文/李瑞（河南正海實業(yè)有限公司）

企業(yè)實行預算管理，不斷落實預算管理的目標，可以減少企業(yè)的成本支出，合理安排和分配資源，強化內部資金管理，減少企業(yè)內部資源的浪費，有助于企業(yè)加強內部控制，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

企業(yè)科學制定預算目標，根據(jù)企業(yè)實際經營狀況合理設置預算績效管理的考核指標，加強預算評估和分析工作，及時糾正企業(yè)違反預算管理目標的經營行為，提升企業(yè)經營管理的水平。

本文闡述了企業(yè)預算管理的大環(huán)境背景，分析了企業(yè)在實行預算管理中的實際問題，針對企業(yè)的實際經營狀況制定了解決對策，為現(xiàn)代企業(yè)提供參考。

一、全面預算管理體系概述

（一）背景

目前，企業(yè)所面臨的市場環(huán)境和自身的經營環(huán)境都發(fā)生了較大的改變，企業(yè)面臨的市場競爭也愈發(fā)激烈，各行各業(yè)的企業(yè)通過加強內部管理，完善內部管理的制度和流程，防范經營風險，有助于企業(yè)正常經營活動有序開展。

企業(yè)要想擴大市場份額，形成市場競爭的獨特優(yōu)勢，就應當加強預算管理，其是企業(yè)降低成本支出，優(yōu)化內部流程和體系、更快地實現(xiàn)最大化利益經營目標的有效手段。而企業(yè)在以往的預算管理中，其預算目標未結合企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略目標，也未科學設置預算指標，同時對企業(yè)內部經營環(huán)境不甚了解，導致企業(yè)預算編制缺乏合理性，進而影響企業(yè)全面預算管理水平的提升。

而我單位作為綜合性的施工企業(yè)，其在項目運營中對資金的需求量較大，要想提高企業(yè)內部資源的使用效率，降低企業(yè)資金的使用成本，就應當加強預算管理。但是我單位在實施全面預算管理中出現(xiàn)了較多的問題，如企業(yè)在編制預算的過程中采用的方法較為落后，企業(yè)也不能通過預算管理降低成本，限制了企業(yè)的發(fā)展。基于以上原因，本文重點分析了預算中的難點內容，并且針對這些預算管理工作中的重難點工作提出解決方案，幫助施工企業(yè)不斷優(yōu)化預算管理。而且企業(yè)在實行全面預算管理中還應當積極引入先進的信息化管理系統(tǒng)，借助EPR系統(tǒng)加強業(yè)財融合的深度，推動企業(yè)良性發(fā)展。

（二）內涵

企業(yè)實行預算管理的最終目的是使企業(yè)可以更快、更好地發(fā)展，從而對企業(yè)未來的生產經營活動和資源的使用進行合理的規(guī)劃、審查，對企業(yè)的經營活動進行總體的安排，確保企業(yè)經營戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)[1]。預算管理屬于計劃的范疇，其根據(jù)企業(yè)的實際經營狀況編制預算，規(guī)劃企業(yè)在預算時期內的所有資源的使用與配置，是企業(yè)實現(xiàn)整體戰(zhàn)略規(guī)劃的方法和工具。預算管理具有系統(tǒng)性，其涵蓋了企業(yè)內部的人、財、物方面，并且包括企業(yè)生產和銷售等環(huán)節(jié)，預算管理是一項需要企業(yè)全員積極參與、企業(yè)多維度進行管理的控制活動[2]。企業(yè)通過全面預算管理，提高企業(yè)內部資源使用效率，科學規(guī)劃，合理布局，進而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

（三）內容

（1）業(yè)務預算。業(yè)務預算即經營預算，是針對企業(yè)在日常的生產和銷售等業(yè)務環(huán)節(jié)中的預算，即企業(yè)業(yè)務收入和業(yè)務費用的預算。業(yè)務預算對企業(yè)日常的辦公消耗、生產等實際性經營活動編制預算，而在施工企業(yè)中，主要包括企業(yè)的設備和材料的采購預算、人工預算、銷售預算等內容。業(yè)務預算是根據(jù)企業(yè)經營預算目標而制定的，企業(yè)對自身生產和銷售的市場份額和用戶需求進行分析，在此基礎上編制業(yè)務收入預算。

（2）專項預算。專項預算是指企業(yè)長期投資的一次性支出的預算，其內容包含資本支出預算和一次性專門的業(yè)務預算。

（3）財務預算。財務預算反映企業(yè)在未來經營活動期間的現(xiàn)金收支和財務狀況，企業(yè)能夠對現(xiàn)金流量和經營成果進行管理，編制現(xiàn)金流量預算，最終形成企業(yè)的現(xiàn)金流量表和資產負債表等財務表格，為企業(yè)決策提供信息支持，加快企業(yè)實現(xiàn)整體發(fā)展戰(zhàn)略目標的步伐。

二、企業(yè)實行預算管理的功能和意義

（一）提高企業(yè)的風險防范能力

預算管理可以幫助企業(yè)科學分配內外部的所有資源，包括企業(yè)的資金，企業(yè)對未來一段時間內的資金收支情況編制預算，進而采取一系列控制手段，降低企業(yè)的財務風險，科學應對經營中的所有風險因素。企業(yè)強化資金的管控，制定嚴格的資金審批制度和流程，按照項目的輕重緩急，進行資源的合理配置，進而對企業(yè)內部的資金進行合理的規(guī)劃，避免資金的浪費，減少企業(yè)外債壓力，從而降低企業(yè)資金的使用成本，提高企業(yè)的抗風險能力。而且企業(yè)制定科學的預算管理目標，并通過層層分解，通過目標費用考核，確保企業(yè)實際經營在預算范圍以內。

（二）降本增效

降本增效，可以實現(xiàn)企業(yè)經濟利益最大化的戰(zhàn)略目標，促使企業(yè)提升自身的綜合競爭力。企業(yè)加強全面預算管理，制定科學的財務預算管理的制度和流程，針對各部門提交的預算統(tǒng)計表進行統(tǒng)籌，降低了企業(yè)投資的風險，提高了企業(yè)的投資回報率。同時企業(yè)通過預算可以加強各部門之間的溝通和聯(lián)系，各部門員工可以共同致力于完成企業(yè)的預算管理目標，確保權責清晰，各司其職，提高了企業(yè)的工作效率，進而提高企業(yè)的經濟收益。

三、全面預算管理應用過程中存在的問題

（一）預算戰(zhàn)略目標偏離整體戰(zhàn)略目標

預算管理是企業(yè)為實現(xiàn)整體的經營戰(zhàn)略目標而服務的，企業(yè)預算管理目標應根據(jù)企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標制定，充分分析行業(yè)的市場發(fā)展前景，并且立足于企業(yè)實際業(yè)務狀況，進而科學安排企業(yè)實際的經營活動。但是戰(zhàn)略目標在制定的環(huán)節(jié)中，企業(yè)并未做好市場調查工作，對行業(yè)發(fā)展前景不了解，甚至有些預算人員也未深入了解本企業(yè)的業(yè)務發(fā)展狀況。

在預算戰(zhàn)略目標的制定環(huán)節(jié)中，也未融入企業(yè)整體經營目標的理論知識，預算戰(zhàn)略偏離了公司既定的發(fā)展規(guī)劃目標。

（二）預算編制缺乏合理性

預算編制是企業(yè)開展全面預算管理的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)全面預算成效的關鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)需重視編制環(huán)節(jié)，在編制中采用準確的會計信息和經營數(shù)據(jù)，確保編制內容具有可執(zhí)行性，有助于預算內容的貫徹執(zhí)行。但是，目前部分企業(yè)的預算內容較為簡單，只是在編制預算的時候重點突出了企業(yè)資金的使用情況，卻很少涉及企業(yè)的財務狀況，雖然在較短的時間內可以給企業(yè)帶來經濟效益，但是不利于企業(yè)的長期發(fā)展[3]。而且企業(yè)在編制預算的時候所采用的方法也不科學，很多企業(yè)從始至終都只應用同一種預算方法，并沒有針對不同業(yè)務采取多元化的預算方法。而且部分企業(yè)在編制預算的時候，預算管理部門并沒有深入了解業(yè)務部門的業(yè)務流程和銷售政策等，其他業(yè)務部門的人員也未積極參與企業(yè)全面預算管理工作，從而導致企業(yè)預算編制缺乏合理性。

（三）預算管理體系未完善

有效的管理體系可以規(guī)范員工的行為，提高預算工作的規(guī)范性和科學性，但是管理體系不完善，是制約企業(yè)預算完成情況的重要影響因素。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，企業(yè)未健全預算管理機制，部分企業(yè)沿用的管理機制也脫離了企業(yè)的實際發(fā)展需求，導致企業(yè)預算管理目標的執(zhí)行力度較低，不能有效規(guī)避財務風險，不利于提高全面預算管理的規(guī)范性。第二，企業(yè)預算管理目標的可操作性不強，企業(yè)內部的預算管理部門人員配置不足，并且企業(yè)未完善薪資體系制度，致使企業(yè)預算管理缺乏科學的制度保障。

（四）未完善預算分析評估機制

企業(yè)在執(zhí)行預算的時候，并未針對預算的執(zhí)行情況進行分析，也未實時分析企業(yè)各部門在執(zhí)行預算過程中產生問題的原因，同時企業(yè)也忽視了預算結果的反饋工作，導致企業(yè)不能及時優(yōu)化業(yè)務模式，影響企業(yè)預算的完成效率。

（五）缺乏合理的預算考評機制

部分企業(yè)只注重預算編制工作，卻忽略了追蹤和監(jiān)督預算目標的執(zhí)行過程和完成情況，不利于預算管理目標的實現(xiàn)。究其原因，企業(yè)內部缺乏合理的預算考評機制，未調動員工的積極性，進而導致企業(yè)預算管理效率低下。

（六）預算缺乏全過程監(jiān)督和管理

部分企業(yè)只是注重事后的監(jiān)管，而忽視了事前的預測和事中的調整環(huán)節(jié)，企業(yè)預算缺乏全過程的監(jiān)督和管理，進而導致企業(yè)不能實時了解預算執(zhí)行情況，影響企業(yè)預算完成的進度。

四、現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理體系構建的具體對策

（一）結合企業(yè)實際狀況設置目標

首先，企業(yè)在設置預算管理目標時，應當以整體的戰(zhàn)略目標為導向，融入經營戰(zhàn)略目標的理念，并且對同行業(yè)的市場發(fā)展情況進行分析和調查。在此基礎上，預算管理人員也應當深入業(yè)務前端，了解各部門的業(yè)務經營狀況，進而科學設置預算目標；其次，企業(yè)應不斷細化整體的經營戰(zhàn)略目標，以月、季和周為周期，細化企業(yè)預算管理各個階段的目標[4]；最后，企業(yè)應注重對重要的預算目標進行完善，將重要的預算指標納入預算目標中，如現(xiàn)金流、項目建設總額、凈利潤等，定期對重要的預算目標和指標進行分析和評估，實時了解企業(yè)各項目的完成進度。

（二）合理編制預算

首先，企業(yè)應當改進預算編制的方法，財務人員應深入到業(yè)務前端，全面了解企業(yè)的經營模式，根據(jù)市場部調查的市場經營環(huán)境報告內容，并結合企業(yè)內部的經營環(huán)境編制預算，而且企業(yè)還應當根據(jù)不同業(yè)務模塊的工作內容采用多元化的預算編制的方法。

如施工企業(yè)在編制工程投標報價預算的時候，第一，應認真分析和研究該項目的投資方在以往的項目招標中的定價標準，企業(yè)按照此標準制定投標報價單據(jù)[5]；第二，企業(yè)還應當充分了解競爭對手的綜合實力和相關的技術專利等內容，詳細掌握競爭者的各項優(yōu)勢；第三，企業(yè)應加強對自身優(yōu)勢和市場物料價格的分析工作，了解自身的成本支出和利潤水平。并且為了提高企業(yè)中標的概率，企業(yè)還應派遣專業(yè)的項目人員對施工現(xiàn)場進行實地勘察，進而不斷完善預算編制內容，從而提高預算編制的合理性；其次，企業(yè)還應當做好預算分配工作，在預算編制工作完成后，企業(yè)應當根據(jù)各項目的建設內容和工期等內容合理分配企業(yè)的預算，并且將責任落實到具體的崗位，對資金支出進行嚴格的管控；最后，企業(yè)通過預算的預測功能，結合市場的發(fā)展情況預估企業(yè)的銷售量和收入狀況，從而按照預測的結果確定生產量。相關關聯(lián)部門也應當配合預算管理部門，根據(jù)企業(yè)的真實業(yè)務數(shù)據(jù)信息核定收入、成本和費用，確保預算編制的科學性。

（三）完善預算管理體系

首先，健全管理體系是企業(yè)的首要工作內容，其可以為企業(yè)提供規(guī)范性的制度和流程標準。同時企業(yè)還要合理設置崗位，構建科學的預算組織體系，如設置預算管理委員會；其次，企業(yè)應建立健全責任領導制度，分工明確，確保企業(yè)各崗位員工都可以深入貫徹落實預算管理的目標；最后，企業(yè)應加強人才培養(yǎng)工作，加強內部培訓，提升預算管理人員的綜合素質，而且企業(yè)還需要不斷優(yōu)化內部組織機構，為企業(yè)預算管理提供人才支持。更重要的是，企業(yè)積極構建薪酬體系制度，可以將各崗位的預算完成情況與員工薪資掛鉤，提高員工工作的積極性，不斷優(yōu)化企業(yè)預算管理的內部環(huán)境。

（四）健全預算分析評估機制

企業(yè)健全預算分析評估機制可以及時將預算具體執(zhí)行情況與預算目標進行對比，了解各部門預算目標的完成進度，及時調整偏離預算目標的經營行為。企業(yè)應加強預算分析評估，健全預算分析評估機制。第一，企業(yè)應成立專門的預算分析評估小組，健全分析評估的流程體系，制定完善的評估制度，提高預算評估和分析工作的規(guī)范性；第二，企業(yè)應定期組織預算分析評估會議，對企業(yè)近期的預算執(zhí)行情況進行分析和總結，并對下一階段的預算管理工作進行部署，針對企業(yè)當前預算執(zhí)行中產生的問題和不足，應當進行深入的研討，制定合理的解決對策，確保實際經營在預算范圍以內。

（五）實行預算考評制度，加強績效考核結果應用

企業(yè)應制定績效考核指標，而指標應當包含財務指標和非財務指標。同時企業(yè)還應當完善績效獎罰制度，針對企業(yè)各崗位員工的預算考核指標的完成情況進行考核。在考核完成后，針對完成預算目標的員工進行獎勵，鼓勵其端正工作態(tài)度，轉變預算工作的理念和方式，共同致力于企業(yè)預算考核管理工作，確保預算工作有序開展。而且企業(yè)在考核的過程中應用平衡記分卡等工具，可以提高考核結果的公正性[6]。

（六）加強預算執(zhí)行監(jiān)督和管理

企業(yè)應成立專門的內部審計崗位，定期對企業(yè)各部門預算目標的完成情況進行分析，了解各部門的預算執(zhí)行進度，同時審計部門在監(jiān)管的過程中如若發(fā)現(xiàn)問題，應當及時采取有效的解決措施，降低企業(yè)的經營風險。企業(yè)還可以定期組織預算管理的分析會議，在會議中針對各部門的預算管理進度和存在的問題進行分析，并做出下一步預算部署工作，提高工作效率。

五、結束語

綜上所述，企業(yè)加強全面預算管理有助于實現(xiàn)整體的經營戰(zhàn)略目標，企業(yè)要完善管理流程，轉變預算管理的理念和工作方法，不斷更新預算編制的方法，合理編制預算，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。