李青山

（中國石油化工集團有限公司審計中心，北京 100020）

1 政策跟蹤審計的定義和特點

1.1 政策跟蹤審計的定義

政策跟蹤審計指審計機關在國家重大政策開始執(zhí)行或執(zhí)行過程中的某個時點提前介入，實施動態(tài)審計監(jiān)督，及時揭示和反映妨礙國家政策順利實施的困難和問題，督促及時整改，完善政策措施，推進政策貫徹落實，提升政策執(zhí)行效果。

1.2 政策跟蹤審計的主要特點

1）政策性

常規(guī)審計以明確的法律法規(guī)為依據(jù)，審查并判定違法違規(guī)等問題，而政策跟蹤審計多以政策文件為依據(jù)。正確理解和把握國家政策內容與導向，是審計人員開展政策跟蹤審計的首要任務。

2）實時性

對黨中央、國務院高度關注的社會經(jīng)濟民生焦點問題，審計部門必須及時跟進。通過政策跟蹤審計，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，完善政策措施。

3）延續(xù)性

在特定的時期對某一政策執(zhí)行效果進行持續(xù)監(jiān)督，通過長時間多頻次審計，優(yōu)化、調整、完善相關政策制度，促使政策真正落地，有效實現(xiàn)制定政策的初衷目標。

4）覆蓋廣

與傳統(tǒng)審計項目類型相比，政策跟蹤審計選題多，覆蓋面更廣，組織形式更加簡單方便，是以滿足某一時期特定需求為目標的審計模式。

當前我國經(jīng)濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預期轉弱三重壓力，國民經(jīng)濟發(fā)展面臨的困難和挑戰(zhàn)顯著增多，及時對重大經(jīng)濟、民生政策的執(zhí)行情況進行跟蹤審計顯得尤為重要。

2 國家層面政策跟蹤審計開展情況

2.1 審計署重大政策跟蹤審計開展情況

1）貫穿于黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計。審計署在經(jīng)濟責任審計中，除了按《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則》規(guī)定的事項進行全面審計外，根據(jù)黨中央、國務院的重大決策部署，及時調整審計重點，注重處理好全面審計和突出重點的關系[1]。首當其沖的就是將貫徹執(zhí)行黨和國家重大經(jīng)濟方針政策和決策部署作為審計重點內容，主要包括貫徹落實“五大發(fā)展理念”，打好“三大攻堅戰(zhàn)”，跟蹤國有企業(yè)重大改革任務推進情況，貫徹落實黨中央、國務院關于疫情防控工作決策部署情況等。

2）常態(tài)化跟蹤重大政策措施落實情況。重大政策跟蹤審計是審計署貫徹落實黨和國家重大方針政策的一項重要舉措。近年來，審計署圍繞宏觀、微觀、結構、科技、改革開放等政策要求開展相關領域審計，緊密結合經(jīng)濟監(jiān)督職責定位，對政策涉及的中小企業(yè)賬款清欠、助企紓困相關措施、科研資金管理使用、節(jié)能減排、重大區(qū)域規(guī)劃等情況開展政策跟蹤審計，深入揭示體制障礙、機制缺陷和制度漏洞，以改革的思維提出改進建議，一體化推進揭示問題、規(guī)范管理、深化改革。

2.2 國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會高度重視重大政策跟蹤審計

1）企業(yè)年度工作報告重點關注重大政策措施執(zhí)行情況。國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會在部署企業(yè)年度工作報告填報過程中，高度關注中央企業(yè)貫徹落實黨中央、國務院重大決策部署情況及存在困難和問題，并作為重點填報內容。主要包括：貫徹“六穩(wěn)”要求，落實“六?！比蝿?，推動高質量發(fā)展情況；深化供給側結構性改革情況；打好“三大攻堅戰(zhàn)”情況；國有企業(yè)重大改革任務推進情況；貫徹落實黨中央、國務院關于疫情防控工作決策部署情況等及其存在的困難和問題。

2）重大政策跟蹤審計是中央企業(yè)內部審計工作的重點。近年來，國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會每年都對中央企業(yè)貫徹落實黨中央、國務院重大決策部署情況的審計提出要求，并作為首要任務落實。如2021年對中央企業(yè)內部審計工作提出要求，第一項重點工作任務就是高質量開展黨中央、國務院重大決策部署貫徹落實情況審計，要求中央企業(yè)著力做好貫徹落實習近平總書記重要指示批示精神，黨中央、國務院交辦的重大任務落實情況以及國資監(jiān)管重點任務落實情況跟蹤審計，重點反映政策執(zhí)行成效，揭示政策執(zhí)行薄弱環(huán)節(jié)，推動黨中央、國務院決策部署落到實處。

3 中央企業(yè)重大政策跟蹤審計開展情況

3.1 貫徹“六穩(wěn)”要求，落實“六?！比蝿?，推動高質量發(fā)展情況審計

該類審計主要圍繞落實“創(chuàng)新、協(xié)調、綠色、開放、共享”發(fā)展理念，加快新舊動能轉換，堅持穩(wěn)中求進工作總基調，落實高質量發(fā)展要求，推進穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)金融、穩(wěn)外貿(mào)、穩(wěn)外資、穩(wěn)投資、穩(wěn)預期和保居民就業(yè)、?；久裆?、保市場主體、保糧食能源安全、保產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈穩(wěn)定、保基層運轉等情況開展政策跟蹤審計。

3.2 深化供給側結構性改革情況審計

該類審計主要圍繞完成“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”五大任務，打好提質增效攻堅戰(zhàn)、化解過剩產(chǎn)能，處置“僵尸企業(yè)”、特困企業(yè)專項治理，降杠桿減負債等情況開展政策跟蹤審計。

3.3 打好“三大攻堅戰(zhàn)”情況審計

該類審計主要圍繞落實精準扶貧、污染防治、防范化解重大風險等情況開展政策跟蹤審計。部分企業(yè)把持續(xù)跟蹤防范化解金融風險、助力脫貧攻堅等重大任務落實情況作為重大政治任務，促進企業(yè)工作目標與黨中央決策目標有機統(tǒng)一；還有企業(yè)圍繞黨中央“污染防治”攻堅戰(zhàn)和供給側結構性改革的重要部署，對存在高污染風險企業(yè)和“僵困”企業(yè)開展專項審計，揭示企業(yè)環(huán)保制度體系不完善、環(huán)境風險防范措施不到位等問題，促進企業(yè)綠色發(fā)展和提質增效[2]。

3.4 國有企業(yè)重大改革任務推進情況審計

該類審計主要圍繞貫徹落實國有企業(yè)改革系列文件、企業(yè)內部全面深化改革、違規(guī)經(jīng)營投資責任追究制度建立實施、中央企業(yè)總部去機關化、國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會對中央企業(yè)及其內部授權放權事項落實等情況開展政策跟蹤審計。

3.5 貫徹落實黨中央、國務院關于疫情防控工作決策部署情況審計

該類審計主要是圍繞貫徹習近平總書記關于疫情防控工作的重要指示精神和黨中央、國務院重大決策部署，出臺完善相關規(guī)章制度，做好重點防控物資供應保障和調度，統(tǒng)籌推進疫情防控和經(jīng)濟發(fā)展等情況開展政策跟蹤審計。

3.6 其他重大決策部署情況審計

中央企業(yè)在開展上述類型的政策跟蹤審計的同時，也根據(jù)國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的工作部署選擇開展一些其他關系國計民生的重大政策執(zhí)行情況跟蹤審計。如，為有效治理拖欠民營企業(yè)中小企業(yè)賬款問題，近幾年部分中央企業(yè)通過連續(xù)開展清理拖欠民營企業(yè)、中小企業(yè)賬款審計，從源頭上預防和解決拖欠民營企業(yè)賬款問題，有效履行了中央企業(yè)的政治責任和社會責任。

4 對石油石化企業(yè)高質量開展內部審計工作的啟示

4.1 在審計立項方面

石油石化企業(yè)內部審計部門在企業(yè)年度審計計劃制定過程中，要重點關注貫徹落實黨和國家關于加快科技創(chuàng)新、綠色低碳發(fā)展、安全生產(chǎn)等重大方針政策情況，聚焦黨風廉政建設和反腐敗治理、供給側結構性改革、中央企業(yè)改革三年行動，新能源、新材料、新經(jīng)濟等發(fā)展過程中產(chǎn)生的新問題，研發(fā)體制機制、成果轉化與“卡脖子”關鍵技術研究，落實化石能源潔凈化、潔凈能源規(guī)?；?、生產(chǎn)過程低碳化情況等與石油石化企業(yè)緊密相關的政策執(zhí)行情況。

4.2 在審計內容方面

在確定審計內容時，審計部門和審計人員要強化對黨和國家重大方針政策貫徹落實情況、企業(yè)集團重要決策部署執(zhí)行情況的審計，從以前相對偏重財務合規(guī)性的審計，向檢查企業(yè)集團戰(zhàn)略是否執(zhí)行到位轉變；強化權力運行審計，重點關注制度執(zhí)行，特別是高風險領域制度的剛性執(zhí)行。

4.3 在審前準備方面

在審前調查階段，審計部門和審計人員要注意收集被審單位各類會議原始記錄，尤其是上報國家部委的各類報告請示；各類業(yè)務相關的會計核算、資金管理、內部控制、風險管理等制度和內部授權文件；各類業(yè)務會計核算明細賬、交易明細記錄、季報、年報，重大風險業(yè)務交易資金賬號及明細記錄；發(fā)展規(guī)劃和歷年投資計劃及重大項目實施情況；采購和銷售合同臺賬、安全事故臺賬、工作總結和計劃等第一手資料。開通公文管理、會計核算、業(yè)務管理等各類信息系統(tǒng)查詢用戶權限，為后續(xù)開展政策跟蹤審計打好基礎。

4.4 在審計查證方面

在審計實施和查證階段，審計人員要注重檢查會議原始記錄和會議紀要，通過比對發(fā)言記錄和會議紀要結論的一致性，查看是否存在重大事項違規(guī)決策問題；注重檢查上行文、下行文，通過了解文件記錄的重大事項或政策執(zhí)行進展情況，查看是否存在政策執(zhí)行不力或執(zhí)行困難的情形；注重檢查重大設備采購合同、重大工程施工合同等執(zhí)行情況，通過分析質量監(jiān)測記錄、進度控制臺賬以及付款進度資料，查看是否存在重大工程進展不力的問題；注重檢查內控體系的健全性，通過對重大風險事件逆向復盤，查看企業(yè)是否具備重大風險防范能力；注重檢查重大事項利益攸關方，通過對涉事多方進行訪談調查，查看利益攸關方是否存在矛盾，進而發(fā)現(xiàn)問題線索。

4.5 在審計方式方法方面

在審計實施過程中，審計組應根據(jù)掌握的各類資源靈活采用合適的審計方式方法。要注意內部審計與國家審計、社會審計監(jiān)督協(xié)同，充分利用外部審計成果發(fā)現(xiàn)類似問題；注意本級審計與下屬單位審計資源統(tǒng)籌，上下呼應，發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團系統(tǒng)性問題；注意加強歷史資料與當前資料對比分析，發(fā)現(xiàn)變化規(guī)律和問題線索；注意現(xiàn)場審計與遠程審計配合，充分利用在線遠程審計和大數(shù)據(jù)審計提高審計質量和工作效率；注意隨機抽樣與判斷抽樣結合使用，在保證審計覆蓋面的同時突出審計重點，優(yōu)化審計效果。

5 對石油石化企業(yè)管理提升的建議

5.1 切實提高政治站位，充分認識政策跟蹤審計的重要意義

石油石化企業(yè)要提高政治站位，切實轉變觀念，充分認識政策跟蹤審計的重要意義，高度重視并全力配合政策跟蹤審計工作，善于借助審計之力，及時管控問題，切實防范和化解潛在的經(jīng)營風險。

5.2 充分運用審計成果，促進經(jīng)營管理水平持續(xù)改進提升

石油石化企業(yè)應把每年政策跟蹤審計作為加強從嚴管理、防范經(jīng)營風險的難得機遇和重要抓手，以零容忍的態(tài)度抓好問題整改，緊盯管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，找準問題癥結，制定并落實整改方案。建立問題整改銷號機制和跟蹤機制，做到問題不整改不放過、工作不到位不放過，確保整改見到成效。對照問題認真反思，進一步查漏補缺，促進經(jīng)營管理的持續(xù)改進、全面提升。

5.3 緊跟國家政策方向，規(guī)劃集團發(fā)展戰(zhàn)略和年度重點工作

“十四五”時期是石油石化企業(yè)從決勝全面可持續(xù)發(fā)展邁入高質量發(fā)展的關鍵時期。石油石化企業(yè)在規(guī)劃發(fā)展戰(zhàn)略和年度重點工作時必須緊跟國家政策方向，要在把握和貫徹國家戰(zhàn)略中找準定位、把握方位、謀劃發(fā)展。立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，著眼新發(fā)展格局，落實高質量發(fā)展要求，服從服務和主動融入國家重大戰(zhàn)略，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略符合國家政策方向和發(fā)展戰(zhàn)略。

5.4 高質量開展政策執(zhí)行跟蹤，嚴格落實黨和國家方針政策

加強對黨和國家重大方針政策、監(jiān)管工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標任務等落實情況的跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，促進政令暢通。監(jiān)督部門要加大對重大履職不到位問題以及重大失職瀆職、重大損失浪費、重大風險隱患、重大違紀違法等問題的揭示力度，推動整改問責。管理部門要密切關注政策落實過程中相關措施和制度的適應、配套情況，健全完善與新政策新要求相適應的新辦法新規(guī)則。

6 結語

基于近年來國家層面對政策跟蹤審計的開展情況和重視程度，認為未來對中央企業(yè)政策跟蹤審計的廣度、深度和力度必將進一步拓展和加強，石油石化企業(yè)作為關系國計民生的重要骨干企業(yè)，必將成為政策跟蹤審計的重點對象。要求石油石化企業(yè)及內部審計部門必須進一步提高政治站位，全面推進審計工作轉型升級，堅持政治強審、風險導向、“經(jīng)濟衛(wèi)士”和增值服務四大理念，以高質量的審計工作為企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展保駕護航。