李寧

（山東黃河建筑安裝工程處）

隨著我國經濟水平不斷提升，企業(yè)所處的外部市場環(huán)境變得更加復雜，企業(yè)之間的競爭也愈加激烈，這對于企業(yè)內部管理提出了更高的要求，現金流管理作為企業(yè)管理的重要組成部門，是企業(yè)正常運營發(fā)展的重要保障?，F金流管理主要是指企業(yè)在會計期間實行收付實現制，并且通過企業(yè)的一系列經濟活動以及各種業(yè)務項目執(zhí)行期間所產生的現金流入和現金流出，這些經濟活動主要包括企業(yè)的籌資活動、投資活動以及正常的經營活動等，以及企業(yè)整體現金存量及使用情況等的管理工作。企業(yè)現金流管理并不是一項獨立的管理工作，而是貫穿在企業(yè)整個經營管理過程以及企業(yè)的各項經濟活動中，由于在企業(yè)經營管理中會受到內外界環(huán)境影響，產生一系列的不確定因素進而影響現金流情況，企業(yè)的現金流流入和流出很難實現完全的平衡狀態(tài)。因此企業(yè)需要采取有效的現金流管理手段，盡可能實現企業(yè)現金流入和流出的平衡，實現企業(yè)各項資源的合理配置，減少企業(yè)在經營管理過程中產生的資金損失等，提高企業(yè)資源利用效率?，F金流管理水平一定程度上直接反映了企業(yè)經營管理水平，對于企業(yè)正常運營發(fā)展具有重要意義，因此企業(yè)需重視現金流管理，優(yōu)化現金流管理流程，不斷加強現金流管理。

一、企業(yè)現金流管理的重要性

（一）為企業(yè)投融資決策提供依據

企業(yè)在財務管理工作中，需要對各項經營活動和經濟活動的資金使用情況以及相關利潤等進行詳細的核算和分析，而在權責發(fā)生制下計算的利潤常常受到人為因素的影響，因此反映的會計信息具有一定的局限性。企業(yè)關于現金流量在相關財務報表中的反映，一般是遵循收付實現制原則進行核算，因此提供的現金流量報表中能夠直觀的反映企業(yè)資金的收入和支出情況以及當前企業(yè)的資金存量情況等信息，根據現金流量表中反映的數據信息能夠分析出企業(yè)的償債能力、支付能力以及現金的流轉情況等。企業(yè)管理層在進行投融資項目的分析評估過程中，可根據現金流管理情況明確企業(yè)在某個時點上可供支配的資金存量，以此判定投融資項目是否具有可行性。由此可以看出，企業(yè)現金流管理通過提供有效參考依據，促進企業(yè)管理層決策更加科學合理。

（二）提高企業(yè)資金利用率

企業(yè)的經營活動從實質上是一種現金與產品或服務的轉化活動，通過現金支出開展生產活動，將現金轉化為產品或服務，之后通過銷售等過程，將企業(yè)提供的產品或服務轉化成現金，因此現金流貫穿在企業(yè)整個生產經營過程中，實現有效的現金流管理對于企業(yè)維持正常運營具有重要意義。企業(yè)通過制定完善的資金管理制度和監(jiān)管制度，如現金支出審批制度等，對于企業(yè)中和現金相關的職務采取職權分離制度等，能夠有效的杜絕個人挪用公款，利用職務之便截留資金等情況，實現企業(yè)資金的有效監(jiān)督管理，減少企業(yè)在經營過程中的資金損失，提高企業(yè)資金利用效率。此外，實行有效的現金流管理有利于企業(yè)全面了解掌握資金流轉情況，及時發(fā)現經營過程中的財務風險，采取相應的規(guī)避和防范措施，減少企業(yè)資金損失，不斷提升企業(yè)綜合實力。

（三）促進企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展

在企業(yè)經營發(fā)展過程中，資金的正常流動至關重要，一般而言，影響企業(yè)正常運營的因素主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的生產經營收入情況與實際的支出呈現長期的不平衡狀態(tài)，即入不敷出，另一方面是企業(yè)生產經營過程中收入的現金利潤或凈流量無法支付企業(yè)長期的貸款和利息等，即資不抵債，由此可以看出，保障企業(yè)良好運營狀態(tài)的關鍵因素在于良性循環(huán)的現金流。為了實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和正常的運營狀態(tài)，企業(yè)需要采取有效措施增強資金的流動性，通過增強現金流動性方式可不斷提升企業(yè)競爭實力，一般而言，企業(yè)的現金流動性越大，及現金流在企業(yè)各項經營活動中的體現越頻繁，企業(yè)的綜合競爭實力往往越強，因此實施有效的現金流管理，增強現金流動性，可促進企業(yè)實現長期穩(wěn)定發(fā)展，同時根據企業(yè)的現金流結構進行分析，可對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃等進行調整，更好的規(guī)劃企業(yè)未來發(fā)展，促進企業(yè)實現可持續(xù)發(fā)展。

由上述分析可知，現金流管理對于企業(yè)運營發(fā)展具有重要意義，因此在企業(yè)財務管理工作中，應將現金流管理作為管理的核心環(huán)節(jié)，提高現金流管理有效性，尤其是對于一些生產銷售型的企業(yè)，企業(yè)生產運營的各個環(huán)節(jié)都較多涉及到資金支出與收入，現金流管理更為重要，針對資金收支情況進行嚴密的監(jiān)督把控，才能夠及時發(fā)現問題，避免由于管理疏忽造成嚴重的資金風險，引發(fā)資金鏈斷裂等情況，造成企業(yè)經營危機。企業(yè)管理層在投資決策時如果沒有將企業(yè)現金流情況考慮在內，而盲目的進行投融資活動，或者擴張生產規(guī)模等，有可能致使在后期到期償還貸款及利息等缺乏足夠資金，無力償還相關款項，使企業(yè)面臨法律風險，影響企業(yè)形象和經營信用等。規(guī)范化的現金流管理對于企業(yè)經營決策至關重要，掌握企業(yè)資本結構情況，進行合理的調整和優(yōu)化，有助于企業(yè)在各項經濟活動中做出科學決策，降低企業(yè)財務風險。

二、提升企業(yè)現金流管理水平的措施

（一）提高企業(yè)現金流管理意識

企業(yè)應及時轉變人員現金流管理理念，提高對現金流管理的重視程度，企業(yè)領導層與管理層作為企業(yè)經營活動的主要決策者，對于企業(yè)經營發(fā)展發(fā)揮著統(tǒng)籌規(guī)劃作用，因此企業(yè)管理者應首先樹立現金流管理意識，轉變管理理念，以發(fā)揮重要引導作用，提高現金流管理在企業(yè)管理中的地位，進而提升企業(yè)現金流管理水平。因此企業(yè)應在內部加大宣傳力度，尤其是面向企業(yè)管理層，使其明確現金流管理對企業(yè)正常運營發(fā)展的重要性，以身作則，積極參與并為企業(yè)現金流管理工作提供支持，正確區(qū)分企業(yè)利潤與現金的關系，并將企業(yè)現金流管理作為企業(yè)管理重點，將現金流管理水平納入到企業(yè)運營發(fā)展情況的具體評判指標中。通過這種方式，企業(yè)才能在日常管理工作中將現金流管理作為重點內容，加強對現金流的預測、執(zhí)行、分析以及評估等工作，及時發(fā)現企業(yè)在現金流管理方面存在的問題，根據問題情況制定針對性解決方案，優(yōu)化現金流管理方式，不斷調整和優(yōu)化，以保障企業(yè)現金流價值創(chuàng)造能力。此外，企業(yè)現金流管理工作不僅僅是管理層的工作內容，也與企業(yè)每一位員工的個人利益息息相關，企業(yè)管理層應發(fā)揮帶頭作用，使企業(yè)每一位員工意識到現金流管理的重要性，將現金流管理意識融入到日常工作中，積極配合關于現金流管理的各項制度執(zhí)行和監(jiān)督管控，加強事前預測、事中控制和事后監(jiān)督。

（二）加強現金預算管理

現金預算管理是對企業(yè)各項資金合理分配和利用的重要指導，因此企業(yè)應將現金預算管理作為現金流管理的關鍵內容，加強現金預算管理。首先，企業(yè)應根據實際情況建立完善的現金預算管理制度，財務人員進行財務預算管理時，將現金預算管理作為核心工作內容，不斷提升現金預算管理水平。其次，企業(yè)需要加強預算編制工作，充分了解企業(yè)經營管理狀況和實際需求的基礎上，進行科學合理的預算編制，安排專業(yè)能力強、綜合素質高的人員進行預算編制工作，并加強與企業(yè)各部門的溝通，與各部門工作人員加強交流，全面掌握各部門的現金收支情況以及資金使用需求等，對企業(yè)經營活動、現金支出和利潤收入等情況進行詳細分析整合，確?，F金預算編制結果能夠全面反映這些指標，提高現金預算編制的科學性和規(guī)范性。最后，應加強現金預算管理制度的實施，將現金預算管理作為日常運營管理工作中的重要內容，并將具體的現金預算管理工作不斷細化，分解到各部門以及各個工作人員，確保現金預算管理工作得到全面落實，同時應加強關于現金預算執(zhí)行情況的考核管理，激發(fā)企業(yè)內部工作人員的工作積極性，提升自身工作質量和效率。

（三）加強現金流管理與控制

現金流管理從根本上而言主要是管理現金的流量和流速，這些工作內容的出發(fā)點和落腳點是企業(yè)價值創(chuàng)造，即企業(yè)經濟效益的最大化，因此企業(yè)在開展現金流管理工作過程中應將價值創(chuàng)造作為重要標準和指標評判各項工作的可行性。首先，在現金流量管理方面，應確保企業(yè)具備充足的流動資金，可為企業(yè)各項經營業(yè)務提供費用支持，同時應認真排查企業(yè)的資金占用和流動情況，對企業(yè)的閑置資金進行分析評估，結合實際需求盡可能減少閑置資金，提高企業(yè)資源利用率。在企業(yè)不同的會計期間，對于現金的需求量也存在較大差異，而且受內外界因素的影響，這種現金需求量一般難以預估，為了實現對現金的科學且充分的利用，企業(yè)需要根據過往的經營管理經驗和實際情況，制定合理的企業(yè)現金持有限額，從理論上應盡可能接近現金持有限額，以此對企業(yè)各項經營活動資金使用進行有效約束和管理。其次，現金流速管理主要是指企業(yè)合理的現金效率，主要以現金周轉周期作為重要評價指標，從企業(yè)價值創(chuàng)造的角度考慮，企業(yè)需要不斷提升現金流速，并縮短現金周轉周期。一方面，企業(yè)應在生產工作中進行管理，在保證質量的情況下，盡可能縮短產品生產周期，由于產品生產過程中需要占用大量的資金，因此通過縮短生產周期的方式可提高現金周轉效率，另外，企業(yè)可通過加強技術研發(fā)和設備升級，積極引入先進生產技術和設備，提高生產質量和效率，縮短產品生產周期。另一方面，應加強應收賬款控制，縮短回款時間，企業(yè)可在與客戶交易過程中設置相應的現金結算優(yōu)惠政策，鼓勵客戶現金結算或一次性結清賬款，提供相應的返利等措施，減少企業(yè)的應收賬款總額，同時企業(yè)應建立相應的預防機制，避免對銀行等金融機構的過度依賴，降低企業(yè)資金風險。

（四）健全現金流監(jiān)督機制

現階段部分企業(yè)已經建立了相應的現金管理制度體系，但是在實際執(zhí)行過程中仍然會出現諸多問題，造成企業(yè)資金風險，因此應完善企業(yè)現金流監(jiān)督機制，加強現金流管理各項工作的監(jiān)督把控。企業(yè)應明確現金流管理的各項內容，明確相關人員承擔的主要職責，明確管理責任，確保企業(yè)現金流管理工作能夠在相關管理制度和相應監(jiān)督機制的約束下全面落實。一方面企業(yè)應完善涉及現金收支的審批程序與相關的內控制度，包括現金內控制度、企業(yè)投融資活動資金收入審批制度以及企業(yè)業(yè)務項目資金支出審批制度等，對涉及現金支出與收入的各個管理人員、負責人以及各部門等進行全面的監(jiān)督管理，實行嚴格的資金收支審批，防止企業(yè)在實際運營管理過程中出現貪污、擅自挪用資金等情況，減少企業(yè)資金損失。另一方面，應拓寬現金流監(jiān)督渠道，充分動員企業(yè)的每一位員工，明確現金流管理與監(jiān)督工作對于企業(yè)發(fā)展的重要意義，激發(fā)員工的工作積極性，使企業(yè)每一位員工積極參與到監(jiān)督工作中，轉變企業(yè)領導層作為單一的現金流監(jiān)督主體的監(jiān)督模式，實現全員監(jiān)督，確保企業(yè)現金流管理各項制度和規(guī)定得到全面貫徹落實。

（五）加強對企業(yè)應收賬款的管理

隨著市場競爭的加劇，很多企業(yè)開始選擇賒銷方式以達到提高銷量與市場占有率的目的。而賒銷使企業(yè)包括產品成本、運輸費用、增值稅金等一系列資金被賒銷客戶長期無償占用著，如果無法及時回收，不但增加了企業(yè)資金的壓力，還會阻礙企業(yè)正常發(fā)展，使企業(yè)承受一定的壞賬風險。企業(yè)為了加速資金的回籠，實現現金流入，必須強化應收賬款的管理，不斷降低企業(yè)壞賬風險，提高資金使用的效率。企業(yè)管理層應重視現金流量對企業(yè)發(fā)展的作用，不應一味地追求會計報表上收入的增加，還應該對現金流動情況給予高度的重視。同時企業(yè)管理層應針對市場環(huán)境變化對影響企業(yè)的各種風險進行研判，根據不同資信情況、賬齡情況制定科學、可行的應收賬款管理制度與風險防范措施，梳理企業(yè)現金流量方面存在的各項風險點。同時，督促企業(yè)各個業(yè)務部門，特別是銷售部門應給予財務部門開展應收賬款管理與風險防范必要的支持與配合。此外，銷售部門每月應對即將到期的應收賬款進行統(tǒng)計、分析，及時對賒銷客戶進行付款提示，確保應收賬款足夠、及時地回收。銷售人員應樹立起正確的應收賬款風險防范意識，不能只將主要精力放在銷售業(yè)績的提升方面，還應時刻關注客戶資信與經營動態(tài)，及時將客戶償還能力反饋到財務部門，保證財務人員可以及時地采取風險防范措施，財務人員應定期向客戶發(fā)送、回收“往來賬款確認單”，并向營銷部門通報回收情況統(tǒng)計。根據客戶付款逾期的不同情況，分別由公司不同級別人員負責催收，必要時財務部和法律顧問介入催收，甚至提起訴訟或進行報案。

（六）建立現金流信息化管理系統(tǒng)

隨著互聯網及大數據技術的應用，企業(yè)經營管理模式也在發(fā)生著巨大的變化，信息化建設的主要目標就是如何將互聯網、大數據技術與企業(yè)各個生產經營流程有機融合，通過大數據分析不斷提高企業(yè)投資、融資決策的正確性，為企業(yè)財務部門防范風險提供基礎數據。信息技術在企業(yè)運營管理中的應用越來越廣泛，企業(yè)應順應時代發(fā)展潮流，積極引進信息技術，將其與企業(yè)現金流管理工作互相結合，并借助計算機技術等，建立現金流信息化管理系統(tǒng)。由于現金流管理是一項需要各部門協調配合的系統(tǒng)性工作，因此可建立相應的信息平臺，及時獲取到各部門的現金收支情況等，對這些信息加以整合分析，從而實現各部門之間的高效溝通，提高現金流相關信息的傳播與共享效率，為現金流管理工作奠定重要基礎。此外，應拓展企業(yè)實際管理需求拓展現金流信息化管理系統(tǒng)功能，構建財務風險預警機制，及時發(fā)現企業(yè)經營管理中的問題，針對可能存在的財務風險制定相應的防控措施，降低企業(yè)財務風險，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

三、總結

綜上所述，現金流管理在企業(yè)運營管理中發(fā)揮著至關重要的作用，企業(yè)應充分重視現金流管理工作，樹立現金流管理意識，完善現金流管理制度，加強現金預算管理和現金流管控，健全現金流管理監(jiān)督機制，引入信息技術，建立現金流信息化管理系統(tǒng)，不斷提升現金流管理水平，保障企業(yè)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。