文/呂濤（北京幸福之路文化傳媒有限公司）

一、引言

令全球企業(yè)震驚的、由于內(nèi)部控制問(wèn)題而引發(fā)的一系列事件引起了市場(chǎng)的恐慌，使得內(nèi)部控制在近年來(lái)已經(jīng)成為人們廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。作為確保企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，貨幣資金能夠維持企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，并且能夠確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力、核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。貨幣資金主要包括：銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金以及其他貨幣資金，貨幣資金具有控制風(fēng)險(xiǎn)最高、流動(dòng)性最強(qiáng)的特征，由此可見(jiàn)，提升企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的有效性是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段，在確保企業(yè)貨幣資金使用安全性的同時(shí)，提高貨幣資金的綜合使用效率。對(duì)于企業(yè)而言，建立完善而科學(xué)的貨幣資金內(nèi)部控制體系顯得尤為重要，它不僅對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有著直接影響，還能合理利用企業(yè)的各項(xiàng)資源。因此，研究企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制有著極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、相關(guān)概念

（一）貨幣資金

貨幣資金是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，主要包括：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。銀行存款主要是指企業(yè)存入到銀行的現(xiàn)金，通過(guò)網(wǎng)銀進(jìn)行轉(zhuǎn)賬；庫(kù)存現(xiàn)金主要是企業(yè)目前持有的、用于滿足企業(yè)日常需求的現(xiàn)金，如：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)物品、完成報(bào)銷(xiāo)等；其他貨幣資金主要包括企業(yè)的支票、信用卡活期存款、銀行匯票等。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)的、科學(xué)的、完整的管理體系，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和發(fā)展中的重要組成部分。因此，企業(yè)為了確保自身業(yè)務(wù)能夠有效、順利進(jìn)行，確保資產(chǎn)的穩(wěn)定性、安全性，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)舞弊行為的一種內(nèi)部管理手段就是企業(yè)內(nèi)部控制。

（三）貨幣資金內(nèi)部控制

作為企業(yè)內(nèi)部控制體系中的重要組成部分，貨幣資金內(nèi)部控制必須與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況密切融合，并且根據(jù)不同的崗位分工建立起相互聯(lián)系、相互制約的一種制度。會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性要求必須以貨幣內(nèi)部控制的加強(qiáng)做保障，以此來(lái)規(guī)避各種造假行為的出現(xiàn)。另外，加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制與管理，能夠在確保企業(yè)資產(chǎn)安全性的同時(shí)提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的問(wèn)題

（一）缺乏完善的貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，但目前大部分企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建中還存在一些問(wèn)題。首先，財(cái)務(wù)部門(mén)在崗位設(shè)置上缺乏完善性，并未做到明確的職權(quán)分配。例如：A集團(tuán)企業(yè)下屬的多家分公司、子公司只配備了3-5名財(cái)務(wù)管理人員，在龐大的工作量面前這樣的人員設(shè)置缺乏合理性和科學(xué)性，財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)了身兼多職、甚至越位的問(wèn)題。A企業(yè)雖然詳細(xì)描述和說(shuō)明了相關(guān)財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)，但是現(xiàn)有的職責(zé)缺乏清晰性。其次，財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)不高對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制效率提升產(chǎn)生了負(fù)面影響。自身素質(zhì)體現(xiàn)在兩方面，一是對(duì)專業(yè)的認(rèn)知和勝任能力，二是必須具備較高的職業(yè)道德修養(yǎng)，對(duì)工作富有熱情和激情。目前，在一些民營(yíng)企業(yè)或家族企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)勝任能力還有待提升。如：A企業(yè)還存在老員工不積極學(xué)習(xí)、不愿意通過(guò)積極參加培訓(xùn)實(shí)現(xiàn)自我提升，不愿意花費(fèi)更多的時(shí)間和精力努力學(xué)習(xí)并掌握當(dāng)前最先進(jìn)的、適合企業(yè)發(fā)展的資金管理方式，不能通過(guò)科學(xué)的方法管理貨幣資金?；谏鲜霈F(xiàn)象，很多企業(yè)的財(cái)會(huì)人員自身綜合素養(yǎng)亟待提升，專業(yè)勝任能力不能與企業(yè)同步發(fā)展。另外，A企業(yè)屬于生產(chǎn)和銷(xiāo)售型企業(yè)，因此生產(chǎn)和銷(xiāo)售人員工資相對(duì)較高，而財(cái)務(wù)人員工資較低，這樣的工資結(jié)構(gòu)產(chǎn)生兩方面的不利影響，一是企業(yè)降低招聘門(mén)檻，難以招聘到優(yōu)秀的、自身素質(zhì)達(dá)標(biāo)的財(cái)會(huì)人員，二是部分財(cái)務(wù)人員工作缺乏熱情和激情，面對(duì)龐大的工作量、低微的收入與付出不成正比，工作效率大大降低。

最后，公司管理決策者對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制不重視。企業(yè)的管理者由于受風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、文化水平不高、管理水平低下、自身的做事風(fēng)格等因素的影響，導(dǎo)致在進(jìn)行決策時(shí)缺乏科學(xué)性、正確性、合理性，并不關(guān)注內(nèi)部控制，不能做到以身作則帶領(lǐng) 企業(yè)的所有員工嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度的規(guī)定與要求。如A企業(yè)雖然制定相關(guān)的貨幣資金審批流程及管理權(quán)限，但是，經(jīng)常發(fā)生越權(quán)審批、特殊審批現(xiàn)象。A企業(yè)的管理者在管理中還存在經(jīng)驗(yàn)主義，企業(yè)內(nèi)部尚未構(gòu)建有效的、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處理還停留在表面。

（二）貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不強(qiáng)

首先，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力不強(qiáng)。要想加強(qiáng)對(duì)貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的管理就必須先明確風(fēng)險(xiǎn)在哪里，也就是要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別，否則將無(wú)法對(duì)企業(yè)面臨的危機(jī)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，更不可能制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)防控政策。其次，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。有的企業(yè)當(dāng)實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)不能在第一時(shí)間采取有效的、積極的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。如：A企業(yè)的管理層和財(cái)務(wù)人員在風(fēng)險(xiǎn)防控上過(guò)于依賴于經(jīng)驗(yàn)式的管理，并未結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際狀況和潛在的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建科學(xué)而有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。在原材料的采購(gòu)中，A企業(yè)所需要的原材料較大，原材料的價(jià)格會(huì)受到市場(chǎng)變化、國(guó)家政策等方面因素的影響，當(dāng)原材料價(jià)格出現(xiàn)大幅波動(dòng)時(shí)必然會(huì)影響企業(yè)的成本，從而對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)產(chǎn)生影響，面對(duì)這種單一的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制無(wú)形中加大了企業(yè)貨幣資金的儲(chǔ)備壓力，貨幣資金的管理難度也隨之增加。

（三）控制活動(dòng)有待完善

首先，在授權(quán)審批管控方面還缺乏嚴(yán)格性。由于缺乏明確的授權(quán)內(nèi)容，發(fā)生財(cái)務(wù)事故和遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)增加了責(zé)任劃分、責(zé)任追究的難度。其次，銀行賬戶的管理方面還存在缺陷。例如：A企業(yè)很難實(shí)現(xiàn)資金的集中管理。主要是由于A企業(yè)的賬戶較多，很難實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，該公司及其子公司目前在銀行有100多個(gè)賬戶，分布在全國(guó)各地，在資金管理的過(guò)程中存在很大困難，各子公司也沒(méi)有嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)而私自開(kāi)戶。最后，在應(yīng)收賬款的控制中還存在薄弱環(huán)節(jié)。企業(yè)的應(yīng)收賬款管理流程極為復(fù)雜，大部分企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理環(huán)節(jié)中漏洞百出，壞賬比率更是居高不下。如：A企業(yè)并未結(jié)合自身的實(shí)際狀況制定一系列有效的、科學(xué)的應(yīng)收賬款管理、催收機(jī)制，不斷激增的應(yīng)收賬款使得企業(yè)的貨幣資金被擠占，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展帶來(lái)了損失。

（四）信息與溝通缺乏順暢性

首先，信息溝通機(jī)制明顯缺失。雖然有的企業(yè)已經(jīng)在內(nèi)部建立了信息溝通制度，并且在一定程度上能夠科學(xué)規(guī)避貨幣資金舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，但是目前一部分企業(yè)并未充分借助現(xiàn)代信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)建立良好且完善的溝通與信息共享機(jī)制。如：A企業(yè)在貨幣資金活動(dòng)信息的溝通方面問(wèn)題明顯，溝通效率低，日常的溝通主要是通過(guò)打電話來(lái)完成，導(dǎo)致貨幣資金活動(dòng)信息的傳遞缺乏及時(shí)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性，這樣使得A企業(yè)無(wú)法及時(shí)歸集和分析貨幣資金管理活動(dòng)的信息，影響了貨幣資金管理決策的制定。其次，缺乏科學(xué)而完善的反舞弊機(jī)制。如：A企業(yè)目前并沒(méi)有建立反舞弊機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部缺乏舉報(bào)的鼓勵(lì)政策，對(duì)舉報(bào)人的保護(hù)措施也不到位，一些發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的員工害怕舉報(bào)被人報(bào)復(fù)。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不到位

首先，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)部門(mén)缺乏權(quán)威性和獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作并不到位。如：雖然A企業(yè)在內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)崗位，并開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作，但是由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)結(jié)果的公正性、客觀性，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性無(wú)法得到保障。A企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)范圍較小，未能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中的問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)調(diào)整與優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制。其次，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的缺陷沒(méi)有及時(shí)進(jìn)改正。雖然有的企業(yè)在內(nèi)部控制中發(fā)現(xiàn)了缺陷，但是并沒(méi)有在第一時(shí)間向上級(jí)部門(mén)報(bào)告，更沒(méi)有提出有效的解決方案，對(duì)存在的問(wèn)題沒(méi)有引起足夠的重視。

四、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制優(yōu)化

（一）完善貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

首先，統(tǒng)一對(duì)貨幣資金進(jìn)行集中管理，進(jìn)一步明確貨幣資金控制的崗位分工。各企業(yè)應(yīng)構(gòu)建與貨幣資金相關(guān)的崗位責(zé)任制，清晰地劃分不同崗位的不同職責(zé)和權(quán)限范圍。如：A企業(yè)通過(guò)優(yōu)化組織體系，針對(duì)集團(tuán)化公司以前財(cái)務(wù)部組織結(jié)構(gòu)為每一線分設(shè)財(cái)務(wù)部，改為統(tǒng)一由總部財(cái)務(wù)管轄，改變了一線財(cái)務(wù)部由各自財(cái)務(wù)經(jīng)理管轄導(dǎo)致資金浪費(fèi)，總部政策執(zhí)行不力，配置資源不方便的問(wèn)題。后財(cái)務(wù)部組織架構(gòu)發(fā)生變化，按照財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，由總部財(cái)務(wù)集中管控資金和核算，一線財(cái)務(wù)經(jīng)理業(yè)財(cái)融合，加強(qiáng)了對(duì)一線資金收支管理的內(nèi)控。A企業(yè)資金系統(tǒng)內(nèi)部增設(shè)資金撥付和資金管理崗位，兩者相互監(jiān)督與協(xié)同。資金管理職責(zé)為資金撥付流程及制度、資金分析、資金分布結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)；資金撥付職責(zé)為賬戶設(shè)置及管理、資金撥付執(zhí)行。其次，制定完善的財(cái)務(wù)人員薪酬管理方案。為了全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工資水平，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)而有效的薪酬激勵(lì)機(jī)制，在充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員工作積極性的同時(shí)，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力和水平。如：A企業(yè)財(cái)務(wù)部推行創(chuàng)造價(jià)值項(xiàng)目活動(dòng)，鼓勵(lì)“誰(shuí)干的歸誰(shuí)”，在基本薪酬之上增設(shè)項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)，價(jià)值項(xiàng)目按照項(xiàng)目人員角色定位，參與分配比例獎(jiǎng)勵(lì)。再次，提升財(cái)會(huì)人員自身素質(zhì)。一是鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員不能滿足已掌握的資金管理經(jīng)驗(yàn)，參加職業(yè)資格考證或通過(guò)線上、線下學(xué)習(xí)最新的資金管理方式，不斷完善自身素質(zhì)；二是企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立員工學(xué)習(xí)制度，依據(jù)員工職業(yè)發(fā)展階段制定不同學(xué)習(xí)方式的學(xué)習(xí)計(jì)劃，定期組織財(cái)務(wù)部門(mén)參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在培訓(xùn)前要制定完善的培訓(xùn)計(jì)劃，切實(shí)提高培訓(xùn)質(zhì)量、加強(qiáng)培訓(xùn)力度。只有上下一心，共同進(jìn)步，才能降低風(fēng)險(xiǎn)，保障完善貨幣資金內(nèi)部控制。最后，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)。公司管理決策者對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制起決定性的作用，只有管理層重視并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，不越權(quán)審批、不搞特殊審批制，同時(shí)帶動(dòng)員工嚴(yán)格遵守并執(zhí)行企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度，才能不斷完善貨幣資金內(nèi)部控制不足的問(wèn)題。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際狀況選擇恰當(dāng)?shù)摹⒄_的、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法和手段。正確的、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)控制方法是加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，因此，要求各企業(yè)必須樹(shù)立全新的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范疇，確定有效的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)。其次，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行科學(xué)的分類。要求企業(yè)必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)等進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷、科學(xué)的分析，在識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上科學(xué)地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。再次，全面提升風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別與評(píng)估，并針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的應(yīng)對(duì)措施。例如：各企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、特殊資金支付風(fēng)險(xiǎn)及銀行監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際狀況優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、防范資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，并以此為基礎(chǔ)確定資本的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。最后，企業(yè)還應(yīng)該加大對(duì)資金的運(yùn)作管理，加強(qiáng)對(duì)資金的調(diào)度。企業(yè)在部署財(cái)務(wù)人員之前應(yīng)充分考慮組織管理風(fēng)險(xiǎn)的存在，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際需求進(jìn)行最合理的規(guī)劃，通過(guò)增加財(cái)務(wù)工作人員數(shù)量、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)職位的分配優(yōu)化。

（三）優(yōu)化管理活動(dòng)

首先，加強(qiáng)對(duì)授權(quán)審批流程的管控。可以將貨幣資金的收支按照其發(fā)生的頻繁程度以及重要性由不同層次的人員對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和管理。加強(qiáng)授權(quán)審批流程的管控，能夠有效確保企業(yè)按照既定的經(jīng)濟(jì)政策與方針執(zhí)行資金管控方案，嚴(yán)格禁止濫用職權(quán)問(wèn)題的發(fā)生。其次，嚴(yán)格遵守賬戶管理制度的規(guī)定，利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)，建立銀企直連系統(tǒng)，并且在貨幣資金管理中始終踐行收支兩條線的基本原則。例如：A企業(yè)針對(duì)一線資金實(shí)行收付兩條線，收款在總部財(cái)務(wù)管轄賬戶，支付有總部資金總調(diào)最終審核。貨幣資金控制通過(guò)支付流程設(shè)置，采用銀企直連系統(tǒng)，對(duì)外資金支付時(shí)由制單、一線資金主管二次審核，總部資金總調(diào)三次審核方可對(duì)外支付。最后，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理和控制。企業(yè)應(yīng)收賬款增加不僅擠占了企業(yè)的貨幣資金，更會(huì)使企業(yè)由于出現(xiàn)呆賬壞賬而造成損失。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管控，規(guī)避呆賬壞賬的發(fā)生。如：企業(yè)將應(yīng)收賬款的管理納入銷(xiāo)售部門(mén)的績(jī)效管理，在完成賒銷(xiāo)后對(duì)于賬款接近逾期的客戶如果未收到回款時(shí)，應(yīng)由銷(xiāo)售部門(mén)及時(shí)向客戶催收，而對(duì)于逾期未回款項(xiàng)，根據(jù)未回款項(xiàng)對(duì)公司造成的資金占用，計(jì)入銷(xiāo)售部年終績(jī)效考核中。

（四）暢通信息與溝通

首先，企業(yè)應(yīng)盡快完善內(nèi)外部溝通機(jī)制。各企業(yè)應(yīng)搭載互聯(lián)網(wǎng)順風(fēng)車(chē)，利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立線上信息溝通機(jī)制，各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員能夠隨時(shí)進(jìn)行資金業(yè)務(wù)往來(lái)的溝通；在企業(yè)內(nèi)部搭建與內(nèi)部控制相關(guān)的重要信息公布平臺(tái)，其余部門(mén)通過(guò)平臺(tái)發(fā)布的信息不會(huì)遺漏貨幣資金信息。其次，在企業(yè)內(nèi)部搭建起完善的反舞弊機(jī)制。反舞弊機(jī)制是確保企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制有效實(shí)施的重要舉措，通過(guò)建立反舞弊機(jī)制，不僅能夠很好地維護(hù)企業(yè)自身利益，而且還能夠讓企業(yè)將反舞弊工作作為工作的重心。

（五）健全內(nèi)部監(jiān)督

首先，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督力度，成立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)。各企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際狀況成立專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)或?qū)徲?jì)崗位，并且在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中起主要作用。如：各企業(yè)應(yīng)盡快完善內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)審委員會(huì)成員或內(nèi)審崗位人員應(yīng)該具有的專業(yè)能力，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)真正發(fā)揮作用。其次，對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督中存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行整改。作為企業(yè)的管理者，應(yīng)該從思想上認(rèn)識(shí)到有問(wèn)題不能及時(shí)糾正會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)痛的影響，稍有不慎還可能導(dǎo)致企業(yè)走向滅亡。因此，對(duì)于在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)的管理者應(yīng)根據(jù)問(wèn)題的嚴(yán)重性、范圍大小召開(kāi)小型或擴(kuò)大性專項(xiàng)整改會(huì)議，明確整改人員責(zé)權(quán)，形成會(huì)議備忘同時(shí)修訂相關(guān)執(zhí)行制度，定期跟蹤，直至整改完成。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本保障，貨幣資金內(nèi)部控制始終貫穿于企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中。因此，各企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，認(rèn)真剖析本企業(yè)在資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，真正制定出切合實(shí)際的貨幣資金內(nèi)部控制體系和制度，通過(guò)不斷地完善和實(shí)踐，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

相關(guān)鏈接

貨幣政策也就是金融政策，是指中央銀行為實(shí)現(xiàn)其特定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而采用的各種控制和調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和信用量的方針、政策和措施的總稱。貨幣政策的實(shí)質(zhì)是國(guó)家對(duì)貨幣的供應(yīng)根據(jù)不同時(shí)期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況而采取“緊”“松”或“適度”等不同的政策趨向。運(yùn)用各種工具調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量來(lái)調(diào)節(jié)市場(chǎng)利率，通過(guò)市場(chǎng)利率的變化來(lái)影響民間的資本投資，影響總需求來(lái)影響宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的各種方針措施。調(diào)節(jié)總需求的貨幣政策的四大工具為法定準(zhǔn)備金率，公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)和貼現(xiàn)政策、基準(zhǔn)利率。貨幣政策的性質(zhì)（中央銀行控制貨幣供應(yīng)，以及貨幣、產(chǎn)出和通貨膨脹三者之間聯(lián)系的方式）是宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中最吸引人、最重要、也最富爭(zhēng)議的領(lǐng)域之一。