文/張志強(qiáng) 張子玄（河北師范大學(xué)）

一、農(nóng)村信用社發(fā)展現(xiàn)狀

一直以來(lái)，農(nóng)村信用社始終秉承著立足“三農(nóng)”為立社之本，服務(wù)“三農(nóng)”為強(qiáng)社之基，支持“三農(nóng)”為發(fā)展之源的基本理念。但是隨著社會(huì)的發(fā)展、時(shí)代的進(jìn)步，隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，對(duì)農(nóng)村信用社的金融服務(wù)水平、產(chǎn)品創(chuàng)新能力等各方面也提出更高的要求，加上日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，逐漸形成了一種“僧多粥少”的局面。除信用社營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)以外，在農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)中農(nóng)行、郵政儲(chǔ)蓄銀行等營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)日益增加，一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)還有中國(guó)銀行、工商銀行和建設(shè)銀行，對(duì)農(nóng)信社的業(yè)務(wù)開(kāi)展以及規(guī)模壯大造成了一定的阻礙。

二、農(nóng)村信用社面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

（一）不良貸款率偏高，資產(chǎn)質(zhì)量較差

信用社不良貸款率與其他銀行相比較高，這跟信用社的發(fā)展歷程有關(guān)。前些年信用社長(zhǎng)期受農(nóng)行代管，很多管理辦法與業(yè)務(wù)規(guī)章制度沒(méi)有一個(gè)適合自身發(fā)展的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)和管理，這就導(dǎo)致在后來(lái)經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大、自主性增強(qiáng)方面的發(fā)展受到阻礙，資產(chǎn)出現(xiàn)一定的問(wèn)題，在制度發(fā)生轉(zhuǎn)變的過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)新的壞賬、爛賬。而且農(nóng)村信用社貸款集中度過(guò)高，小微客戶支持比例低，習(xí)慣放大額貸款，抵押貸款占比低，貸后管理監(jiān)督不到位，導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)增加。

不良貸款率是衡量農(nóng)村信用社金融風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo)之一。根據(jù)中國(guó)銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，近年來(lái)，全國(guó)商業(yè)銀行的不良貸款率均有小幅度上漲，但全國(guó)農(nóng)村信用社（農(nóng)村商業(yè)銀行）的不良貸款率上漲幅度遠(yuǎn)超其他商業(yè)銀行，并且逐年上漲。2021年第二季度，農(nóng)村信用社（農(nóng)村商業(yè)銀行）的不良貸款率達(dá)3.58%，而大型商業(yè)銀行的不良貸款率為1.45%，農(nóng)村信用社（農(nóng)村商業(yè)銀行）的不良貸款率幾乎是大型商業(yè)銀行的2.5倍。不良貸款率居高不下，一方面表現(xiàn)出農(nóng)村信用社資產(chǎn)質(zhì)量不實(shí)，另一方面也表現(xiàn)出農(nóng)村信用社貸款的拓展速度不足以稀釋形成的不良貸款。造成這種困境的原因一方面是各大金融機(jī)構(gòu)服務(wù)下沉，占據(jù)了一部分農(nóng)村市場(chǎng)，另一方面農(nóng)村的信用環(huán)境較城市有一定差距，再加上縣級(jí)農(nóng)村信用社都是一級(jí)法人，規(guī)章制度的不健全也會(huì)引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)管理體系不夠健全，內(nèi)控機(jī)制不完善

相對(duì)于大型商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)大部分農(nóng)村信用社的財(cái)務(wù)管理體系和制度都不夠健全。很多農(nóng)村信用社在建立財(cái)務(wù)管理體系時(shí)，都沒(méi)有真正從農(nóng)村的實(shí)際情況出發(fā)，沒(méi)有突出農(nóng)村信用社扎根“三農(nóng)”、服務(wù)“三農(nóng)”的特點(diǎn)。在各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)與政策制定上，沒(méi)有綜合衡量農(nóng)村的市場(chǎng)環(huán)境。

內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不夠完善，內(nèi)控能力不足?？h級(jí)農(nóng)村信用社是一級(jí)法人，但是其計(jì)劃財(cái)務(wù)部往往不能起到實(shí)現(xiàn)農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的作用，并且在財(cái)務(wù)政策的落實(shí)上也存在不到位的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行不到位也是比較突出的問(wèn)題。

另外，農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍與大型商業(yè)銀行相比有一定差距，財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)能力與專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備有待提升。在實(shí)際工作中，不能主動(dòng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，思考問(wèn)題，沒(méi)有充足踏實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)，也是農(nóng)村信用社發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、農(nóng)村信用社面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素分析

（一）農(nóng)村信用社金融風(fēng)險(xiǎn)分析

1.農(nóng)村居民信用意識(shí)淡薄

首先，農(nóng)村居民、企業(yè)的信用意識(shí)淡薄，這就出現(xiàn)了由信用風(fēng)險(xiǎn)引起的金融風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村中小型企業(yè)較多，這類企業(yè)由于管理機(jī)制不健全，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰，經(jīng)營(yíng)決策較城市滯后，創(chuàng)新發(fā)展能力差。導(dǎo)致企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力不足，諸多原因?qū)е逻@類企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，近幾年，國(guó)家的環(huán)保政策越來(lái)越嚴(yán)格，很多中小規(guī)模的企業(yè)達(dá)不到國(guó)家規(guī)定的環(huán)保指標(biāo)，部分皮革業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、門(mén)廠、制造業(yè)處于半停工狀態(tài)，致使企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困難，資金鏈斷裂，導(dǎo)致貸款到期后，企業(yè)無(wú)法按時(shí)歸還本息，造成逾期；或者為了歸還債務(wù)舉借新債，惡性循環(huán)。

其次，信用社的客戶信用意識(shí)普遍比較淡薄，對(duì)征信的重要性認(rèn)識(shí)不足也會(huì)導(dǎo)致信用風(fēng)險(xiǎn)。信用社扎根農(nóng)村，立足“三農(nóng)”，但是農(nóng)村誠(chéng)信教育與宣傳工作較為落后，農(nóng)村里的老百姓大多法律意識(shí)淡薄，對(duì)金融知識(shí)了解不夠，征信意識(shí)差，不理解征信有不良記錄對(duì)自己以及子女的影響，這也使農(nóng)村的信用風(fēng)險(xiǎn)高于城市。并且信用關(guān)系法律保障不完善，使守信用的人未得到保護(hù)，失信之人未得到法律的制裁，從而導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)與客戶關(guān)系惡化，拖欠債務(wù)、惡意逃廢債務(wù)的行為造成金融秩序的紊亂，使農(nóng)村金融環(huán)境處于危機(jī)之中。

2.農(nóng)信社制度與管理辦法不完善

相對(duì)于大型商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，農(nóng)村信用社現(xiàn)行的制度和辦法還不夠完善，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范與制約，在適應(yīng)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大、增強(qiáng)自主性方面存在一定的困難。信用社自主經(jīng)營(yíng)的時(shí)間尚短，一些制度未免不夠嚴(yán)謹(jǐn)，時(shí)效性較差，實(shí)際執(zhí)行與操作過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)這樣那樣的問(wèn)題。并且信用社接納了民間信用社、合作基金會(huì)，以及部分農(nóng)業(yè)銀行的貸款等，也會(huì)形成轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。

3.外界金融市場(chǎng)對(duì)農(nóng)信社的沖擊

銀行的風(fēng)險(xiǎn)也有可能是外界市場(chǎng)的變化引起的。金融機(jī)構(gòu)與借款企業(yè)、借款人之間最直接的關(guān)系是信貸關(guān)系，所以利率風(fēng)險(xiǎn)是金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最重要的風(fēng)險(xiǎn)之一。我國(guó)還處于經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期，經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度有待提高，利率的市場(chǎng)化改革已全面展開(kāi)，但是基準(zhǔn)利率市場(chǎng)化實(shí)施的時(shí)間尚短，還不夠徹底，影響利率的因素量化不夠準(zhǔn)確，利率風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)逐漸成為農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)乃至全國(guó)金融機(jī)構(gòu)所面臨的最主要的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之一。

除此以外，民間借貸的違規(guī)流入也會(huì)引起農(nóng)村金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，農(nóng)村民間金融以人們無(wú)法想象的速度發(fā)展。現(xiàn)有的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)難以滿足農(nóng)村經(jīng)濟(jì)主體的資金需要，農(nóng)村的小微企業(yè)與個(gè)體工商戶的融資渠道不夠暢通，在擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、提高收入上受到了一定的制約。因此，農(nóng)村資金的供需矛盾導(dǎo)致農(nóng)村民間金融活動(dòng)快速增長(zhǎng)。

（二）農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

農(nóng)村信用社通過(guò)幾十年的摸索，逐漸開(kāi)發(fā)和引進(jìn)了一些相對(duì)現(xiàn)代化、智能化的財(cái)務(wù)管理工具，例如經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)中的“經(jīng)營(yíng)考核情況表”“存、貸款業(yè)務(wù)分析表”“經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和監(jiān)管要求統(tǒng)計(jì)表”等，還有一系列專業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，如“業(yè)務(wù)狀況表”“損益表”“固定資產(chǎn)狀況表”等。通過(guò)建立財(cái)務(wù)管理指標(biāo)體系，并且采用科學(xué)的方法對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)管指標(biāo)進(jìn)行考核和預(yù)測(cè)，對(duì)農(nóng)村信用社的經(jīng)營(yíng)方向與財(cái)務(wù)管理具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。

但是，很多農(nóng)村信用社在對(duì)自身所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，還存在一定的局限性。第一，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，主要通過(guò)對(duì)比單一指標(biāo)的完成情況與監(jiān)管要求的差距與不足，來(lái)研判農(nóng)村信用社可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析過(guò)程缺少整體性，不能從宏觀角度，通過(guò)整體情況對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。第二，分析過(guò)程中，通常僅通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，而忽略法人治理、管理能力等非財(cái)務(wù)因素的影響。第三，農(nóng)村信用社受省市聯(lián)社管理，由省市聯(lián)社下發(fā)任務(wù)指標(biāo)，縣級(jí)農(nóng)村信用社就根據(jù)自身業(yè)績(jī)與任務(wù)的差距分析原因，往往忽略各個(gè)任務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)聯(lián)性，缺乏對(duì)自身的總體認(rèn)識(shí)與評(píng)價(jià)。

四、降低農(nóng)村信用社金融風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議

（一）轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，提升服務(wù)“三農(nóng)”實(shí)力

堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，建立存款組織工作長(zhǎng)效機(jī)制，強(qiáng)化存款營(yíng)銷與管理，不斷壯大農(nóng)信社支農(nóng)支小實(shí)力。樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，堅(jiān)持以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以客戶為中心的服務(wù)理念, 由“坐等上門(mén)”向主動(dòng)營(yíng)銷轉(zhuǎn)變，提升營(yíng)銷水平，確保業(yè)務(wù)規(guī)模穩(wěn)定增長(zhǎng)；樹(shù)立競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，充分發(fā)揮農(nóng)信社人緣、地緣優(yōu)勢(shì)，針對(duì)城區(qū)、城郊和農(nóng)村地區(qū)儲(chǔ)源特點(diǎn)，開(kāi)展拉網(wǎng)式宣傳、掃街式營(yíng)銷，結(jié)合新農(nóng)保、新農(nóng)合、代發(fā)財(cái)政補(bǔ)貼、代發(fā)工資等業(yè)務(wù)擴(kuò)充儲(chǔ)蓄渠道，促進(jìn)儲(chǔ)蓄存款穩(wěn)定增長(zhǎng)；樹(shù)立成本意識(shí)，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整優(yōu)化存款結(jié)構(gòu)，努力降低存款成本，重點(diǎn)拓展對(duì)公存款業(yè)務(wù)，建立健全對(duì)公存款營(yíng)銷長(zhǎng)效機(jī)制，有效緩解其他新型金融機(jī)構(gòu)、金融產(chǎn)品對(duì)農(nóng)村信用社的沖擊。

（二）完善規(guī)章制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束

對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)的不良貸款，加大力度進(jìn)行清收風(fēng)暴。結(jié)合當(dāng)時(shí)的放款人、親戚朋友的幫忙來(lái)清收，對(duì)于清收表現(xiàn)良好的員工加大獎(jiǎng)勵(lì)力度。實(shí)際上，信用社金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生很大程度上是由于違反了支農(nóng)的原則，大量發(fā)放非農(nóng)貸款等?？梢越Y(jié)合金融夜校，以雙基共建為契機(jī)，聯(lián)合各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、農(nóng)村支部書(shū)記，聘請(qǐng)他們作為農(nóng)信社的金融聯(lián)絡(luò)員，廣泛收集資料，實(shí)地進(jìn)行考察，拜訪每位有貸款需求的村民，為他們送去金融服務(wù)的“溫暖”，切實(shí)把“雙基共建”這項(xiàng)惠農(nóng)政策落到實(shí)處，真正為老百姓謀福利。

堅(jiān)持支農(nóng)支小，穩(wěn)步推進(jìn)雙基共建，切忌好高騖遠(yuǎn)，揠苗助長(zhǎng)；抓住市場(chǎng)良機(jī)，逐步消化不良，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)。既要“求效益”，又要“守規(guī)矩”，不能只要“效益”，忘了“規(guī)矩”。

（三）創(chuàng)新金融產(chǎn)品，提高金融產(chǎn)品的多樣化

由于余額寶、零錢(qián)通、理財(cái)通等新型金融工具的崛起，對(duì)于傳統(tǒng)銀行業(yè)自身的發(fā)展造成巨大的沖擊，要想始終屹立于金融行業(yè)不倒，農(nóng)信社必須堅(jiān)持服務(wù)“三農(nóng)”定位，樹(shù)立自己的金融品牌，不斷創(chuàng)新平臺(tái)渠道建設(shè)，推進(jìn)產(chǎn)品在多領(lǐng)域深度應(yīng)用，有針對(duì)性地營(yíng)銷和服務(wù)，根據(jù)客戶的收入、消費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、理財(cái)能力等推出個(gè)性化產(chǎn)品，提供個(gè)性化服務(wù)。運(yùn)用現(xiàn)代媒體傳播手段，推出更多喜聞樂(lè)見(jiàn)的微視頻、微平臺(tái)等，使信合產(chǎn)品深入人心，全面提升農(nóng)信社金融服務(wù)能力。

（四）開(kāi)展培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)

提升工作人員專業(yè)素質(zhì)，是降低農(nóng)村信用社金融風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必經(jīng)之路，尤其是財(cái)務(wù)方面。要加強(qiáng)職工的內(nèi)部培訓(xùn)，重視財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)以及新的財(cái)務(wù)理念的培訓(xùn)，提高員工對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度，轉(zhuǎn)變員工認(rèn)為財(cái)務(wù)就是簡(jiǎn)單記賬的認(rèn)知。定期、不定期開(kāi)展培訓(xùn)，促使財(cái)務(wù)人員不斷充實(shí)自身的財(cái)務(wù)知識(shí)，能夠與時(shí)俱進(jìn)，掌握新政策。另外，還可以向國(guó)內(nèi)先進(jìn)銀行學(xué)習(xí)，請(qǐng)先進(jìn)銀行的先進(jìn)工作者來(lái)介紹經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)思想上的交流，促進(jìn)共同進(jìn)步。在開(kāi)展培訓(xùn)的過(guò)程中，還要注意培訓(xùn)的專業(yè)性與針對(duì)性，就一方面深入地進(jìn)行培訓(xùn)，能夠使培訓(xùn)內(nèi)容深入人心，比大范圍泛泛而談效果要好得多。

（五）落實(shí)發(fā)展目標(biāo)，構(gòu)建新型財(cái)務(wù)管理體系

在財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展過(guò)程中，制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的時(shí)候要充分考慮到財(cái)務(wù)預(yù)算的約束，使財(cái)務(wù)管理滲透到經(jīng)營(yíng)中的方方面面，形成全方位的財(cái)務(wù)管理局面。在財(cái)務(wù)管理執(zhí)行過(guò)程中，注重精細(xì)化的分析，充分利用有效信息進(jìn)行對(duì)比和優(yōu)化，深入分析業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中面臨的困難，精準(zhǔn)定位問(wèn)題并加以解決。

通過(guò)綜合分析各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的前瞻性，使農(nóng)信社滿足社會(huì)發(fā)展的需求，使財(cái)務(wù)管理工作更具針對(duì)性。構(gòu)建新型財(cái)務(wù)管理體系，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)稅、績(jī)效、結(jié)算管理更加規(guī)范，通過(guò)深化預(yù)算、經(jīng)營(yíng)分析、績(jī)效考核等工作，顯著增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的導(dǎo)向和激勵(lì)作用。

五、結(jié)語(yǔ)

各商業(yè)銀行服務(wù)重心下沉，逐漸開(kāi)始深耕農(nóng)村市場(chǎng)，使得農(nóng)村信用社貸款拓展面臨著越來(lái)越大的壓力，導(dǎo)致盈利水平下降。

因此，要想控制金融風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不僅要嚴(yán)格落實(shí)貸款“三查”制度，重視對(duì)現(xiàn)有貸款的管理，也要在財(cái)務(wù)允許的范圍內(nèi)提高撥備覆蓋率，提高財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)防風(fēng)險(xiǎn)能力的進(jìn)一步提升，使農(nóng)村金融風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到進(jìn)一步分化與降低。