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        事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建問題探究

        2022-11-27 13:44:08沈亞莉華夏中國地質(zhì)調(diào)查局南京地質(zhì)調(diào)查中心
        品牌研究 2022年18期
        關(guān)鍵詞:管理層事業(yè)單位部門

        文/沈亞莉 華夏(中國地質(zhì)調(diào)查局南京地質(zhì)調(diào)查中心)

        隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和科技信息水平的進步,社會大環(huán)境也在不斷改變,面對社會的需要,我國事業(yè)單位職能也在不斷革新,當(dāng)今時代下,事業(yè)單位所面臨的挑戰(zhàn)是十分巨大的。在這種新的社會背景下,事業(yè)單位所面臨的發(fā)展問題會越來越多,事業(yè)單位想要在這個時代大潮中穩(wěn)步向前,想要更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)與發(fā)展目標(biāo),就要緊跟時代步伐,并且在前進的步伐中不斷創(chuàng)新,不斷完善自身,只有不斷進取、順應(yīng)時代發(fā)展要求,事業(yè)單位在才會在這個大時代占有一席之地。

        內(nèi)部體系的構(gòu)建,可以合理化控制其全部工作的進行,從而降低工作中發(fā)生的風(fēng)險,提高工作效率,加快事業(yè)單位革新速度,促進其長遠發(fā)展。加大對其內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重視,使其能更好地發(fā)揮其職能特有的功能性質(zhì),進一步滿足其戰(zhàn)略目標(biāo)的需要。

        一、內(nèi)部控制體系的內(nèi)涵

        內(nèi)部控制體系就是通過制定相關(guān)的流程、完善相關(guān)制度、提出相關(guān)規(guī)范,對事業(yè)單位內(nèi)部活動進行管控,降低風(fēng)險,從而順利推動事業(yè)單位內(nèi)部工作的合理開展,保障目標(biāo)的順利實現(xiàn)。內(nèi)部控制體系與事業(yè)單位的社會職能以及事業(yè)單位的經(jīng)濟命脈息息相關(guān),提高事業(yè)單位的服務(wù)效率以及資金使用效率,還可以控制內(nèi)部腐敗現(xiàn)象的減少,規(guī)范業(yè)務(wù)的合法開展,降低資金使用風(fēng)險。事業(yè)單位內(nèi)部控制是以公職人員為主、普通職員為輔,并以資源的合理分配為主要手段進行控制,事業(yè)單位的功能體現(xiàn)在社會服務(wù)職能的方面,不以經(jīng)營利益為最終目的,所以提高事業(yè)單位的服務(wù)活動數(shù)量、質(zhì)量為最終目標(biāo),也是其事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)。還有與一般企業(yè)不同的是,事業(yè)單位是以社會資源配置方式為主要配置方式,事業(yè)單位需要按照國家的政策方針開展專項業(yè)務(wù)活動,在事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動中要受到相關(guān)審計部門的監(jiān)督。事業(yè)單位具有社會服務(wù)與社會管理的功能,在對事業(yè)單位進行成績評定時,不僅要以事業(yè)單位財政效益為憑,還需要根據(jù)事業(yè)單位所創(chuàng)造的社會效益來作成績評判。事業(yè)單位的產(chǎn)品產(chǎn)生在社會服務(wù)與社會管理中,產(chǎn)品輸出并不以營利為目的,由于財政收入主要來源于政府,財務(wù)鏈條比較單一,資金存在安全隱患,因此可以通過有效的內(nèi)部控制來降低其運行的風(fēng)險。

        二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重要性

        事業(yè)單位職能比較廣泛,如醫(yī)療職能、教育職能等。事業(yè)單位內(nèi)部控制就是根據(jù)事業(yè)單位現(xiàn)有的職能特點,建立相關(guān)的控制制度,并采用合理、有效的應(yīng)對措施,針對其社會活動、內(nèi)部組織活動、權(quán)利行使、責(zé)任劃分進行控制。

        內(nèi)部控制包括預(yù)算控制、收支控制、資金控制等?,F(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)備受重視,投入大量的資金保障其建設(shè)的合理性,進而提高服務(wù)職能、聲譽以及影響力。例如在學(xué)校建設(shè)中,加大師資力量,為學(xué)校的健康發(fā)展提供有力保障,一些學(xué)校在充沛資金的支持下,加大學(xué)校建設(shè),使自身成為集團模式,不斷擴充分校數(shù)量,增大自身規(guī)模[1]。

        三、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的問題

        (一)管理層對內(nèi)部控制體系認識不到位

        事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與事業(yè)單位管理層息息相關(guān)、密不可分,一些措施的施行與體系的制定是需要管理層決定的,也就是說一些內(nèi)部控制是自上而下的,因此必須保證管理層完全加入內(nèi)部控制當(dāng)中,管理層需要深入了解內(nèi)部控制體系內(nèi)容,充分理解內(nèi)部控制的內(nèi)在含義,進而發(fā)掘內(nèi)部控制體系的重要性,找到內(nèi)部控制所存在的不合理現(xiàn)象,并作出合理應(yīng)對措施,完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系,使其在事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動中發(fā)揮其應(yīng)有作用。但在實際的事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動中,管理層不了解事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的相關(guān)內(nèi)容,不明白內(nèi)部控制的內(nèi)在含義,對內(nèi)部控制體系的建設(shè)了也過于片面,更認識不到事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的重要性,內(nèi)部控制體系的構(gòu)建缺少有“分量”的支持者,導(dǎo)致內(nèi)部控制體系不完善,事業(yè)單位內(nèi)部控制執(zhí)行受到阻礙[2]。一些管理層對內(nèi)部控制認識不全面,一些管理者認為其就是對財政支出的管控,因此將內(nèi)部控制相關(guān)工作交給財政部門,這樣不但加大了財政部門的工作量,降低財政部門的工作效率,也降低了內(nèi)部控制的質(zhì)量,影響事業(yè)單位財政方面的發(fā)展,還降低了其他部門對內(nèi)部控制的整體認識程度,當(dāng)所有人、所有部門都認為內(nèi)部控制體系建設(shè)是財務(wù)部門工作的時候,就不會有人或部門參與到內(nèi)部控制當(dāng)中,內(nèi)部控制體系就缺乏了全面性及完整性。

        (二)內(nèi)部控制的開展不合理

        內(nèi)部控制是內(nèi)部管理最重要的一部分,缺少了內(nèi)部控制,內(nèi)部管理將無法進行下去,內(nèi)部控制工作的合理性是保障其健康發(fā)展的重要前提[3]。但內(nèi)部控制的開展不合理:分工不明確,沒有明確職責(zé)劃分,部門之間的權(quán)利不清晰,權(quán)利出現(xiàn)交叉現(xiàn)象,導(dǎo)致在業(yè)務(wù)開展時各部門之間互相推諉,不能快速處理職責(zé)范圍內(nèi)的工作,進而降低了內(nèi)部控制效率;預(yù)算不合理,合理的預(yù)算需要有合理的預(yù)算方法,在事業(yè)單位的預(yù)算中,采用的預(yù)算方法往往過于單一、簡單,預(yù)算的最終結(jié)果不準(zhǔn)確,從而影響事業(yè)單位經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。事業(yè)單位在進行預(yù)算時,缺乏有效的監(jiān)管,預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容審批不嚴,導(dǎo)致事業(yè)單位財務(wù)問題的出現(xiàn);固定資產(chǎn)管理不合理,一些事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的方式比較老舊,因此工作量大、工作效率低、工作失誤率高;溝通不合理,由于各部門缺乏有效的溝通,預(yù)算與采購溝通不到位,就會出現(xiàn)采購不規(guī)范等問題,從而加大事業(yè)單位的財政支出。

        (三)內(nèi)部控制系統(tǒng)信息傳遞效率低

        信息是保障事業(yè)發(fā)展的前提,信息技術(shù)的應(yīng)用也加快了事業(yè)單位的發(fā)展,并為其帶來了更加方便的服務(wù),積極提高信息化標(biāo)準(zhǔn),從而保障內(nèi)部控制的高效運行。但事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)信息傳遞效率往往過于低下,有些事業(yè)單位還依靠古老的人力方式進行信息傳遞,事業(yè)單位信息化建設(shè)力度缺失,由于事業(yè)單位對信息化建設(shè)不夠重視,在信息化建設(shè)中投入資金力度小,導(dǎo)致內(nèi)部控制質(zhì)量差,內(nèi)部控制體系的構(gòu)建受到很大的影響,事業(yè)單位內(nèi)部活動進行的效率也無法提高。由于事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)信息傳遞效率低,信息傳遞存在滯后性,部門無法快速獲得有效信息,事業(yè)單位內(nèi)部控制無法高效開展[4]。

        (四)內(nèi)部控制制度不完善

        內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位運行的有效保障,也是減少不良行為的合理措施。但事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不夠完善,有的事業(yè)單位還采用傳統(tǒng)管理模式進行控制,還有的事業(yè)單位直接把傳統(tǒng)的財務(wù)管理制度用在內(nèi)部控制制度上,沒有根據(jù)事業(yè)單位的運行狀況,沒有以其現(xiàn)有基礎(chǔ)定制新的控制制度,并與一些制度相互沖突,存在重復(fù)或者相反的規(guī)定,這樣的內(nèi)部控制制度缺乏有效性、實用性、合理性,在這樣不合理的控制制度下,其運行風(fēng)險將會加劇[5]。

        控制制度不完善,也會導(dǎo)致相關(guān)信息質(zhì)量較差或者相關(guān)信息有誤,信息的質(zhì)量也是反映事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系建設(shè)好與壞的評判標(biāo)準(zhǔn)。事業(yè)單位應(yīng)完善內(nèi)部控制制度,從而提升相關(guān)信息質(zhì)量。

        四、內(nèi)部控制體系構(gòu)建的合理措施

        (一)提高管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)的認識

        提高管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)的認識,有利于內(nèi)部控制制度的構(gòu)建。管理層需要從自身入手,轉(zhuǎn)變現(xiàn)有思維,加強對內(nèi)部控制體系的思想認識,積極的、全面的、深入地去了解事業(yè)單位內(nèi)部控制體系內(nèi)容與其內(nèi)在含義,管理層要定期開展內(nèi)部控制大會,并在會上做思想討論與總結(jié)分析,從而加深對事業(yè)單位內(nèi)部控制的認識[6]。管理層要認識到事業(yè)單位內(nèi)部管理不只是財務(wù)部門的財務(wù)控制工作,是所有人、所有部門共同的責(zé)任,行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系關(guān)乎整個事業(yè)單位的發(fā)展,同時還要理解事業(yè)單位內(nèi)部控制其健康發(fā)展所帶來的重要作用。管理層在內(nèi)部控制體系構(gòu)建方面不能閉門造車,要充分吸收外部經(jīng)驗教訓(xùn),通過與科學(xué)理論和實際經(jīng)驗相結(jié)合,以有效、高效為基準(zhǔn)原則,來制定、完善內(nèi)部控制體系。同時,管理層還要加大對內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的宣傳力度,把事業(yè)單位內(nèi)部控制體系含義、內(nèi)容、作用、意義傳達給每一位員工、每一個部門,從而加深其對事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的認知程度,從而保障其完整性與全面性。

        (二)合理進行內(nèi)部控制

        合理進行內(nèi)部控制,加強內(nèi)部控制體系的構(gòu)建力度:建立內(nèi)部控制的責(zé)任機制,明確各部門的責(zé)任劃分,加強部門之間的權(quán)利認識,將各部門工作內(nèi)容、職責(zé)、權(quán)限等紙面化、具體化,在此基礎(chǔ)上,再將部門責(zé)任進行崗位劃分,將責(zé)任具體到每個員工身上,從而使事業(yè)單位內(nèi)部控制高效化、合理化、規(guī)范化;事業(yè)單位應(yīng)選擇合理的預(yù)算方法,合理開展預(yù)算,要根據(jù)各個預(yù)算方法的特點與優(yōu)勢,結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展需要,用一種或幾種預(yù)算方法進行預(yù)算,使預(yù)算方案更加合理、科學(xué)、嚴謹。

        加強對預(yù)算全過程的監(jiān)管,確保有預(yù)算、再支出、不盲目,同時加大相關(guān)手續(xù)的監(jiān)管力度,使預(yù)算更加規(guī)范、合理;事業(yè)單位還應(yīng)合理管理固定資產(chǎn),加強對固定資產(chǎn)管理的重視,革新固定資產(chǎn)管理的方式,從而降低工作量,減少相關(guān)人員的負擔(dān),提高工作效率,減少工作失誤現(xiàn)象發(fā)生;加強各部門之間的溝通,提高溝通效率,規(guī)范采購過程,使采購支出在控制范圍內(nèi)[7]。

        (三)提高內(nèi)部控制系統(tǒng)信息傳遞效率,提高信息化水平

        隨著社會的不斷發(fā)展,信息技術(shù)不斷成熟,信息技術(shù)的適用范圍也隨之?dāng)U大。提高事業(yè)單位內(nèi)部控制系統(tǒng)信息傳遞效率、提高信息化水平是當(dāng)前事業(yè)單位應(yīng)該做到的[8]。事業(yè)單位應(yīng)提高對信息化建設(shè)的重視,充分了解信息化對內(nèi)部控制帶來的積極意義,投入大量的資金進行信息化建設(shè),提高信息傳遞效率,提高事業(yè)單位內(nèi)部控制水平,事業(yè)單位可以引進財政核算設(shè)施,加入預(yù)算板塊,使用不同方法進行財政核算,從而保證財政相關(guān)信息的有效性、真實性。完善信息化考核和信息化預(yù)算系統(tǒng),提高考核效率和預(yù)算效率[9]。運用大數(shù)據(jù)信息技術(shù)進行風(fēng)控與風(fēng)險信息的采集,分析并找出風(fēng)險,針對具體問題進行合理化控制,從而降低發(fā)生風(fēng)險的概率。提高內(nèi)部控制系統(tǒng)信息傳遞效率和信息化水平,不但可以提高事業(yè)單位的內(nèi)部員工的工作效率,還強化了各部門之間的關(guān)系,進而保障了事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的高效性[10]。

        (四)完善內(nèi)部控制體系相關(guān)制度

        在事業(yè)單位發(fā)展過程中,要以其運營情況為基礎(chǔ),根據(jù)其所處環(huán)境,并在相關(guān)政策下完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)[11]。

        事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是以事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)進行完善,通過控制目標(biāo)規(guī)劃控制體系,劃分所有部門的崗位權(quán)限、職責(zé),根據(jù)權(quán)責(zé)統(tǒng)一的制度,建立健全崗位權(quán)責(zé)制度,保證崗位的職能與權(quán)力的協(xié)調(diào)統(tǒng)一,使其互相監(jiān)督、互相約束。管理層還需要完善最終決策制度,事業(yè)單位不應(yīng)是一人或者一群人的一言堂,管理層在做相關(guān)決策時,應(yīng)把決策內(nèi)容傳遞給事業(yè)單位每一位工作人員,并讓事業(yè)單位的工作人員發(fā)表自己的建議,管理層需要把這些建議統(tǒng)一收集、集中整理,科學(xué)采用大多數(shù)員工的合理、合法建議進行最終決議,決議后要把決議結(jié)果進行公布,避免事業(yè)單位內(nèi)部權(quán)力過于集中的現(xiàn)象發(fā)生。事業(yè)單位還應(yīng)加強對相關(guān)信息的重視程度,合理制定相關(guān)制度,從而提高相關(guān)信息的質(zhì)量[12]。事業(yè)單位還應(yīng)完善相關(guān)的財務(wù)管理制度,嚴格規(guī)定相關(guān)流程與相關(guān)管理,從而減少財務(wù)人員的不規(guī)范做法。

        五、結(jié)語

        總而言之,要想加強內(nèi)部控制,優(yōu)化內(nèi)部控制體系,就要加大對內(nèi)部控制體系的構(gòu)建力度,保證內(nèi)部控制的科學(xué)性、合理性、有效性。在內(nèi)部控制體系構(gòu)建的過程中,要充分了解事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的含義與重要性,找出內(nèi)部控制體系存在的問題,根據(jù)這些問題提出合理的構(gòu)建對策,進而完善內(nèi)部控制體系,促進事業(yè)單位的健康發(fā)展。

        相關(guān)鏈接

        內(nèi)部控制,是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo),保護資產(chǎn)的安全完整,保證會計信息資料的正確可靠,確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行,保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

        內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物,它是隨著外部競爭的加劇和內(nèi)部強化管理的需要而不斷豐富和發(fā)展的。

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