文/陳玲(玉溪市科教創(chuàng)新城開發(fā)有限公司)
近些年,園林綠化企業(yè)的崛起和快速發(fā)展已經(jīng)是大勢所趨,但是企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中,常常會出現(xiàn)資金短缺、施工能力不足等問題,嚴重影響企業(yè)的正常運營。而園林綠化企業(yè)加強預(yù)算管理,完善內(nèi)部管理機制,不斷提高其施工工藝水平,可以提升企業(yè)內(nèi)部控制的成效,使企業(yè)可以對其資源進行整合,并且還可以提高經(jīng)營管理的效率,實現(xiàn)園林綠化企業(yè)的良性發(fā)展。因此,園林綠化企業(yè)應(yīng)當強化內(nèi)部控制與管理,不斷優(yōu)化管理制度和流程,使企業(yè)可以形成一定的市場優(yōu)勢,彌補企業(yè)在發(fā)展環(huán)節(jié)中的不足,有助于企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模,增加經(jīng)濟收益。
全面預(yù)算管理是指企業(yè)站在宏觀的角度,根據(jù)實際所需對企業(yè)內(nèi)外部的各項資源進行調(diào)配和控制的一種管理方式。企業(yè)加強預(yù)算管理,全面分析企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境和數(shù)據(jù),并且對企業(yè)的銷售量以及成本支出狀況進行預(yù)測,形成相應(yīng)的財務(wù)報告,為企業(yè)在預(yù)算管理目標的執(zhí)行階段提供參考依據(jù)。
園林綠化企業(yè)從事城市園林綠化施工以及養(yǎng)護等工作,其在日常的經(jīng)營管理活動中,需要支付較多的成本費用,用以維系企業(yè)的日常經(jīng)濟活動。而園林綠化企業(yè)的全面預(yù)算管理包括以下幾點內(nèi)容:
(1)花卉、樹木等采購費用。園林綠化企業(yè)需要采購大量的植被和花卉等物資,并且根據(jù)具體的施工方案和圖紙進行施工,企業(yè)還要定期維護這些花卉或者樹木進行澆灌等作業(yè)。企業(yè)還需要定期更換一些花卉,以提升城市的整體美感,增強人們生活的舒適度,提升城市居民的幸福感。企業(yè)在采購過程中的花費較多,因此企業(yè)應(yīng)當加強采購環(huán)節(jié)的預(yù)算管理,嚴格按照預(yù)算管理目標進行采購,以期降低采購環(huán)節(jié)的成本費用。
(2)人力資源成本支出。園林綠化企業(yè)在從事具體的綠化和養(yǎng)護等工作的時候,需要雇用一部分人力去完成相應(yīng)的花卉種植以及灌溉等作業(yè),企業(yè)需要定期向這部分員工和施工人員支付相應(yīng)的勞動報酬。而且企業(yè)在對綠化設(shè)施以及花卉等植物進行養(yǎng)護的時候,也需要支付一定的管理費用,增加了企業(yè)的成本支出,企業(yè)在預(yù)算管理的過程中也應(yīng)當將其納入重點管控環(huán)節(jié)。
(3)機械采購、租賃以及油耗成本。園林綠化企業(yè)在從事具體作業(yè)的時候,企業(yè)員工需要駕駛單位車輛將綠化所需的花卉運輸?shù)骄唧w的綠化地址。同時在進行灌溉和養(yǎng)護等工作時,也需要采購相應(yīng)的曬水車和噴曬設(shè)施,這項成本雖然在園林綠化企業(yè)整體的成本支出中所占的比例較小,但是企業(yè)降低這一環(huán)節(jié)的損耗,也可以提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。
(4)其他費用。園林綠化企業(yè)除了上述三項成本支出之外,還需要支付稅務(wù)費用以及安全事故費用。
園林綠化企業(yè)實行項目全過程的成本管理,降低企業(yè)各環(huán)節(jié)中的成本費用,可以使企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流增加,提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力。
企業(yè)的資源分配直接影響企業(yè)的工作效率和經(jīng)濟效益,企業(yè)應(yīng)當重視資源的整合和優(yōu)化工作,提高資源的使用率。而園林綠化工程企業(yè)內(nèi)外部的資源都是較為有限的,企業(yè)為了優(yōu)化資源配置,就應(yīng)當加強預(yù)算管理,企業(yè)根據(jù)施工進度和項目建設(shè)的具體情況合理分配財務(wù)以及非財務(wù)資源,確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利開展。企業(yè)的全面預(yù)算管理流程主要包括制定預(yù)算總目標、編制預(yù)算、具體的執(zhí)行過程以及預(yù)算分析工作,企業(yè)在編制預(yù)算的時候,以企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向,重視資源的優(yōu)化配置作用,通過預(yù)算可以整合資源,充分運用企業(yè)內(nèi)外部資源,以使企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算管理的目標。
企業(yè)加強預(yù)算管理的最終目的就是為了降低企業(yè)的成本費用,增加企業(yè)的經(jīng)濟收益,實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化的管理目標。企業(yè)在預(yù)算管理的過程中,對資金進行統(tǒng)一的調(diào)配和管理,嚴格追蹤和監(jiān)督資金的具體流向和流量。同時企業(yè)還要加強資金使用風(fēng)險管理,在事前環(huán)節(jié)中,企業(yè)應(yīng)當制定完善的資金使用風(fēng)險防范和解決機制,并且做好市場情況分析工作,降低企業(yè)資金的使用風(fēng)險。企業(yè)在預(yù)算管理的過程中還加強了應(yīng)收賬款管理,及時收回大部分應(yīng)收賬款,增加了企業(yè)的營運資金,使企業(yè)可以運用自有資金防范和解決發(fā)展中的問題,確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。
預(yù)算編制環(huán)節(jié)是企業(yè)實行全面預(yù)算管理最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié),這一環(huán)節(jié)影響企業(yè)預(yù)算管理目標完成的進度和成效,園林綠化企業(yè)應(yīng)當合理編制預(yù)算,采用較為靈活的預(yù)算編制方法,提高預(yù)算編制的科學(xué)性。但是現(xiàn)階段園林工程企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)中存在部分問題,影響企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行效果,具體表現(xiàn)在以下幾個方面:第一,由于園林工程企業(yè)自身業(yè)務(wù)施工環(huán)境的特殊性,其施工地點一般都在戶外,其施工量以及施工成本費用隨著施工環(huán)境會產(chǎn)生波動,給企業(yè)預(yù)算編制工作增加了一定的難度;第二,園林工程企業(yè)在編制預(yù)算的時候,未以企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標為導(dǎo)向,同時采用的方法不合理,未對企業(yè)各部門的實際經(jīng)營狀況以及業(yè)務(wù)需求進行調(diào)查和分析,導(dǎo)致企業(yè)的預(yù)算編制缺乏科學(xué)性,影響企業(yè)預(yù)算管理總目標的完成進度;第三,企業(yè)員工參與預(yù)算管理活動的積極性不高,尤其是業(yè)務(wù)人員,部分財務(wù)人員對業(yè)務(wù)流程和政策等內(nèi)容了解不多,在編制預(yù)算的時候,也脫離了業(yè)務(wù)實際,影響了預(yù)算的合理性。
全面預(yù)算管理工作是一項較為全面的系統(tǒng)工作,企業(yè)全體員工都應(yīng)當積極參與,并且明確自身的工作職責(zé),提高員工的凝聚力,共同致力于企業(yè)的預(yù)算管理工作。但是有些園林工程企業(yè)對預(yù)算管理工作的認知度不足,同時對預(yù)算管理的整體意識不強,影響了企業(yè)的發(fā)展。具體為:第一,園林工程企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層較為重視企業(yè)的日常經(jīng)濟活動和收益等,關(guān)注企業(yè)未來的發(fā)展前景,卻忽視了企業(yè)的預(yù)算管理工作,同時領(lǐng)導(dǎo)層對預(yù)算管理理念也不甚了解,不能主動參與到企業(yè)的預(yù)算編制、執(zhí)行以及監(jiān)督等活動中,導(dǎo)致預(yù)算管理的理念不能深入人心;第二,企業(yè)員工更多地關(guān)注自身的業(yè)務(wù)作業(yè)和工資福利等內(nèi)容,同時企業(yè)也缺乏預(yù)算管理的人才,對預(yù)算管理人才的需求較大,限制了企業(yè)的發(fā)展。而且員工普遍認為預(yù)算管理是財務(wù)人員的事情,與自身的關(guān)系不大,在實際的工作中也不能積極配合財務(wù)的工作,嚴重阻礙了企業(yè)預(yù)算管理目標的實施進度。
完善的預(yù)算管理制度可以規(guī)范員工的行為,提高員工工作的質(zhì)量和效率,確保企業(yè)預(yù)算管理可以順利施行。而一小部分企業(yè)未重視預(yù)算管理工作,未健全預(yù)算管理制度,也未設(shè)置專門的預(yù)算管理部門,導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理秩序較為混亂。雖然大部分企業(yè)已經(jīng)建立健全了相關(guān)的預(yù)算管理制度,但是,企業(yè)未加強績效管理,懲罰措施也不完善,不能調(diào)動員工的積極性,不利于全面預(yù)算管理目標的實現(xiàn)。而且很多園林工程企業(yè)在制定了預(yù)算管理制度之后,并未根據(jù)行業(yè)特點和業(yè)務(wù)需求對制度進行改進和完善,一些預(yù)算管理制度內(nèi)容已經(jīng)不能適應(yīng)企業(yè)的現(xiàn)實需要。
園林工程企業(yè)制定和完善預(yù)算管理制度,優(yōu)化內(nèi)部控制流程,其目的就是加強預(yù)算管理的執(zhí)行力度,實現(xiàn)預(yù)算管理目標。如果企業(yè)的預(yù)算編制不科學(xué)、缺乏合理的獎罰措施,那么就會影響企業(yè)預(yù)算管理的執(zhí)行進度。究其原因有以下幾個方面:第一,園林工程企業(yè)對績效考核工作不重視,雖然部分企業(yè)已經(jīng)建立了相應(yīng)的預(yù)算管理考核機制,但是未健全獎懲措施,也未根據(jù)各崗位的工作職責(zé)合理設(shè)置科學(xué)的考核指標,影響了員工的參與度;第二,企業(yè)缺乏對績效考核結(jié)果的應(yīng)用,不能將績效考核結(jié)果及時通知到員工,不利于員工改進工作方式。
預(yù)算監(jiān)督和管控環(huán)節(jié)是企業(yè)實行全面預(yù)算管理工作的重點內(nèi)容,企業(yè)不僅要建立健全預(yù)算管理制度,還要強化內(nèi)部監(jiān)督,推動企業(yè)預(yù)算管理工作的順利開展。但是目前,很多企業(yè)都注重眼前利益,加強具體的項目質(zhì)量管理,卻在制定了預(yù)算管理目標之后,未針對各部門的預(yù)算實施進度進行監(jiān)督,使各部門都疏于預(yù)算管理,同時在資金使用的過程中也未嚴格按照預(yù)算執(zhí)行,不利于企業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃。
第一,園林綠化工程企業(yè)在編制預(yù)算的環(huán)節(jié)中,應(yīng)當以企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向。首先應(yīng)當制定預(yù)算管理的總目標,明確企業(yè)加強全面預(yù)算管理的整體工作原則和流程,各部門應(yīng)當根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點和崗位性質(zhì)編制預(yù)算。財務(wù)部門也應(yīng)當加強與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系和溝通,全面了解企業(yè)業(yè)務(wù)流程,并且結(jié)合準確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)編制預(yù)算,在預(yù)算審核通過之后,企業(yè)將預(yù)算總目標進行層層分解和落實。各部門以季度、月為單位,分項執(zhí)行預(yù)算管理目標;第二,園林工程企業(yè)應(yīng)當改變傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法,采用靈活的預(yù)算方法,以期可以滿足企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的預(yù)算管理需要。在必要的時候,企業(yè)也可以引進先進的信息技術(shù),運用科學(xué)技術(shù)手段,全面掌握企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境以及變化信息資料,并且根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化不斷調(diào)整預(yù)算,提高預(yù)算的科學(xué)性和合理性。
一方面,園林工程企業(yè)可以針對全體員工進行專項培訓(xùn),給員工講解預(yù)算管理的理論知識和方法,讓員工明確企業(yè)整體的預(yù)算管理總目標內(nèi)容,員工可以學(xué)習(xí)先進的管理知識,樹立預(yù)算管理的意識,積極配合企業(yè)的預(yù)算管理部門完成預(yù)算管理的所有工作任務(wù),實現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算管理總目標;另一方面,園林工程企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層也應(yīng)當積極學(xué)習(xí),主動參與到預(yù)算制度制定、預(yù)算編制以及預(yù)算管理目標的執(zhí)行活動中,轉(zhuǎn)變自身的預(yù)算管理理念,充分落實企業(yè)的預(yù)算管理總目標,使全體員工都可以提高對預(yù)算管理工作的認識,增強預(yù)算管理的工作能力和效率。
第一,園林工程企業(yè)在制定預(yù)算管理制度的時候,應(yīng)當結(jié)合企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略目標以及財務(wù)管理的流程,確保其與企業(yè)的其他制度和流程不沖突。而且企業(yè)在完善了預(yù)算管理制度之后,還應(yīng)當科學(xué)設(shè)置預(yù)算管理的崗位,明確預(yù)算管理崗位的工作職責(zé),預(yù)算管理部門也應(yīng)當梳理預(yù)算管理的流程,調(diào)整企業(yè)不同職責(zé)部門的工作內(nèi)容和職責(zé),確保企業(yè)的預(yù)算管理工作有序開展;第二,企業(yè)在制定預(yù)算管理制度的過程中,應(yīng)當將企業(yè)所有的經(jīng)營環(huán)節(jié)都納入制度中,實行精細化管理,并且預(yù)算管理部門還應(yīng)當及時調(diào)整預(yù)算管理的制度,改進預(yù)算管理辦法,提高員工工作的規(guī)范性。
第一,園林企業(yè)應(yīng)當根據(jù)健全考核機制,設(shè)置相應(yīng)的考核指標,如廢棄物利用率,企業(yè)根據(jù)各部門的工作職責(zé)和性質(zhì),對員工的預(yù)算管理工作結(jié)果進行考核,了解各部門預(yù)算管理的執(zhí)行情況。同時企業(yè)還應(yīng)當對績效考核結(jié)果進行分析和評估,了解企業(yè)在預(yù)算管理過程中的不足,并及時根據(jù)考評結(jié)果優(yōu)化預(yù)算管理流程,改進工作方式,增強預(yù)算管理的成效;第二,園林工程企業(yè)還應(yīng)當加強考評結(jié)果的應(yīng)用,將考評結(jié)果及時反饋給具體的員工,預(yù)算管理部門也要針對具體的員工提出工作改進的建議,使員工可以了解到影響預(yù)算目標實現(xiàn)的主要因素,不斷調(diào)整預(yù)算指標,使預(yù)算管理發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
園林工程企業(yè)應(yīng)當健全內(nèi)部監(jiān)管機制,設(shè)置內(nèi)部監(jiān)管部門,企業(yè)要加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn),使審計人員可以明確審計工作的具體工作職責(zé)和目標,提升企業(yè)審計人員的綜合水平。同時企業(yè)還應(yīng)當運用信息化技術(shù),制定統(tǒng)一的信息化審計監(jiān)督機制,對企業(yè)的各項預(yù)算管理數(shù)據(jù)進行追蹤和監(jiān)督,確保企業(yè)各項數(shù)據(jù)可以準確反饋企業(yè)預(yù)算管理工作中存在的問題,提高企業(yè)內(nèi)部控制的水平。
綜上所述,園林工程企業(yè)應(yīng)當實行全面預(yù)算管理,加強項目全過程的成本控制與管理,加強培訓(xùn),提高全體員工預(yù)算管理的意識,使員工都可以積極配合預(yù)算管理部門,完成既定的預(yù)算管理目標。同時企業(yè)還應(yīng)當健全預(yù)算管理體系建設(shè),加強內(nèi)外部監(jiān)督和管理,并且加強資金的管控,實行項目全過程預(yù)算管理制度,提升企業(yè)的綜合實力。
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全面預(yù)算是指企業(yè)以發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向,在對未來經(jīng)營環(huán)境預(yù)測的基礎(chǔ)上,確定預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營管理目標,逐層分解、下達于企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)濟單位,并以價值形式反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)活動的計劃安排。
企業(yè)包括經(jīng)營、投資、財務(wù)等一切經(jīng)濟活動以及企業(yè)的人、財、物各方面與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié),都須納入預(yù)算管理,形成由業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和勾稽的綜合預(yù)算體系。
全面預(yù)算的分類:
1.全面預(yù)算按其涉及的預(yù)算期分為長期預(yù)算(如長期銷售預(yù)算和資本預(yù)算,有時還包括長期資本籌措預(yù)算和研究與開發(fā)預(yù)算)和短期預(yù)算(如直接材料預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等)。
2.全面預(yù)算按其涉及的內(nèi)容分為專門預(yù)算(如直接材料預(yù)算、制造費用預(yù)算)和綜合預(yù)算(資產(chǎn)負債表預(yù)算和利潤表預(yù)算)。
3.全面預(yù)算按其涉及的業(yè)務(wù)活動領(lǐng)域分為投資預(yù)算(如資本預(yù)算)、營業(yè)預(yù)算( 或稱經(jīng)營預(yù)算,包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算等) 和財務(wù)預(yù)算(包括利潤表預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和資產(chǎn)負債表預(yù)算等)。
全面預(yù)算的特點體現(xiàn)在“三全”:全方位、全過程、全員參與編制與實施的預(yù)算管理模式。全方位:全部經(jīng)濟活動均納入預(yù)算體系,全過程:各項經(jīng)濟活動的事前、事中、事后均要納入預(yù)算管理過程。全員參與:各部門、各單位、各崗位、各級人員共同參與預(yù)算編制和實施。