更大的安全感，從而增加對(duì)企業(yè)的信心。

3.促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展

有效的風(fēng)險(xiǎn)管理更有助于為企業(yè)創(chuàng)造安全、穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，企業(yè)將有充足的資金與實(shí)力履行應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，從而樹(shù)立良好的社會(huì)形象。企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)正常、有序地發(fā)展將促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因此通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理措施，將有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)將實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)與發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不足

對(duì)于我國(guó)大部分企業(yè)，尤其是中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，管理層內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅體現(xiàn)在財(cái)務(wù)活動(dòng)、大型采購(gòu)以及戰(zhàn)略決策等重要環(huán)節(jié)，并沒(méi)有覆蓋企業(yè)全部的運(yùn)營(yíng)及決策方面。內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理只針對(duì)企業(yè)的重大方面、重要環(huán)節(jié)進(jìn)行管理、決策與監(jiān)督，很多情況下，只是為了管理而管理，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，導(dǎo)致其無(wú)法發(fā)揮出真正作用。

2009年，中國(guó)鐵建股份有限公司與沙特簽訂的輕軌項(xiàng)目合作，最終由于實(shí)際工作量的大幅度增加以及進(jìn)度嚴(yán)重滯后等原因，造成項(xiàng)目重大虧損，虧損達(dá)41.53億元。此次輕軌項(xiàng)目的重大損失，也能反映出企業(yè)未能形成有效的內(nèi)部控制，員工缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)在海外施工過(guò)程中，低估了實(shí)際存在的復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)海外投資帶來(lái)了巨大的影響，還因此損失大量的國(guó)有資金。

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用僵化

企業(yè)所制定的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理方案，一般是在年初結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求及發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行制定的，企業(yè)在進(jìn)行管理活動(dòng)時(shí)，按照年度內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理方案進(jìn)行控制與管理，而在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)與發(fā)展中，情況隨時(shí)會(huì)發(fā)生變化，需要不斷調(diào)整企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方案，以保證其發(fā)揮最大的管控效果。目前，大多數(shù)企業(yè)在制定內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理年度方案時(shí)，并沒(méi)有預(yù)留適量的彈性空間及可調(diào)整的工作量，導(dǎo)致內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃無(wú)法實(shí)時(shí)調(diào)整，需要新增的關(guān)鍵工作內(nèi)容無(wú)法及時(shí)補(bǔ)充，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用缺乏靈活性，在實(shí)際進(jìn)行中無(wú)法取得良好的效果。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理獨(dú)立性差

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管的實(shí)施具有公正性及獨(dú)立性，才能保證結(jié)果的有效性，但是目前很多企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性卻并不足，究其原因，主要來(lái)源于部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)層因素和部門(mén)人員專業(yè)性因素兩方面。

1.領(lǐng)導(dǎo)層因素

企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)在工作中往往由企業(yè)負(fù)責(zé)人直接進(jìn)行管理，負(fù)責(zé)人會(huì)起到很大的決策作用，比如在進(jìn)行企業(yè)審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)負(fù)責(zé)人就有很大的決策權(quán)，其可以決定審計(jì)的內(nèi)容及審計(jì)人員變更等，在此情況下，內(nèi)部控制就會(huì)受到干擾，審計(jì)工作無(wú)法做到公平、公正、透明，不能及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

2.人員專業(yè)性因素

對(duì)于很多企業(yè)的審計(jì)部門(mén)來(lái)說(shuō)，審計(jì)人員的專業(yè)性不強(qiáng)，在審計(jì)過(guò)程中無(wú)法獨(dú)立完成企業(yè)審計(jì)工作，經(jīng)常需要其他部門(mén)協(xié)助完成。在進(jìn)行部門(mén)信息傳遞及資料共享的過(guò)程中，需要通過(guò)人工進(jìn)行匯報(bào)、轉(zhuǎn)達(dá)、統(tǒng)計(jì)，在此過(guò)程中極容易出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作發(fā)生嚴(yán)重問(wèn)題。

（四）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理人才匱乏

企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)利益的時(shí)候，往往忽視了內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，因此企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)性人才建設(shè)的重視度不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部因出現(xiàn)人才專業(yè)素質(zhì)不夠，能力不足的問(wèn)題，而無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際作用。

四、加強(qiáng)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（一）具備良好風(fēng)險(xiǎn)管理理念強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)

企業(yè)管理人員及工作人員都應(yīng)具備良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念以及企業(yè)運(yùn)營(yíng)相關(guān)知識(shí)。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，而良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)進(jìn)行正確風(fēng)險(xiǎn)管理的前提保障。企業(yè)管理者要具備科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念以及企業(yè)運(yùn)營(yíng)全局性意識(shí)，能夠站在全局的高度上，以長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的眼光看待問(wèn)題，整體應(yīng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)從管理層到基層員工，如果都具備完善的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，就可以在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施應(yīng)對(duì)，為企業(yè)的良好運(yùn)營(yíng)創(chuàng)造更有利的條件。

在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的管控，提前預(yù)防、充分把控企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的成本的風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)運(yùn)營(yíng)成本超出預(yù)算或運(yùn)營(yíng)成本不足的情況，積極落實(shí)企業(yè)盈虧標(biāo)準(zhǔn)，不斷增強(qiáng)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)成本的管控，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理高效率為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)額快速增長(zhǎng)，成本有效降低，從而提升企業(yè)利潤(rùn)，保持企業(yè)穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重視企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告

強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方法。首先，要保證內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中擁有權(quán)威性及獨(dú)立性，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，保證審計(jì)人員在實(shí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)可以保證絕對(duì)的公平、公正、透明，不受外界干擾；其次，要重視審計(jì)人員的思想以及專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)可能出現(xiàn)的人員風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前防范，并定期考察審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)。最后，要加強(qiáng)監(jiān)督力度，保證企業(yè)資金安全，重視企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，提高企業(yè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)的安全性。

巴林銀行曾經(jīng)是英國(guó)最大的銀行之一，但在后期由于經(jīng)營(yíng)不善，而導(dǎo)致破產(chǎn)。其中最重要的原因之一就是高層以及財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的忽視。企業(yè)高層及財(cái)務(wù)人員因沒(méi)有重視銀行資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)工作，忽視其重要性，而造成財(cái)務(wù)的重大缺失，付出高昂的代價(jià)。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理整體覆蓋

在企業(yè)工作人員進(jìn)行企業(yè)審計(jì)時(shí)，要樹(shù)立長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，并以全面、發(fā)展的眼光看待問(wèn)題，在充分了解政府相關(guān)法律政策、企業(yè)實(shí)際情況等相關(guān)問(wèn)題后，要開(kāi)展全覆蓋式審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理工作，使內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)相互滲透、相互融合，在發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行中存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)后，及時(shí)處理、解決，以保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。例如，在我國(guó)的部分國(guó)企中已經(jīng)制定了監(jiān)督檢查工作審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，通過(guò)整合公司監(jiān)事會(huì)、審計(jì)、法務(wù)等力量，定期召開(kāi)審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，進(jìn)行學(xué)習(xí)、交流、解決公司運(yùn)營(yíng)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，對(duì)政府出臺(tái)的新政策、行業(yè)最新動(dòng)態(tài)等問(wèn)題進(jìn)行深入探討，從而進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的全面覆蓋。

（四）建立內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理信息體系

為保證企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、高效性，需要借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)完善企業(yè)的管理機(jī)制，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理緊密結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理信息化體系建設(shè)。信息融合系統(tǒng)，是對(duì)企業(yè)的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄、收集、分析、整理、評(píng)估，然后通過(guò)數(shù)據(jù)是否異常判斷企業(yè)是否發(fā)生問(wèn)題，如果數(shù)據(jù)顯示異常，說(shuō)明企業(yè)在運(yùn)行中存在問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)判斷結(jié)果進(jìn)行主動(dòng)預(yù)警提醒，審計(jì)人員及風(fēng)險(xiǎn)控制人員會(huì)根據(jù)預(yù)警內(nèi)容進(jìn)行核查，找出問(wèn)題根源，進(jìn)行干涉、處理。通過(guò)信息化體系可在降低審計(jì)工作復(fù)雜程度的情況下，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果更加的準(zhǔn)確、及時(shí)、全面，可以更有效地進(jìn)行內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理不具有獨(dú)立性，主要原因是企業(yè)管理人員以及企業(yè)員工忽視了內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)中的每一個(gè)員工都要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，尤其對(duì)于企業(yè)的管理層而言，要充分認(rèn)識(shí)到開(kāi)展內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)的重要性，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各個(gè)運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)的管理力度，在企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，要進(jìn)行充分監(jiān)督及管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能會(huì)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)危機(jī)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者只有重視內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理工作，才能保證其具有更高的獨(dú)立性，讓其職責(zé)權(quán)限得到適度延伸，發(fā)揮更有效的作用。

曾經(jīng)紅遍全國(guó)的巨人集團(tuán)，以“腦黃金”而全國(guó)聞名，但短短四年這個(gè)神話般的企業(yè)就以失敗告終，其董事長(zhǎng)史玉柱在檢討時(shí)曾說(shuō)過(guò)，巨人集團(tuán)董事會(huì)被架空，決策一個(gè)人說(shuō)了算，董事會(huì)沒(méi)有足夠的話語(yǔ)權(quán)，管理權(quán)都集中在決策人手中，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制及決策失衡，難以控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，最終以經(jīng)營(yíng)方式有誤而拖垮整個(gè)公司。

（六）完善內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)建設(shè)

企業(yè)需要建立具有專業(yè)素養(yǎng)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，嚴(yán)格審核團(tuán)隊(duì)人員的專業(yè)水平及審計(jì)能力，對(duì)團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化，以確保團(tuán)隊(duì)能發(fā)揮其最大優(yōu)勢(shì)。在平時(shí)工作中，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)、全面的培訓(xùn)計(jì)劃，定期對(duì)管理層、審計(jì)人員以及公司的其他員工，根據(jù)崗位分工、職責(zé)不同，進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，通過(guò)提高其內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和專業(yè)素養(yǎng)，發(fā)揮其在日常運(yùn)營(yíng)中的重要作用。

結(jié) 語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成、密不可分的，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中二者都具有重要的意義，共同為企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)地發(fā)展創(chuàng)造良好的基礎(chǔ)條件，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中會(huì)出現(xiàn)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)全面發(fā)現(xiàn)這些問(wèn)題，積極采取應(yīng)對(duì)措施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善與發(fā)展。

（作者單位：廣州市財(cái)經(jīng)商貿(mào)職業(yè)學(xué)校）