馬幫飛 （安徽金科建設(shè)項(xiàng)目管理有限公司，安徽 合肥 231200）

1 結(jié)算審核的基本流程

結(jié)算審核的流程規(guī)范是保證結(jié)算審核結(jié)果合理的前提，在從事工程結(jié)算審核時(shí)，主要包含以下三個(gè)階段。

前期準(zhǔn)備階段：主要含接受委托、成立項(xiàng)目組、編制咨詢服務(wù)方案、接受送審資料清單目錄。審核實(shí)施階段：檢查審核送審資料完整性，若不完整提交補(bǔ)充資料清單目錄，審核施工工程前期資料，如立項(xiàng)文件、招標(biāo)程序及文件、投標(biāo)文件、施工合同等，審核施工過程的量、價(jià)、費(fèi)等資料，提出圖紙簽證等審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題、勘查現(xiàn)場(chǎng)并組織疑問答疑會(huì)，公司內(nèi)部組織三級(jí)復(fù)核確定初稿，向委托方提交初審報(bào)告，在委托方審核后與施工方進(jìn)行核對(duì)，確定無(wú)爭(zhēng)議金額，針對(duì)爭(zhēng)議問題組織多方會(huì)議確定，確認(rèn)無(wú)爭(zhēng)議，施工單位簽字蓋章確定，最終定案金額報(bào)送委托單位，無(wú)異議后蓋章出具工程結(jié)算審核報(bào)告。資料歸檔階段：整理所有相關(guān)資料統(tǒng)一歸檔，項(xiàng)目審核總結(jié)報(bào)告。

2 結(jié)算審核流程內(nèi)容詳述

由于工程工期長(zhǎng)，人工、材料、機(jī)械等價(jià)格受市場(chǎng)因素變化較大，這對(duì)工程造價(jià)審核人員提出了更高要求，從業(yè)者既要遵循施工合同約定，又要結(jié)合實(shí)際，讓承發(fā)包方都能接受審核結(jié)果，對(duì)結(jié)算審核流程內(nèi)容分不同階段概述如下。

2.1 前期準(zhǔn)備階段

①在接受委托方委托后，迅速理解項(xiàng)目基礎(chǔ)情況。對(duì)項(xiàng)目施工周期內(nèi)所在城市的材料、人工情況做初步探討，結(jié)合自己的類似項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)做橫向和縱向比較，對(duì)項(xiàng)目的總體施工情況、價(jià)格情況做到心中有數(shù)。同時(shí)要做好造價(jià)結(jié)算的準(zhǔn)備工作，要熟悉結(jié)算范圍，要清楚結(jié)算所采用的單位估價(jià)表，要加強(qiáng)對(duì)補(bǔ)充費(fèi)用依據(jù)的學(xué)習(xí)和管理，為接下來的審核工作奠定基礎(chǔ)。

②根據(jù)項(xiàng)目的專業(yè)、大小等因素確定項(xiàng)目組長(zhǎng)并組建造價(jià)咨詢項(xiàng)目小組，對(duì)于與項(xiàng)目有利害關(guān)系的項(xiàng)目小組成員，要嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)聯(lián)人員回避制度，項(xiàng)目組長(zhǎng)要快速熟悉項(xiàng)目情況并編制項(xiàng)目服務(wù)方案，制定時(shí)間進(jìn)度計(jì)劃表，提出質(zhì)量保證措施。在編制服務(wù)方案時(shí)，重點(diǎn)要考慮該項(xiàng)目特點(diǎn)、重點(diǎn)及難點(diǎn)，減少工程結(jié)算審核中的爭(zhēng)議問題，提前做好預(yù)案，防患于未然。同時(shí)應(yīng)從工程的實(shí)際出發(fā)，以提高效益為前提，積極而穩(wěn)妥地采用成熟的新技術(shù)、新方法、新工藝（如應(yīng)用BIM 技術(shù)），提高結(jié)算審核的效率。方案經(jīng)公司內(nèi)部流程審批通過后報(bào)備委托單位。

③及時(shí)確定送審資料清單目錄，向委托方提交“工程資料移交清單”。資料清單除列明常規(guī)的資料外，重點(diǎn)要列明：與簽證和變更有關(guān)的隱蔽工程驗(yàn)收資料；與土方施工有關(guān)的經(jīng)審批的施工組織設(shè)計(jì)；與工期延誤有關(guān)的施工日記和晴雨表；與重大索賠有關(guān)的會(huì)議紀(jì)要；與工程有關(guān)的變更減少的資料，需要發(fā)包方項(xiàng)目管理人員根據(jù)變更簽證統(tǒng)計(jì)表一一列明，承包方一般只提供增加的變更簽證；發(fā)包方要提供與合同履約不充分或不到位有關(guān)的需要扣除的資料；如有甲方供材，發(fā)包方需要根據(jù)材料品牌分別列明甲方供應(yīng)單價(jià)和數(shù)量；如有代扣代繳的費(fèi)用，發(fā)包方財(cái)務(wù)和合同管理者要列明。

2.2 審核實(shí)施階段

①審核接收到的送審資料，確定資料的完整性，如果有缺少，及時(shí)向委托單位提交《不完整催告函》，保證審核成果的準(zhǔn)確性。特別是前述資料清單重點(diǎn)列明的資料，發(fā)包方要重點(diǎn)關(guān)注，否則對(duì)于工程結(jié)算審核來說是重大隱患，會(huì)造成不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。

②審核施工工程前期資料，如立項(xiàng)文件、招標(biāo)程序及文件、投標(biāo)文件、施工合同等。熟悉施工前期資料，它是工程結(jié)算審核的第一步，相當(dāng)于一個(gè)龐大管道系統(tǒng)的閘閥，至關(guān)重要。重點(diǎn)要關(guān)注招投標(biāo)文件列明的暫定價(jià)和暫定量，后期要根據(jù)實(shí)際進(jìn)行調(diào)整；招標(biāo)文件列明的甲供材，后期要扣除的；招標(biāo)文件確定的品牌，后期在施工過程中往往會(huì)降低品牌標(biāo)準(zhǔn)的；投標(biāo)文件載明的施工組織設(shè)計(jì)，與后期施工過程中的組織設(shè)計(jì)有變化，如土方開挖方式、現(xiàn)場(chǎng)機(jī)械布置等不同影響到工程量及措施費(fèi)的，從而影響工程造價(jià)的；招投標(biāo)文件列明的預(yù)留金，后期要扣除的。

③審核施工過程中資料，重點(diǎn)是對(duì)量、價(jià)、費(fèi)的審核，主要有以下內(nèi)容：審核簽證和變更，對(duì)簽證和變更的有效性、真實(shí)性、關(guān)聯(lián)性進(jìn)行審核，同時(shí)對(duì)簽證變更是否實(shí)施要現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，不在現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的要查看有關(guān)隱藏驗(yàn)收資料或者詢問發(fā)包方現(xiàn)場(chǎng)管理人員，確保簽證變更無(wú)誤；固定價(jià)部分審核，在審查時(shí)，應(yīng)對(duì)施工方提交的固定價(jià)部分的工程量進(jìn)行逐項(xiàng)審查，檢查施工方是否按固定價(jià)部分的工作量逐項(xiàng)完成；工程量的審查，明確承包方的施工范圍，就可以快速利用軟件建模準(zhǔn)確計(jì)算出工程量，完成咨詢報(bào)告初稿后，再逐項(xiàng)同承包方或發(fā)包方進(jìn)行核對(duì)確定；單價(jià)套用的審查，工程量核準(zhǔn)完畢確定后，根據(jù)施工合同的約定，進(jìn)一步審查各分項(xiàng)工程量單價(jià)套用是否正確；審查直接費(fèi)匯總，直接費(fèi)匯總過程中容易出現(xiàn)筆誤，如項(xiàng)目重復(fù)匯總、小數(shù)點(diǎn)位置標(biāo)錯(cuò)等現(xiàn)象，因此必須加強(qiáng)審查；材料價(jià)差的審查，在把握施工合同約定的材料價(jià)格的基礎(chǔ)上，核實(shí)承包方所報(bào)單價(jià)與發(fā)包方認(rèn)定的材料價(jià)格是否相符，材料差價(jià)是否符合應(yīng)找差的規(guī)定，其數(shù)量、實(shí)際價(jià)格、差價(jià)計(jì)算是否準(zhǔn)確。審核大宗材料如鋼材、木材、水泥的消耗量數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，對(duì)未辦理認(rèn)價(jià)手續(xù)的材料價(jià)格應(yīng)重點(diǎn)審查，直到有關(guān)各方確認(rèn)為止；審查其他有關(guān)費(fèi)用，如代扣代繳費(fèi)用，代扣水電費(fèi)等是否按實(shí)扣除；工料機(jī)分析匯總，完成上述各項(xiàng)工作后，利用電腦軟件分析工料機(jī)，同時(shí)獲取主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，與公司內(nèi)部的相似工程數(shù)據(jù)相比，分析其合理性，對(duì)于有指標(biāo)異常的子目，要反過來重點(diǎn)核查其量、價(jià)、費(fèi)等。

④在審核、核對(duì)過程中對(duì)施工或竣工圖紙、簽證變更等有疑問、有爭(zhēng)議的，要進(jìn)行逐項(xiàng)記錄最后統(tǒng)一匯總，提交委托單位或發(fā)包方，在委托單位的安排下對(duì)必要的工程項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察、調(diào)查及詢問，通過攝像及丈量等方式取得證據(jù)并做好記錄，組織疑問答疑會(huì)進(jìn)行一一解決。

⑤組織公司內(nèi)部三級(jí)復(fù)核，確定初稿。項(xiàng)目專業(yè)負(fù)責(zé)人一級(jí)自校復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核是否按造價(jià)咨詢工作計(jì)劃和造價(jià)咨詢工作步驟方案進(jìn)行審核；造價(jià)咨詢工作依據(jù)是否充分、正確；造價(jià)咨詢工作底稿的完整性和技術(shù)準(zhǔn)確性（包括工程量的計(jì)算、價(jià)格的確定、費(fèi)用的審核等）；造價(jià)咨詢工作結(jié)果是否真實(shí)、合理、公平等。

項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行二級(jí)復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核是否按工程造價(jià)咨詢規(guī)程的要求和規(guī)定進(jìn)行；復(fù)核過程中發(fā)現(xiàn)的問題是否準(zhǔn)確，是否列入爭(zhēng)議處理；造價(jià)咨詢工作程序是否按步驟全部實(shí)施，重點(diǎn)查看咨詢審核工作過程是否全部留痕；按每個(gè)子目造價(jià)占比程度進(jìn)行抽樣復(fù)核；所完成的造價(jià)咨詢工作能否支持造價(jià)咨詢工作結(jié)果的真實(shí)、準(zhǔn)確等。

技術(shù)委員會(huì)進(jìn)行第三級(jí)復(fù)核，重點(diǎn)復(fù)核核查一級(jí)復(fù)核及二級(jí)復(fù)核是否按要求和程序進(jìn)行；兩級(jí)復(fù)核發(fā)現(xiàn)的問題是否準(zhǔn)確；造價(jià)咨詢工作能否達(dá)到預(yù)期的造價(jià)咨詢工作目標(biāo)；造價(jià)咨詢工作結(jié)果是否真實(shí)、合理、完整；所出具的造價(jià)咨詢工作報(bào)告草稿是否符合《造價(jià)咨詢工作準(zhǔn)則》《建設(shè)工程造價(jià)咨詢成果文件質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》《造價(jià)咨詢合同》的要求等。三級(jí)復(fù)核通過后，形成造價(jià)服務(wù)成果文件初稿。

⑥按規(guī)定程序向委托單位提交初審報(bào)告，初審報(bào)告在委托方確認(rèn)下與施工方進(jìn)行核對(duì)，確定無(wú)爭(zhēng)議金額，對(duì)于有爭(zhēng)議部分進(jìn)行多方會(huì)議討論確定。在實(shí)際操作過程中，疑問及爭(zhēng)議解決會(huì)占用工程結(jié)算審核的大量時(shí)間，在此階段，發(fā)承包方應(yīng)以合同為原則，以實(shí)事求是為準(zhǔn)繩，以市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)，求同存異，找到雙方都能接受的相交點(diǎn)。

⑦確認(rèn)定案金額，承發(fā)包簽字蓋章確認(rèn)。出具正式工程結(jié)算審核報(bào)告。審核報(bào)告應(yīng)完整，至少包括項(xiàng)目的基本情況，重點(diǎn)事項(xiàng)說明；審核基本情況和依據(jù)說明；審核驗(yàn)證的過程；審核結(jié)論；審核核減的主要方面說明；審核發(fā)現(xiàn)的問題及處理結(jié)論。

2.3 資料歸檔階段

①原件資料退還委托單位，并進(jìn)行客戶回訪，整理所有相關(guān)資料統(tǒng)一歸檔。

②咨詢工作結(jié)束后項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制項(xiàng)目審核總結(jié)報(bào)告，對(duì)項(xiàng)目過程中遇到的問題及解決方案進(jìn)行總結(jié)。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)盤，從計(jì)劃、組織、實(shí)施、控制這幾個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)整個(gè)過程的得失進(jìn)行總結(jié)，取其精華，為以后類似項(xiàng)目提供經(jīng)驗(yàn)，從“失”的方面，為以后工作提供反面鏡子。

3 結(jié)算審核流程之間的關(guān)聯(lián)意義

工程成本控制由事前控制、事中控制、事后控制等組成，工程結(jié)算審核是工程成本控制的事后控制，屬于擰緊“水龍頭”環(huán)節(jié)，重要程度不言而喻。做好成本控制工作，就是要把結(jié)算審核的三個(gè)階段做好。三個(gè)階段是一脈相承的，不是各自獨(dú)立，而是相互補(bǔ)充的。前期準(zhǔn)備階段是否充分，項(xiàng)目組成員配置專業(yè)是否“對(duì)口”、數(shù)量是否“到位”，送審資料是否完整、真實(shí)，咨詢服務(wù)方案質(zhì)量保證措施是否有針對(duì)性、是否切合該工程實(shí)際，這些前置工作是后期審核實(shí)施階段是否順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，而審核實(shí)施階段中重點(diǎn)工作之一就是針對(duì)前期階段的送審資料，逐項(xiàng)熟讀不留死角，做到爛熟于心，此階段若發(fā)現(xiàn)前期階段沒有提供到位或需要重新提供資料的，還要補(bǔ)充列明資料清單，請(qǐng)相關(guān)方再次提供。在資料歸檔階段，重點(diǎn)工作之一就是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要進(jìn)行“復(fù)盤”，對(duì)審核工作的每個(gè)階段每個(gè)小步驟進(jìn)行梳理，總結(jié)“得”“失”，為新項(xiàng)目的結(jié)算審核提供“經(jīng)驗(yàn)”，使新項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備階段準(zhǔn)備得更充分，審核實(shí)施階段落實(shí)得更實(shí)際。