文/任紅麗（山西鴻圖會(huì)計(jì)師事務(wù)所(普通合伙)）

近年來，在稅收管理體系應(yīng)用與推進(jìn)的背景下，市場(chǎng)競(jìng)爭日益激烈，企業(yè)為了占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，必須要不斷提升自身的綜合實(shí)力。作為企業(yè)中的重要工作之一，財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量決定著企業(yè)的未來發(fā)展?fàn)顩r，因此，企業(yè)必須要開展有效的稅務(wù)核算與稅務(wù)籌劃，避免企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)問題，提升企業(yè)的管理水平，降低稅負(fù)，使企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)能夠順利開展。

一、企業(yè)開展稅務(wù)核算與合理籌劃的意義

（一）有利于提升企業(yè)的管理水平

企業(yè)在運(yùn)營與發(fā)展的過程中，開展的相關(guān)經(jīng)濟(jì)與經(jīng)營活動(dòng)所涉及的資金量較大，再加上企業(yè)的投資等行為，涉稅項(xiàng)目較多，稅款金額較大，使企業(yè)面臨很大的資金風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)中開展稅務(wù)核算與稅務(wù)籌劃工作能夠有效緩解企業(yè)的現(xiàn)金流負(fù)擔(dān)，通過合理規(guī)劃使企業(yè)的支出有所降低，降低企業(yè)的稅收成本，使企業(yè)的外部使用資金減少，進(jìn)而開展有效的內(nèi)部管理工作，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

（二）有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭實(shí)力

企業(yè)在發(fā)展的過程中，必須要有充足資金的支撐，才能夠順利開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，當(dāng)企業(yè)應(yīng)用稅務(wù)核算與稅務(wù)籌劃后，使企業(yè)能夠通過活動(dòng)前納稅的方式實(shí)現(xiàn)合理避稅，使企業(yè)的納稅資金和投資成本有所降低，加強(qiáng)企業(yè)的資金儲(chǔ)備，使企業(yè)具備充足的運(yùn)轉(zhuǎn)資金，能夠?qū)①Y金分配到重要項(xiàng)目中，提升企業(yè)的競(jìng)爭實(shí)力[1]。企業(yè)通過深入了解稅收優(yōu)惠政策，合理運(yùn)用政策，實(shí)施科學(xué)、合理的稅務(wù)籌劃工作，減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增大企業(yè)利潤，在企業(yè)決策方面也起著一定的作用，為企業(yè)的經(jīng)營管理提供必要條件，提高企業(yè)的競(jìng)爭力。

（三）有利于企業(yè)樹立納稅意識(shí)

企業(yè)在開展相關(guān)的稅務(wù)工作時(shí)，為了全方位的體現(xiàn)稅務(wù)核算與籌劃的作用，必須要對(duì)國家相關(guān)的稅務(wù)政策法律法規(guī)進(jìn)行充分了解，掌握其中的關(guān)鍵點(diǎn)。通過企業(yè)對(duì)稅務(wù)政策法律法規(guī)的了解，能夠使企業(yè)樹立納稅意識(shí)，享受國家稅收政策的福利，使企業(yè)出現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)的可能性有所降低，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，有效防范納稅與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠最大限度地減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的影響和損失，提升企業(yè)開展稅務(wù)工作的效率與質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的稅務(wù)籌劃工作[2]。

（四）有利于降低企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)

部分企業(yè)為了增強(qiáng)自身的經(jīng)濟(jì)利益，采取偷稅漏稅形式來實(shí)現(xiàn)利益，偷稅漏稅是違反相關(guān)法律規(guī)定的，與稅務(wù)籌劃的含義有一定的區(qū)別，稅務(wù)籌劃是在合法的情況下開展的經(jīng)濟(jì)理財(cái)行為。因此企業(yè)開展稅務(wù)核算與籌劃工作能夠通過合法手段降低企業(yè)成本，避免企業(yè)出現(xiàn)一系列的法律風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化，保障企業(yè)的全面發(fā)展。

二、企業(yè)應(yīng)用稅務(wù)籌劃的原則

（一）目的性原則

企業(yè)在應(yīng)用稅務(wù)籌劃時(shí)，要注意稅務(wù)籌劃工作與企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)保持統(tǒng)一與一致性，在應(yīng)用稅務(wù)籌劃的過程中，要根據(jù)實(shí)際情況不斷調(diào)整稅務(wù)籌劃原則，并交由專業(yè)稅務(wù)管理人員來完成相關(guān)的調(diào)整工作，使稅務(wù)籌劃能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)的實(shí)際情況，還要建立相關(guān)的激勵(lì)機(jī)制，有利于有效開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，快速實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃與企業(yè)發(fā)展的統(tǒng)一性目標(biāo)[3]。

（二）效益性原則

在企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的全過程，要貫穿高效益與低成本的思想和原則，保障企業(yè)盈利，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作最終目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)必須要進(jìn)行合理納稅，才能夠增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與生產(chǎn)活動(dòng)能夠順利地開展[4]。也就是說，企業(yè)通過合理的稅務(wù)籌劃能夠減少成本支出，但在一系列因素的影響下，稅務(wù)籌劃工作的開展難以發(fā)揮其作用，與稅務(wù)籌劃應(yīng)用效益性原則相悖。因此企業(yè)在創(chuàng)新應(yīng)用稅收籌劃時(shí)，必須要堅(jiān)持企業(yè)的效益性原則，對(duì)效益進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估與分析，綜合考慮企業(yè)的成本問題，提升企業(yè)的經(jīng)營效益，優(yōu)化稅務(wù)相關(guān)的工作方式。

（三）前瞻性原則

企業(yè)在應(yīng)用稅務(wù)籌劃時(shí)，要對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展利益進(jìn)行綜合考慮，要前瞻性地思考具體的應(yīng)用概況，財(cái)務(wù)人員與稅收籌劃人員要在分析企業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，了解企業(yè)的實(shí)際情況，預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，在市場(chǎng)變化的影響下，準(zhǔn)確調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，提升稅務(wù)籌劃應(yīng)用的有效性，支持企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展。

（四）合法性原則

企業(yè)在應(yīng)用稅務(wù)籌劃工作時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃設(shè)計(jì)過程的重視程度，掌握稅務(wù)籌劃給企業(yè)帶來的競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)，通過稅務(wù)籌劃與保障措施的有效應(yīng)用，能夠提升企業(yè)的運(yùn)行效率[5]。首先企業(yè)必須要在相關(guān)法律法規(guī)的背景下建立完善的稅務(wù)籌劃機(jī)制，在稅務(wù)籌劃制度的幫助下，降低企業(yè)日常運(yùn)行中產(chǎn)生的稅務(wù)成本，減輕資金負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。其次稅務(wù)籌劃工作的開展必須要在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，因此納稅方要對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行充分了解，意識(shí)到納稅職責(zé)的重要性，避免出現(xiàn)偷稅漏稅等違法行為，進(jìn)行合法合理的納稅，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，通過合理的稅務(wù)籌劃提升企業(yè)的競(jìng)爭力。

三、企業(yè)在開展稅務(wù)核算與稅務(wù)籌劃工作中存在的問題

（一）對(duì)稅務(wù)核算與籌劃的重視程度不足

企業(yè)的稅務(wù)核算與籌劃意識(shí)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)將產(chǎn)生直接影響，大部分企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)核算與籌劃的重視程度不足，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作流于表面，忽略了稅務(wù)籌劃在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重要性，難以及時(shí)解決稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的問題，長此以往會(huì)降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作質(zhì)量與效率，難以發(fā)揮稅務(wù)籌劃的價(jià)值，增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生一定的影響，不利于企業(yè)后續(xù)經(jīng)營活動(dòng)的順利開展[6]。

（二）缺乏良好的避稅方法

企業(yè)可通過避稅實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的最小化，但前提是必須要在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展，還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的收益最大化，企業(yè)要在分析稅收法律的基礎(chǔ)上制定企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃方案，合理、合法的規(guī)避企業(yè)中不必要的納稅。但部分企業(yè)雖對(duì)避稅有一定的了解，但缺乏計(jì)劃性的方法與行為，缺少對(duì)會(huì)計(jì)稅法的充分了解，使企業(yè)在避稅時(shí)會(huì)出現(xiàn)失誤、錯(cuò)誤等，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）稅務(wù)籌劃工作方式單一性較強(qiáng)

稅務(wù)核算與籌劃作為企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，企業(yè)必須要積極開展相關(guān)工作。但大部分企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果不強(qiáng)，在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)還存在著諸多問題，稅務(wù)籌劃工作方式過于單一，難以滿足企業(yè)合理籌劃的工作要求，另外處理稅務(wù)籌劃中問題的效果較弱，難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)低稅務(wù)成本的目標(biāo)[7]。主要原因在于企業(yè)的管理人員缺乏先進(jìn)的稅務(wù)籌劃思想，缺少對(duì)稅務(wù)核算與籌劃工作重要性的了解，使企業(yè)仍采取單一方式開展，不利于后續(xù)稅務(wù)相關(guān)工作的有序開展。

（四）缺乏完善的稅務(wù)籌劃機(jī)制

部分企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，都缺少健全稅務(wù)籌劃機(jī)制的支撐，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際工作中開展出現(xiàn)漏洞的可能性較大，不利于實(shí)現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，在市場(chǎng)競(jìng)爭加大的背景下，企業(yè)要加強(qiáng)其稅務(wù)籌劃管理，但部分企業(yè)都未能設(shè)立相應(yīng)的稅務(wù)籌劃制度，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的作用難以有效發(fā)揮。

（五）稅務(wù)籌劃方案選擇不恰當(dāng)

在我國實(shí)施“營改增”稅收政策后，從大形勢(shì)上簡化了企業(yè)的稅務(wù)核算工作，但在實(shí)際過程中還較為復(fù)雜，再加上企業(yè)在開展稅收籌劃工作時(shí)缺少明確的稅收籌劃思路，使企業(yè)難以著眼當(dāng)前的稅收政策選擇與企業(yè)相適合的稅務(wù)籌劃方案，將會(huì)增加稅務(wù)核算的難度。

（六）缺乏專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員

隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大的情況下，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也在隨之變化，稅務(wù)核算與籌劃工作的難度加大，這就對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作人員提出了更高的要求，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力與綜合素質(zhì)將會(huì)影響稅務(wù)籌劃工作效果，部分企業(yè)中的相關(guān)人員綜合素質(zhì)還有待提升，稅務(wù)籌劃專業(yè)知識(shí)掌握不扎實(shí)，將會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，影響稅務(wù)籌劃工作的整體質(zhì)量。

（七）應(yīng)稅項(xiàng)目繁多

企業(yè)在開展稅務(wù)核算與籌劃工作的過程中，在涉及納稅項(xiàng)目時(shí)，企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)還可以拆分為不同的納稅項(xiàng)目，但不同納稅項(xiàng)目的額度與標(biāo)準(zhǔn)都具有一定的差異性，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)稅項(xiàng)目繁多，難以開展有效的稅務(wù)籌劃工作。

四、實(shí)現(xiàn)企業(yè)有效稅務(wù)核算與合理籌劃的對(duì)策

（一）重視企業(yè)的稅務(wù)核算與稅務(wù)籌劃

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，企業(yè)必須要不斷提升自身的綜合實(shí)力，以保障企業(yè)的生存與發(fā)展，因此企業(yè)要開展有效的稅務(wù)籌劃管理，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。首先企業(yè)要堅(jiān)持依法納稅的稅務(wù)籌劃目標(biāo)，領(lǐng)導(dǎo)層要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)核算與籌劃工作的重視，充分發(fā)揮財(cái)稅管理的價(jià)值，將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與依法納稅相融合，在目標(biāo)中融入企業(yè)文化，為財(cái)稅管理的開展明確方向，實(shí)現(xiàn)依法治企。其次要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員的稅務(wù)籌劃管理意識(shí)，管理層要發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，重視稅務(wù)籌劃管理，并采取創(chuàng)新工作方法，利用相關(guān)的優(yōu)惠政策，以依法納稅為前提，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。另外在解決稅務(wù)籌劃管理過程中出現(xiàn)的問題時(shí)，要對(duì)問題及原因進(jìn)行深入分析，制定針對(duì)性較強(qiáng)的預(yù)防與解決措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的有序開展。

（二）采取科學(xué)的避稅方法

在稅收政策不斷改革與優(yōu)化的過程中，與稅務(wù)相應(yīng)的法律體系也在不斷完善，國家倡導(dǎo)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)必須要保證其合法性。首先企業(yè)管理人員要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的監(jiān)督與管理工作，避免出現(xiàn)偷稅漏稅現(xiàn)象，盡可能地減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。其次企業(yè)在分析與稅務(wù)核算、稅務(wù)籌劃相關(guān)的工作時(shí)，要建立專門的分析小組，小組內(nèi)成員要選取專業(yè)能力與素質(zhì)水平較高的財(cái)務(wù)人員，對(duì)企業(yè)稅務(wù)相關(guān)的項(xiàng)目進(jìn)行專業(yè)評(píng)估，嚴(yán)格按照數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)的分析，建立可行性較高的稅務(wù)籌劃方案，選擇與企業(yè)相符合的會(huì)計(jì)政策，減少企業(yè)的納稅支出，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益[8]。

（三）創(chuàng)新稅務(wù)籌劃方式

稅務(wù)籌劃工作的開展要在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，采取科學(xué)方式降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有利于提升企業(yè)的管理水平與經(jīng)濟(jì)利益，但稅務(wù)籌劃工作的開展要求企業(yè)內(nèi)部各級(jí)的管理人員取得思想與行動(dòng)的一致性，還需要?jiǎng)?chuàng)新稅務(wù)籌劃方式，以提升企業(yè)的綜合實(shí)力。首先企業(yè)要更新稅務(wù)籌劃方式，突破傳統(tǒng)籌劃方式的限制，豐富稅務(wù)籌劃方法，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化。其次企業(yè)人員要對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行充分了解，調(diào)節(jié)好稅務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系，節(jié)省企業(yè)的稅務(wù)成本，合理利用企業(yè)的組織形式，對(duì)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行超前部署。最后企業(yè)要按照自身的實(shí)際情況不斷調(diào)整與優(yōu)化稅務(wù)籌劃工作方案，合理控制不必要的問題，采取不同的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方法，對(duì)企業(yè)的收支情況進(jìn)行準(zhǔn)確反映，提升稅務(wù)籌劃工作效率與質(zhì)量，避免出現(xiàn)偷稅漏稅行為，提升企業(yè)的管理水平。

（四）建立完善的稅務(wù)籌劃工作機(jī)制

部分企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作質(zhì)量還有待提高，主要原因在于企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)籌劃工作機(jī)制，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃難以發(fā)揮其根本作用，難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求，再加上內(nèi)部管理制度的執(zhí)行力度不足，會(huì)影響稅務(wù)籌劃工作開展的最終效果。首先企業(yè)要加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理，從多方面提高企業(yè)的工作質(zhì)量與工作效果，建立完善的稅務(wù)籌劃工作機(jī)制，在建立機(jī)制的過程中要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理人員的行為進(jìn)行約束，并在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程中貫徹管理理念與制度，樹立自覺遵守的意識(shí)[9]。其次企業(yè)管理人員在財(cái)務(wù)部門的引領(lǐng)下，基于稅務(wù)籌劃特點(diǎn)的基礎(chǔ)上修訂企業(yè)的管理制度，創(chuàng)新管理方法，充分發(fā)揮制度的作用，形成規(guī)范化的稅務(wù)籌劃工作。

（五）明確稅務(wù)籌劃思路

企業(yè)要明確稅務(wù)籌劃工作思路，才能夠有序開展稅務(wù)籌劃工作。首先企業(yè)要用好稅收優(yōu)惠政策，把握住稅務(wù)籌劃的廣闊空間，使企業(yè)納稅人能夠通過稅收優(yōu)惠政策節(jié)約企業(yè)的納稅成本，企業(yè)在利用稅收優(yōu)惠政策時(shí)，要注重綜合衡量稅收優(yōu)惠政策，著眼于多方面的稅收優(yōu)惠，從稅收優(yōu)化方案中選擇最優(yōu)、最適合企業(yè)的方案，還要注重稅收優(yōu)惠政策使用過程中投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資本收益的影響，企業(yè)在使用多種稅收優(yōu)化的情況下還會(huì)存在許多投資風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在稅收籌劃時(shí)要注重仔細(xì)衡量，慎重做好決策。其次企業(yè)可將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)，在企業(yè)同一經(jīng)濟(jì)行為中具有多種稅收方案可供選擇的情況下，可避開高稅點(diǎn)，選取低稅點(diǎn)，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的利益有所增加。

（六）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)

稅務(wù)籌劃人員作為企業(yè)健康發(fā)展與稅務(wù)籌劃工作有效開展的重要參與者和執(zhí)行者，稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)與專業(yè)水平高低將會(huì)影響到企業(yè)的管理水平，因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)，使其具備企業(yè)發(fā)展所需的專業(yè)能力與素質(zhì)。首先稅務(wù)籌劃工作的系統(tǒng)性較強(qiáng)，涉及的內(nèi)容與稅種較多，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部人才的培養(yǎng)，才能夠促進(jìn)稅務(wù)核算與籌劃工作的順利開展，針對(duì)性地引進(jìn)專業(yè)人才，定期開展專業(yè)技能相關(guān)培訓(xùn)，使稅務(wù)籌劃人員的理論知識(shí)更加豐富，提升其理論知識(shí)與操作水平。其次要建立外委機(jī)構(gòu)協(xié)助機(jī)制，在管理人員專業(yè)能力有待提升的背景下，采取統(tǒng)一招標(biāo)方式，篩選出資質(zhì)較高、經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)，委托專業(yè)機(jī)構(gòu)開展稅務(wù)籌劃工作。最后要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，主要的培訓(xùn)內(nèi)容為財(cái)務(wù)知識(shí)與稅法知識(shí)，使財(cái)務(wù)人員能夠?qū)艺哌M(jìn)行及時(shí)掌握，為稅務(wù)籌劃工作的開展奠定基礎(chǔ)，避免造成企業(yè)利益損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化目標(biāo)。

（七）合理選擇稅務(wù)籌劃稅種

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，原則上可針對(duì)一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅務(wù)籌劃方法、收益也有一定的差異性，因此，企業(yè)要針對(duì)各稅種的性質(zhì)、法律法規(guī)等進(jìn)行充分的研究與了解，并掌握其在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不同環(huán)境的地位與影響，綜合考量各稅種的實(shí)際情況，選擇最佳的節(jié)稅計(jì)劃，為企業(yè)獲取更大的收益。首先企業(yè)在開展稅務(wù)核算與稅務(wù)籌劃工作時(shí)，要充分考慮稅種置換的因素，對(duì)不同稅收政策進(jìn)行篩選考慮，在合法的情況下靈活安排與運(yùn)用企業(yè)資本，減輕企業(yè)稅負(fù)[10]。其次企業(yè)要考慮稅收自身的因素，也就是稅種的稅賦彈性，彈性越大的稅務(wù)籌劃潛力越大，稅賦彈性還與稅種的要素相關(guān)，例如稅基、稅率等，以此為基礎(chǔ)考慮優(yōu)化的彈性幅度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)較大空間的稅務(wù)籌劃。

五、結(jié)語

綜上所述，我國企業(yè)在稅務(wù)核算與合理籌劃方面還需要不斷改進(jìn)，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，在現(xiàn)有工作不完善的情況下，要站在稅務(wù)籌劃的角度上，開展合理、合法的籌劃工作，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃工作的重視程度，優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)體系，提升企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)核算與合理籌劃效果，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康長遠(yuǎn)發(fā)展。