文/殷寧

（天津保稅區(qū)投資有限公司）

有效的財(cái)務(wù)控制和內(nèi)部管理機(jī)制可以抑制財(cái)務(wù)問(wèn)題，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。在此背景下，企業(yè)應(yīng)認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的作用，增強(qiáng)內(nèi)控制度意識(shí)，不斷完善內(nèi)控制度，積極加強(qiáng)企業(yè)間的信息交流和溝通，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，并考慮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的主要問(wèn)題，優(yōu)化監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，提高企業(yè)的發(fā)展活力和發(fā)展水平。本文旨在探討財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展中的作用和具體的運(yùn)用策略。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的基本概述

（一）企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的意義

企業(yè)的資金主要來(lái)源于產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷(xiāo)售、工資的計(jì)算以及企業(yè)的各種附加費(fèi)用。因此，財(cái)務(wù)經(jīng)理需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定出有效的財(cái)務(wù)管理方案，對(duì)財(cái)務(wù)的各方面進(jìn)行總體規(guī)劃，對(duì)企業(yè)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行合理科學(xué)的控制，以促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。財(cái)務(wù)管理是經(jīng)濟(jì)性的，與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)息息相關(guān)。建立一個(gè)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可以更加有效地管理有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并有助于提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，企業(yè)要根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)營(yíng)狀況，合理控制和使用所掌握的資金，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展起著非常重要的作用。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度實(shí)行的原則

1.經(jīng)濟(jì)性原則

經(jīng)濟(jì)性原則是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度中不容忽視的原則之一。第一，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)力求最大限度地提高企業(yè)的盈利能力，實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益，以期在投資和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之間取得平衡。但是，如果內(nèi)控制度的經(jīng)濟(jì)效益低于成本，就會(huì)反映出內(nèi)控制度的非理性和無(wú)效性。第二，企業(yè)實(shí)體的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)以排他性原則為基礎(chǔ)，確保對(duì)實(shí)施過(guò)程進(jìn)行徹底的研究，并確保其不確定性不會(huì)妨礙實(shí)施。

2.合法性與實(shí)用性原則

合法性原則是建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的根本原則和不可逾越的紅線(xiàn)。一方面需要在法治框架內(nèi)根據(jù)國(guó)家法律和條例建立內(nèi)控制度，以確?；顒?dòng)的有效性。另一方面，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展性質(zhì)和需要，建立具有法律約束力的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，以確保利益就不受損害。另外，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還必須始終遵循實(shí)用性的原則，也就是說(shuō)，內(nèi)控制度結(jié)構(gòu)應(yīng)適應(yīng)企業(yè)的整體發(fā)展，包括經(jīng)營(yíng)范圍、企業(yè)規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)水平以及系統(tǒng)內(nèi)容的功能。同時(shí)，還要及時(shí)適應(yīng)企業(yè)發(fā)展環(huán)境，以期實(shí)現(xiàn)預(yù)期的實(shí)施效果。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度出現(xiàn)的問(wèn)題

1.尚不具備深刻的內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)雖然為實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)作出了一切努力，但財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的問(wèn)題沒(méi)有得到充分考慮，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度沒(méi)有引起足夠重視。甚至有些管理人員對(duì)內(nèi)控制度機(jī)制也有誤解，認(rèn)為這些機(jī)制不利于加強(qiáng)管理人員之間的關(guān)系，過(guò)分受限于管理職能，會(huì)影響管理效率。

2.缺乏健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度雖然已經(jīng)存在，但還不夠發(fā)達(dá)和系統(tǒng)化。在發(fā)展過(guò)程中，一些企業(yè)逐步建立了財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。但是企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠詳細(xì)，文字比較固定，不支持表格、圖表等方式，而且缺乏有效的指導(dǎo)，限制了其應(yīng)用的有效性。比如說(shuō)在業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)計(jì)的部門(mén)內(nèi)獎(jiǎng)懲措施中，對(duì)業(yè)務(wù)人員取得成果的相關(guān)性和效用以及權(quán)力和責(zé)任的分配條例過(guò)于簡(jiǎn)單或者不明確，在這種情況下，造成內(nèi)部摩擦和管理成本上升，企業(yè)將面臨更高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

許多企業(yè)一方面面臨著財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)不足的問(wèn)題，另一方面，也存在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位的問(wèn)題。這樣與企業(yè)目前的客觀狀況不相適應(yīng)，給企業(yè)的運(yùn)行帶來(lái)諸多障礙。另外，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的范疇內(nèi)，很多企業(yè)并沒(méi)有設(shè)立機(jī)制，以確保實(shí)施該制度，例如。由于缺乏適當(dāng)?shù)募?lì)和控制措施，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度陷入了僵局。此外，企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施與金融部門(mén)的獨(dú)立性有關(guān)，但它是在不同的部門(mén)實(shí)施的，需要綜合的監(jiān)測(cè)機(jī)制以確保其能適當(dāng)運(yùn)作。

二、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的具體應(yīng)用

（一）將企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)流程有效結(jié)合在一起

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理包括薪酬、費(fèi)用、成本預(yù)算等各個(gè)方面，這些方面并不是相互排斥的，而是都有一定的聯(lián)系。所以，科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以有效地將各方面的工作結(jié)合起來(lái)，提高企業(yè)整體管理水平，提高企業(yè)工作效率，促進(jìn)相關(guān)計(jì)劃和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（二）有助于明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是合理分配和使用企業(yè)的資金，同時(shí)綜合考慮企業(yè)的實(shí)際情況、不同時(shí)期的經(jīng)營(yíng)情況、可動(dòng)用的資金數(shù)量和實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力，以確保對(duì)企業(yè)資金的更有效的管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金最大限度的利用。為此，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況建立科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，正確規(guī)劃和管理企業(yè)資金，可以更好地根據(jù)企業(yè)不同時(shí)期的經(jīng)營(yíng)狀況，確定企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。與此同時(shí)，在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的框架下，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)管，有效地監(jiān)督相關(guān)人員的行為，從而更有效地促進(jìn)目標(biāo)的制定和執(zhí)行。

（三）有助于加強(qiáng)預(yù)算資金管理工作

資金是企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要支柱。建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，規(guī)劃和管理企業(yè)可支配的資金，并合理運(yùn)用預(yù)算相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金，以更有效地實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)。同時(shí)，還可以促進(jìn)創(chuàng)業(yè)資金的優(yōu)化利用，有效控制創(chuàng)業(yè)資金。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在許多方面保證了資源的有效利用，并能進(jìn)一步完善企業(yè)的管理和經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和可持續(xù)發(fā)展。

（四）有助于降低企業(yè)內(nèi)控成本

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)資金進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾恚?duì)企業(yè)實(shí)行合理的內(nèi)控制度，這將有助于最大限度地利用資金，實(shí)現(xiàn)資本收支的最佳占比，促進(jìn)業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以促進(jìn)良好的公司管理，使企業(yè)能夠以最低的成本利用先進(jìn)的信息和新媒體技術(shù)來(lái)擴(kuò)大機(jī)器的使用，從而提高生產(chǎn)效率，降低勞動(dòng)力成本，增加企業(yè)利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。因此，推行一套合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，有助于降低營(yíng)運(yùn)開(kāi)支，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、企業(yè)通過(guò)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度取得的成果

（一）提高了企業(yè)的管理水平

健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，不斷提高內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力以及工作質(zhì)量，促進(jìn)有效的財(cái)務(wù)管理，提高相關(guān)員工的管理技能，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理提供支持，以提高管理效率和工作質(zhì)量。與此同時(shí)，對(duì)企業(yè)實(shí)行合理的內(nèi)控制度，有助于最大限度地利用資金，實(shí)現(xiàn)資本收支的最佳配比，促進(jìn)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定發(fā)展。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是對(duì)有關(guān)資金進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂坪凸芾?，良好的資金管理能為企業(yè)的合理投資提供資金，促進(jìn)資金物盡其用，節(jié)約不必要的資金消耗，降低成本，擴(kuò)大利潤(rùn)，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能更有效地促進(jìn)企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展，幫助企業(yè)制定正確的解決方案和政策，及時(shí)解決企業(yè)發(fā)展過(guò)程中遇到的問(wèn)題。綜上可知，推行一套合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，會(huì)有助于企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）推動(dòng)企業(yè)改革，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度機(jī)制是企業(yè)治理體系的重要組成部分，并且財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立對(duì)企業(yè)其他方面的改革也有一定的積極影響。建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，可以進(jìn)一步提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和管理財(cái)務(wù)的能力，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)，但隨著財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，企業(yè)將相應(yīng)地提高監(jiān)控能力，以便更容易及更清晰地取得有關(guān)資料，及時(shí)適應(yīng)市場(chǎng)及策劃業(yè)務(wù)，這更能促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展?？傊?，要在正常財(cái)務(wù)運(yùn)行的背景下，推進(jìn)企業(yè)其他領(lǐng)域的深層次改革，使其更加符合市場(chǎng)變化和企業(yè)整體發(fā)展水平。

（三）完善企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營(yíng)機(jī)制

內(nèi)控制度是企業(yè)治理的重要組成部分，建立有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)完善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)機(jī)制具有重要意義。從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確定了相應(yīng)的機(jī)制，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資金使用進(jìn)行更合理的監(jiān)督，有助于防止舞弊，提高企業(yè)的管理能力，促進(jìn)企業(yè)迅速成長(zhǎng)。從企業(yè)的整體運(yùn)作來(lái)看，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠平衡各部門(mén)之間的關(guān)系，促進(jìn)各部門(mén)穩(wěn)定、和諧的發(fā)展，完善部門(mén)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)機(jī)制。

四、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作用的途徑

（一）重視財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

隨著時(shí)間的推移，企業(yè)必須不斷更新內(nèi)部財(cái)務(wù)管理理念，并通過(guò)企業(yè)治理過(guò)程引入內(nèi)控制度理念。企業(yè)高級(jí)管理層要帶頭進(jìn)行內(nèi)部管理，注重提高內(nèi)控制度能力。打破企業(yè)文化氛圍結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控制度和監(jiān)督機(jī)制，避免自私自利行為，更好地了解企業(yè)工作、管理、融資、生產(chǎn)等方面的實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，提高企業(yè)資產(chǎn)安全性。合理管理企業(yè)項(xiàng)目，將員工行為與績(jī)效管理聯(lián)系起來(lái)，降低員工流失的可能性，提高員工的積極性。因此，要深化對(duì)內(nèi)控制度機(jī)制的認(rèn)識(shí)。一方面，財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)組織全體人員熟悉國(guó)家有關(guān)內(nèi)控制度的法律法規(guī)，拓展業(yè)務(wù)視野，提高專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)應(yīng)用領(lǐng)域存在的問(wèn)題，提高應(yīng)對(duì)能力。另一方面，必須及時(shí)改變內(nèi)控制度的觀念，更加重視內(nèi)控制度，明確其核心作用、分析原則和要素，并將其與企業(yè)的實(shí)際情況聯(lián)系起來(lái)，以適應(yīng)市場(chǎng)的要求，促進(jìn)企業(yè)的全面發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立后，需要對(duì)其實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤，以促進(jìn)其更有效的實(shí)施。因此，企業(yè)管理者應(yīng)該把重點(diǎn)放在加強(qiáng)資金管理上，更有效地將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的原則貫徹到企業(yè)的正常運(yùn)行中，加強(qiáng)對(duì)其實(shí)際運(yùn)作的監(jiān)察，確保有關(guān)工程能正常運(yùn)作，并提高財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的效率，以促進(jìn)企業(yè)更有效的發(fā)展。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理工作

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的一個(gè)重要組成部分是內(nèi)部管理控制。首先，應(yīng)授權(quán)管理人員執(zhí)行各種行動(dòng)，以確保將各級(jí)管理人員的權(quán)利作為工作的基礎(chǔ)，保證所有項(xiàng)目都能有效運(yùn)作，建設(shè)一種實(shí)現(xiàn)均衡管理的管理體系。其次，確定權(quán)利關(guān)系和責(zé)任分配。開(kāi)展基礎(chǔ)活動(dòng)，分配具體權(quán)利和義務(wù)。比如，在提款過(guò)程中，需求部門(mén)的經(jīng)理必須與核準(zhǔn)的職位分開(kāi)。要有效控制物料采購(gòu)、測(cè)試、注冊(cè)、儲(chǔ)存等流程。最后，必須使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度覆蓋到未使用的資金，并在業(yè)務(wù)流程中控制成本計(jì)算。這可以通過(guò)減少重復(fù)支出、避免遺漏和工作失誤以及對(duì)所有費(fèi)用的密切監(jiān)測(cè)來(lái)減少資金支出，以避免資金濫用，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)清晰、準(zhǔn)確、完整和可靠。

（三）健全相關(guān)財(cái)務(wù)制度

隨著時(shí)間的推移，我們必須不斷改變財(cái)務(wù)管理和評(píng)估，實(shí)施更科學(xué)的財(cái)務(wù)控制，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)必須及時(shí)停止，并控制所有影響企業(yè)發(fā)展和財(cái)務(wù)工作安全的因素。此外，內(nèi)部財(cái)務(wù)機(jī)制的管理應(yīng)積極引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)和設(shè)備，選擇現(xiàn)代化的信息共享平臺(tái)，改善企業(yè)財(cái)務(wù)與不同部門(mén)的溝通。比如，企業(yè)可以引進(jìn)完整的財(cái)務(wù)軟件來(lái)完成工作和數(shù)據(jù)傳輸，建立網(wǎng)上授權(quán)審批流程，可大大提高員工的工作效率，并能幫助考核及評(píng)估部門(mén)員工的表現(xiàn)。

（四）實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)在保證經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)測(cè)。應(yīng)采取措施培養(yǎng)企業(yè)全體員工防范和管理資本風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力，以加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力；制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)承受能力；根據(jù)實(shí)際情況優(yōu)化職位安排，改進(jìn)企業(yè)包括財(cái)務(wù)、預(yù)算、合同和安全在內(nèi)的管理工作，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障；對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行相應(yīng)的改革，使其更加適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要；完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)控制范圍；結(jié)合不同成本使用合理地設(shè)定成本目標(biāo)；采取有效措施消除當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的程度選擇科學(xué)的分析方法以確定風(fēng)險(xiǎn)控制的種類(lèi)和措施。同時(shí)，考慮到日益增加的風(fēng)險(xiǎn)，要不斷監(jiān)測(cè)預(yù)警要素，拓展預(yù)警信號(hào)，并調(diào)整控制方法，確保能將企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平，進(jìn)而改進(jìn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理。

五、結(jié)論

綜上所述，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一，既能提高經(jīng)濟(jì)管理效率，又能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。目前企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不夠，制度不完善、執(zhí)行不力等問(wèn)題，限制了企業(yè)的發(fā)展。為了提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力，決策者需要仔細(xì)研究財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，多方面優(yōu)化完善內(nèi)控制度，通過(guò)監(jiān)督和專(zhuān)業(yè)支持提高執(zhí)行效率，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。