文/鄒素榮 中科院上海有機(jī)化學(xué)研究所

科研事業(yè)單位積極建立完備的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，對(duì)強(qiáng)化科研事業(yè)單位內(nèi)部有效監(jiān)督管理、避免權(quán)力濫用等問題，確?？蒲惺聵I(yè)單位充分發(fā)揮科研作用具有重要意義。

科研事業(yè)單位實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控的必要性

內(nèi)部控制對(duì)科研事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)重要的內(nèi)部管理活動(dòng)，是科研事業(yè)單位健康運(yùn)行的基石。實(shí)施較好的內(nèi)部控制管理，從單位自身治理層面講，有助于保證科研經(jīng)費(fèi)的合法有效使用，有助于提高整體管理水平及運(yùn)行效率，更好地實(shí)現(xiàn)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)。

“十四五”開局以來(lái)，國(guó)家在穩(wěn)步推進(jìn)“十三五”時(shí)期的一系列財(cái)政體制改革基礎(chǔ)之上，積極落實(shí)對(duì)科技事業(yè)“放、管、服”改革要求，2021年8月又重磅推出國(guó)辦發(fā)32號(hào)文，更深層次地貫徹落實(shí)了黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)科學(xué)技術(shù)方面的重要決策部署，更大程度激發(fā)了科技創(chuàng)新的活力，更加鼓舞科學(xué)家們多出高質(zhì)量科技成果。隨著國(guó)家對(duì)科技方面的投入不斷加大，規(guī)范用好財(cái)政經(jīng)費(fèi)，高效監(jiān)督國(guó)有資產(chǎn)，已成為科研事業(yè)單位在新形勢(shì)下的重要使命和責(zé)任。因此，加強(qiáng)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，構(gòu)建風(fēng)清正氣、廉潔自律的“免疫系統(tǒng)”已成為科研事業(yè)單位迫切的管理需求。

科研事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)較弱?？蒲惺聵I(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)層面的內(nèi)部控制重視程度與內(nèi)控建設(shè)的要求差距甚遠(yuǎn)。首先是對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行不夠重視，只停留在會(huì)議或報(bào)告層面。部分科研事業(yè)單位總認(rèn)為建立內(nèi)部控制主要是為應(yīng)對(duì)報(bào)告而建立的一套自我監(jiān)督與檢查制度。其次是缺乏全員充分參與的意識(shí)。一些單位工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制工作是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)，甚至只是負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的員工的分內(nèi)之事。在實(shí)際工作中，也只有財(cái)務(wù)部門具體負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作的員工才會(huì)從內(nèi)控的角度考慮業(yè)務(wù)的合理、合規(guī)性。

內(nèi)控制度不完善?？蒲惺聵I(yè)單位部分內(nèi)控制度存在缺失或陳舊的問題，未按規(guī)定制定或修改，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，如收入管理規(guī)定、貨幣資金管理規(guī)定、票據(jù)管理規(guī)定等，導(dǎo)致相關(guān)業(yè)務(wù)缺乏控制，存在違規(guī)甚至違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有些是制度陳舊，未按最新政策要求或?qū)嶋H情況進(jìn)行修訂，如預(yù)算管理、采購(gòu)管理等，導(dǎo)致制度執(zhí)行符合性差，部分制度形同虛設(shè)，降低了管理效率，也存在一定風(fēng)險(xiǎn)隱患。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的核心工作和出發(fā)點(diǎn)是預(yù)算先行，然而許多科研單位普遍存在預(yù)算控制不足的現(xiàn)狀。大多數(shù)內(nèi)控是管理層的決定，這就直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度與實(shí)際業(yè)務(wù)存在一定的差異，制度的全面性和合理性大打折扣。

內(nèi)控職責(zé)劃分不明確，重點(diǎn)不突出?？蒲惺聵I(yè)單位在內(nèi)部控制執(zhí)行中往往存在部分部門職責(zé)界限不清，業(yè)務(wù)處理流程不暢，權(quán)責(zé)分配不合理、重點(diǎn)不突出的情況。有些職責(zé)被重復(fù)性分配，有些職責(zé)卻沒有具體落實(shí)到部門和人員。大多數(shù)科研事業(yè)單位存在一定的官僚主義傳統(tǒng)，沒有具體的制度約束和明確的職責(zé)分工，某項(xiàng)工作有時(shí)候根本找不到具體負(fù)責(zé)人。責(zé)任不能追究到個(gè)人，最終也得不到有效解決。有時(shí)候也會(huì)出現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)和監(jiān)督的牽頭部門不明確，造成重點(diǎn)工作無(wú)法突出，嚴(yán)重影響內(nèi)控管理效率，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作無(wú)法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

缺乏有效的評(píng)價(jià)與監(jiān)督機(jī)制。目前大多數(shù)科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制只停留在完成上級(jí)單位下達(dá)的內(nèi)控報(bào)告及部分制度建設(shè)層面，不涉及后續(xù)評(píng)價(jià)和監(jiān)測(cè)機(jī)制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不僅僅是制度制定和實(shí)施，評(píng)價(jià)與監(jiān)督也是科研單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要收尾工作，是內(nèi)部控制有效運(yùn)行的有力保證。如果缺乏評(píng)價(jià)與監(jiān)督，就看不到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，會(huì)導(dǎo)致一些內(nèi)部控制制度失效，沒有被落實(shí)到具體業(yè)務(wù)流程中；也有一些內(nèi)部控制制度本身存在缺陷，但仍在盲目實(shí)施。

內(nèi)控信息化程度低，影響管理效率。目前，大多數(shù)科研機(jī)構(gòu)還沒有建立專門的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)或不完善。一是資金尚未到位，單位既不會(huì)因?yàn)榇隧?xiàng)工作給予支出安排，又不會(huì)對(duì)此足夠重視，與此同時(shí)財(cái)政也沒有專門下?lián)軐?duì)內(nèi)部控制的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。二是雖然內(nèi)控報(bào)告上有關(guān)于內(nèi)控信息化建設(shè)的評(píng)價(jià)分值，但并沒有給出具體的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，造成科研事業(yè)單位無(wú)章可循。三是一些單位將OA系統(tǒng)視為內(nèi)控信息系統(tǒng)，卻沒有與內(nèi)控相關(guān)的各個(gè)業(yè)務(wù)模塊的對(duì)接。一些重點(diǎn)業(yè)務(wù)如報(bào)銷審批流程等仍采用線下審批流程，影響內(nèi)控效率和效果，不利于重點(diǎn)業(yè)務(wù)流程的剛性執(zhí)行。

完善科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

強(qiáng)化全員參與內(nèi)部控制意識(shí)，明確職責(zé)分工。內(nèi)部環(huán)境是單位內(nèi)部控制實(shí)施的重要基礎(chǔ)。首先，要提高本單位管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)。管理人員是單位內(nèi)部控制管理的主要決策者和實(shí)施者，決定著本單位內(nèi)控的方向，應(yīng)定期組織管理人員開展與內(nèi)部控制有關(guān)的培訓(xùn)。經(jīng)常性的培訓(xùn)促進(jìn)單位形成良好的學(xué)習(xí)氛圍，提高內(nèi)控工作人員相關(guān)領(lǐng)域的知識(shí)，以此適應(yīng)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)與更新。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)。內(nèi)部控制的核心是控制活動(dòng)?？蒲袉挝粦?yīng)基于對(duì)各種業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法，從事前、事中和事后各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體把控，確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

首先，要做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理，建立全過(guò)程的預(yù)算管理體系。在單位預(yù)算編制環(huán)節(jié)，嚴(yán)格將預(yù)算編制崗位與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督崗位分開，不斷深化預(yù)算管理的縱深方向，將本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)納入預(yù)算管理體系中。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)格遵循預(yù)算第一的原則，杜絕預(yù)算外支出。

其次，重視和完善內(nèi)控報(bào)告的編制工作。在做好編制任務(wù)前提下，成立內(nèi)部控制管理小組和工作小組，嚴(yán)格梳理收集來(lái)的相關(guān)資料，形成有效的分析報(bào)告。

最后，強(qiáng)化本單位內(nèi)部授權(quán)審批流程。限制未經(jīng)授權(quán)的員工直接接觸和處置財(cái)產(chǎn)，采取領(lǐng)用時(shí)詳細(xì)記錄，使用中密切關(guān)注財(cái)產(chǎn)情況，歸還時(shí)及時(shí)清點(diǎn)，確保賬實(shí)相符等措施，著力保護(hù)本單位所有財(cái)產(chǎn)的完備。

健全與落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督，是有效實(shí)施內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系的重要保證?？蒲惺聵I(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制制度及流程建立與實(shí)施的跟蹤檢查，促使各部門對(duì)出現(xiàn)的主要問題和薄弱環(huán)節(jié)加以整改落實(shí)，促使內(nèi)控與內(nèi)部的審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視等形式的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合。在單位管理監(jiān)督工作過(guò)程中，也要注意建立和健全單位內(nèi)部監(jiān)督控制工作的日常例行監(jiān)督檢查機(jī)制和自我控制評(píng)估機(jī)制。

積極推進(jìn)內(nèi)控信息化建設(shè)。隨著財(cái)務(wù)信息化水平的日益提高，內(nèi)部控制信息化建設(shè)也亟待增強(qiáng)?？蒲惺聵I(yè)單位要充分運(yùn)用財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化工具，將各項(xiàng)內(nèi)部控制管理的管理體系、操作程序、審核授權(quán)管理等嵌入財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代化體系中，將內(nèi)控活動(dòng)與ARP管理系統(tǒng)、辦公自動(dòng)化系統(tǒng)（如OA系統(tǒng)）等大量信息系統(tǒng)整合，及時(shí)正確獲取并傳遞信息，實(shí)現(xiàn)過(guò)程可追溯，審批有依據(jù)，整合和減少線下勞動(dòng)力、離線管理等其他作業(yè)，做到對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的事前、事中、事后全過(guò)程管理。通過(guò)這一整個(gè)流程的實(shí)施，促進(jìn)管理效率和效果的提升。

針對(duì)近年來(lái)我國(guó)出臺(tái)的各種內(nèi)部控制制度，以及日益精細(xì)化的科研管理要求，科研事業(yè)單位內(nèi)部控制管理出現(xiàn)的問題日益突出，亟待有效解決?；诖耍?cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制管理對(duì)推動(dòng)科研事業(yè)單位的健康發(fā)展具有重要的作用。為此，科研事業(yè)單位應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組的職能，積極做好與各職責(zé)管理部門間的協(xié)調(diào)和配合，以確保內(nèi)控管理的順利進(jìn)行，并最終達(dá)到建立“內(nèi)容全面、程序嚴(yán)格、配套齊全、有效管用”的內(nèi)控管理制度建設(shè)的總體目標(biāo)，積極推動(dòng)科研活動(dòng)規(guī)范有序、可持續(xù)發(fā)展，為科學(xué)家提供潛心致研的環(huán)境。商