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        新時期事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的探討

        2022-11-24 00:13:30闕正婷阜寧縣文化廣電和旅游局
        品牌研究 2022年28期
        關(guān)鍵詞:管理制度事業(yè)單位部門

        文/闕正婷(阜寧縣文化廣電和旅游局)

        這些年來,無論是國家,還是社會民眾,都十分關(guān)心事業(yè)單位的管理水平、服務(wù)水平,因?yàn)檫@和人們的生活與工作有著密切的聯(lián)系。因此,各大事業(yè)單位都要重視管理工作,從自身實(shí)際發(fā)展情況出發(fā),制定有利于人民、有利于社會、切實(shí)可行的管理規(guī)劃,從而督促事業(yè)單位能夠得到高質(zhì)量的、突破性的發(fā)展。面對如今社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢,事業(yè)單位傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不能夠適應(yīng)社會,也不能夠滿足事業(yè)單位自身的發(fā)展需求。所以,事業(yè)單位就更應(yīng)該建設(shè)和改革內(nèi)部控制,不斷完善新的內(nèi)控體系,督促事業(yè)單位的健康、高效率發(fā)展。

        一、新時期事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理的意義

        在事業(yè)單位的發(fā)展過程中,內(nèi)部控制是一項(xiàng)重要的管理制度,它關(guān)系到企業(yè)的資產(chǎn)配置,關(guān)系到企業(yè)的未來戰(zhàn)略發(fā)展。內(nèi)部控制,無論是在微觀上,還是在宏觀上,都能全面地解釋內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部控制管理的重要意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

        首先,在事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)控制管理工作,可以保證資金的安全。事業(yè)單位的資金大部分是來源于國家的財(cái)政撥款,財(cái)政撥款如何使用、如何合理分配、如何管理,是事業(yè)單位十分重視的問題。此時,就要充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的作用,規(guī)范單位內(nèi)部資金的使用,保證單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動都能夠有充足的資金支持。

        其次,在事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)控制管理工作,可以促進(jìn)事業(yè)單位各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行,尤其是在資產(chǎn)方面,通過內(nèi)控制度的管理,可以合理購置資產(chǎn),有效、合理劃撥資產(chǎn),同時也能幫助單位完善資產(chǎn)的入庫手續(xù)等,也可以完善編制工作,讓資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和移交工作變得更加規(guī)范,可以促進(jìn)單位內(nèi)部工作有序開展。

        再次,在事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)控制管理工作,可以保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息是財(cái)務(wù)管理工作的前提和基礎(chǔ),準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以讓單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作更加高效,有條理,也讓相關(guān)的工作變得更加規(guī)范和合理[1]。

        最后,在事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)控制管理工作,可以保證單位財(cái)務(wù)工作的連接性,減少出現(xiàn)貪污、腐敗的現(xiàn)象。如今,國家正在大力打擊貪污腐敗之事,事業(yè)單位更要率先做好表率,提高單位自身的管理水平,提高單位對社會、對人民的服務(wù)水平,加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        二、新時期事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中的問題

        (一)內(nèi)部控制管理環(huán)境差

        現(xiàn)階段,有很大一部分事業(yè)單位,還在探索、研究如何加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制管理,這就造成這部分事業(yè)單位在管理內(nèi)部控制方面,還不夠成熟、不夠完善,甚至出現(xiàn)很多不足之處,不能將內(nèi)控制度做到面面俱到。然而,在有的單位,雖然已經(jīng)成立內(nèi)控部門,建立了內(nèi)部控制機(jī)制,但是并沒有將其落實(shí)在單位各項(xiàng)工作中,只是單純地將內(nèi)控管理等同于財(cái)務(wù)管理。甚至是單位的高層領(lǐng)導(dǎo)都會錯誤地認(rèn)為,單位的財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門就應(yīng)該負(fù)責(zé)本單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動,并監(jiān)督這些經(jīng)濟(jì)活動是否合規(guī),是否合法。不用專門成立部門,建立制度。就是這種錯誤的認(rèn)識,導(dǎo)致部分事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作落后,認(rèn)為內(nèi)控工作只是短期的監(jiān)督工作,所以在執(zhí)行的時候并沒有得到單位的重視。在內(nèi)部控制管理的時候,很多部門并沒有很重視,工作的積極性不高,導(dǎo)致單位在經(jīng)營的過程中出現(xiàn)不少的風(fēng)險(xiǎn)。而且,事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門,具有較為單一的部門職能,它主要負(fù)責(zé)資金的核算,由于工作人員能力和知識有限,他們所掌握的都是財(cái)務(wù)的相關(guān)知識,沒有接受內(nèi)控管理方面的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),在接觸單位內(nèi)控管理的時候,比較吃力,尤其是遇到經(jīng)營業(yè)務(wù)方面的管理時,更是不知如何參與、如何把控。對于單位的業(yè)務(wù)部門也是同樣的,他們也并非具有專業(yè)的財(cái)務(wù)知識,況且各個部門之間缺乏溝通、缺乏交流,導(dǎo)致信息閉塞,無法合作。這就導(dǎo)致內(nèi)控制度難以在單位的各個部門統(tǒng)一實(shí)施,制度和實(shí)際工作嚴(yán)重不協(xié)調(diào),因此,事業(yè)單位整體的內(nèi)控管理環(huán)境較差。

        (二)內(nèi)部控制管理制度混亂

        事業(yè)單位內(nèi)部控制管理制度混亂,主要原因是因?yàn)闆]有建立健全的內(nèi)控體系,進(jìn)而導(dǎo)致單位內(nèi)部工作難以得到保障,致使各項(xiàng)工作都在混亂中進(jìn)行。而且,即便是有些事業(yè)單位建立了內(nèi)部控制制度,但是制度本身也存在問題,涉及問題不全面,制度的內(nèi)容不夠細(xì)致,在制度實(shí)施的過程中,也沒有相關(guān)制度來督促和約束,使得內(nèi)控制度無法真正地實(shí)施和執(zhí)行。制度在具體實(shí)施的時候,也是受到各種因素的影響和阻礙,比如審計(jì)部門并不重視預(yù)算的管理和控制;項(xiàng)目在進(jìn)行的過程中,缺乏對項(xiàng)目的合理管控,對資產(chǎn)的管理也不合規(guī)范,甚至項(xiàng)目本身的合同也存在不規(guī)范的問題,總之,整個運(yùn)營過程都沒有成熟、完善的制度來制約。內(nèi)控制度在制度的時候,很多單位的領(lǐng)導(dǎo)為了省事,直接照搬其他單位的內(nèi)控制度,導(dǎo)致與本單位的實(shí)際發(fā)展情況嚴(yán)重不符,無法按照流程進(jìn)行制度的實(shí)踐,有些工作也無法開展。甚至部門內(nèi)部、部門之間的職責(zé)都不明確,出現(xiàn)工作人員互相推諉,無人辦公,這就嚴(yán)重失去了內(nèi)控管理的意義[2]。

        (三)內(nèi)部控制管理落實(shí)差

        目前,內(nèi)控管理在很多事業(yè)單位日常工作中落實(shí)較差。一方面是因?yàn)槭聵I(yè)單位根本沒有投入內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè),另一方面是因?yàn)閱挝坏念I(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控本身缺乏理解,導(dǎo)致不重視內(nèi)控工作。很多管理工作的評估流程不順暢、不完整,也沒有相應(yīng)的機(jī)制來約束內(nèi)部控制管理工作。而且,單位在劃分工作的時候并沒有明確分工,很多崗位的工作內(nèi)容不明確,有的崗位工作內(nèi)容相互交叉,影響工作效率,有的崗位工作是相互分離,導(dǎo)致部分有聯(lián)系的工作無法得到有效溝通,再加上沒有完善的管理監(jiān)督機(jī)制,事業(yè)單位的內(nèi)控管理制度更加無法落實(shí)。比如,有些事業(yè)單位在編制預(yù)算的時候,依舊選擇傳統(tǒng)的編制方法,沒有進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃,導(dǎo)致資金管理不受控制,進(jìn)而說明預(yù)算管理工作沒有落實(shí)到位。

        (四)內(nèi)部控制管理溝通少

        如今,是信息化的時代,各行各業(yè)都已經(jīng)廣泛應(yīng)用了信息技術(shù),但是,我國還有大部分的事業(yè)單位并沒有將信息化手段運(yùn)用在日常的管理中,致使單位的某些業(yè)務(wù),無法高效率完成。例如,企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)核算,一般情況下是使用會計(jì)電算化來進(jìn)行基本的財(cái)務(wù)預(yù)算、核算和編制工作,然后將數(shù)據(jù)、信息錄入到信息共享平臺,但是部分單位沒有建立共享系統(tǒng),導(dǎo)致很多信息不能共享,這就影響單位的內(nèi)部管理。

        如今是大數(shù)據(jù)、信息化的網(wǎng)絡(luò)時代,有些事業(yè)單位為了節(jié)省成本,沒有建設(shè)完善的信息化系統(tǒng),信息化的運(yùn)用就不夠完善,有些工作就只能低效率完成,甚至是停滯不前,嚴(yán)重影響事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的效率與質(zhì)量[3]。

        三、新時期事業(yè)單位內(nèi)部控制管理對策

        (一)重視宣傳,優(yōu)化內(nèi)部控制管理環(huán)境

        在新時期,為了做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制問題,首先就要優(yōu)化內(nèi)部控制管理環(huán)境,重視宣傳內(nèi)部控制,促進(jìn)各個部門積極配合內(nèi)部控制的相關(guān)工作。在事業(yè)單位,良好內(nèi)部控制管理環(huán)境,是保障事業(yè)單位各項(xiàng)工作建立、執(zhí)行的關(guān)鍵和前提。首先,作為事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和管理層,要率先學(xué)習(xí)內(nèi)部控制管理的專業(yè)知識,可以通過組織學(xué)習(xí)、開會的形式,讓各位領(lǐng)導(dǎo)充分了解和熟悉,如何在事業(yè)單位中開展內(nèi)部控制的管理工作,要了解內(nèi)部控制各項(xiàng)具體工作,要正確認(rèn)識什么是內(nèi)部控制管理。只有搞清楚概念、理論,才能將其付諸實(shí)踐,建設(shè)成相對完善的內(nèi)部控制制度,并且由領(lǐng)導(dǎo)牽頭,大力推進(jìn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。其次,不同規(guī)模的事業(yè)單位,是有不同的部門設(shè)置,可以要求各個部門積極學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的知識,組織學(xué)習(xí)和觀摩其他優(yōu)秀單位、先進(jìn)部門的管理方式,然后從本單位發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā),制定符合單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度,然后再將制度落實(shí)在各個部門的具體工作中去。在執(zhí)行制度的時候,要注意各個部門之間的交流與合作,要及時運(yùn)用大數(shù)據(jù)平臺、信息共享系統(tǒng)等網(wǎng)絡(luò)平臺,和其他部門保持信息暢通,隨時了解單位的動態(tài)情況,從而方便做出具體的動態(tài)調(diào)整。以這樣的方式,不斷優(yōu)化和升級內(nèi)部控制的管理環(huán)境,建立良好的群眾基礎(chǔ),共同致力于單位的高效率管理。

        (二)基于實(shí)踐,完善內(nèi)部控制管理制度

        事業(yè)單位為了提升內(nèi)部控制管理水平和質(zhì)量,就要完善內(nèi)部控制管理制度,將其運(yùn)用在單位的日常運(yùn)作中。內(nèi)部控制體系涉及面十分廣,它關(guān)系到單位的多個部門,關(guān)系到各個部門的不同崗位,事業(yè)單位要通過建立內(nèi)部控制管理制度,將工作的權(quán)利和義務(wù)明確地下放到各個部門,從而確保不同部門的各個工作崗位都有專門的人負(fù)責(zé),每個負(fù)責(zé)人對自己的職責(zé)和權(quán)限,都能夠有個清晰的認(rèn)知,并且要將個人工作水平和能力、績效考核掛鉤,從而督促各個崗位能夠各司其職,認(rèn)真工作。工作是連續(xù)的、系統(tǒng)的,有些項(xiàng)目是需要多部門共同合作完成的,這就需要單位建立溝通平臺,通過內(nèi)部控制制度,來把控各部門之間的信息共享,以免出現(xiàn)信息傳遞失誤,或者信息泄漏的現(xiàn)象??梢越柚ヂ?lián)網(wǎng)信息技術(shù),在單位將內(nèi)制管理制度落實(shí),用系統(tǒng)和軟件對單位的工作進(jìn)行動態(tài)監(jiān)測,及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。各個部門的內(nèi)控管理組織,要有專門的負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)來組織、開展常規(guī)工作,保證內(nèi)部控制管理制度能夠積極落實(shí)。也能夠促進(jìn)各部門之間的相互交流和溝通,促進(jìn)內(nèi)控工作的開展,提升內(nèi)控管理的執(zhí)行力度[4]。

        (三)立足效果,強(qiáng)化內(nèi)部控制管理執(zhí)行

        制度的建立,重點(diǎn)在于管理和實(shí)施,重點(diǎn)是要見到成效。因此,要注重強(qiáng)化內(nèi)部控制管理執(zhí)行,主要體現(xiàn)在以下兩個方面:

        第一,事業(yè)單位可以實(shí)行內(nèi)外聯(lián)動監(jiān)督的形式,切實(shí)提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行,在事業(yè)單位內(nèi)部,實(shí)行審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察;在事業(yè)單位外部,也要經(jīng)歷不同級別的審計(jì)。不僅有內(nèi)部的自檢,也有外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和督促,從而真正發(fā)揮審計(jì)的功能和作用,充分體現(xiàn)出審計(jì)部門的權(quán)威性。審計(jì)工作貫穿于單位的各項(xiàng)工作,為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性,可以將審計(jì)結(jié)果和工作人員的績效考核掛鉤,這樣可以提高審計(jì)的效果和質(zhì)量。對于外部審計(jì)而言,審計(jì)的主體主要有政府、第三方審計(jì),外部審計(jì)可以彌補(bǔ)內(nèi)部審計(jì)的不足,可以更加嚴(yán)格地審查單位的財(cái)務(wù),也更加體現(xiàn)了公平、公正,大大提升了事業(yè)單位的監(jiān)督效率,為事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作提供了有力的保障。綜上,事業(yè)單位通過內(nèi)外聯(lián)合的監(jiān)督,可以將內(nèi)部控制制度更好地落實(shí)。

        第二,事業(yè)單位可以優(yōu)化對內(nèi)部控制績效的評估機(jī)制,一旦和工作人員的績效掛鉤,就容易調(diào)動工作人員的工作熱情,使工作人員更認(rèn)真地投入到內(nèi)部控制工作中,增強(qiáng)內(nèi)部控制工作的效率。做好評估工作,首先就要將績效評估的指標(biāo)細(xì)化,要結(jié)合本單位的實(shí)際發(fā)展情況,制定詳細(xì)管控目標(biāo),規(guī)范單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程,然后根據(jù)這些數(shù)據(jù)和指標(biāo),再確定詳細(xì)、合理的績效考核標(biāo)準(zhǔn)。此外,要將內(nèi)控管理流程不斷加強(qiáng)、完善,按照單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù),重新梳理內(nèi)控管理的要求,對于不同崗位、不同職責(zé),分別管理,務(wù)必將內(nèi)控制度落實(shí)到位。最后,為了加大內(nèi)控制度的執(zhí)行力度,就要完善內(nèi)控工作的績效考核機(jī)制,根據(jù)內(nèi)控目標(biāo),統(tǒng)計(jì)完成度,從而和績效掛鉤,加強(qiáng)內(nèi)控管理的自覺性,提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力,進(jìn)而加大內(nèi)控管理的執(zhí)行力度[5]。

        (四)強(qiáng)化溝通,推動內(nèi)控管理信息化建設(shè)

        信息化高速發(fā)展的社會,離不開信息化的平臺,信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用,可以快速提高事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理水平。內(nèi)控體系的完善和構(gòu)建,需要信息化平臺的建設(shè)。首先,可以利用信息化平臺,在事業(yè)單位內(nèi)部加大對內(nèi)部控制管理制度的宣傳,營造一個良好的內(nèi)控環(huán)境。其次,可以利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng),搭建信息共享平臺,促進(jìn)單位內(nèi)部信息的共享,也促進(jìn)不同部門之間的交流與合作,實(shí)現(xiàn)信息公開化,而且也可以通過這個平臺,在線、動態(tài)地監(jiān)測工作人員的工作狀態(tài),形成互相監(jiān)督、共同進(jìn)步的局面,進(jìn)而有利于實(shí)施內(nèi)部控制制度。這幾年,國家越來越重視事業(yè)單位的制度改革工作,事業(yè)單位為了適應(yīng)社會的進(jìn)步,為了滿足社會的要求,為了滿足單位改革的需求,也應(yīng)該大力引進(jìn)信息化設(shè)備和手段,推動信息化建設(shè),將信息技術(shù)應(yīng)用在內(nèi)部控制管理中,為單位信息公開工作提供平臺,從而促進(jìn)各個部門之間的信息交流。

        四、結(jié)束語

        總而言之,在新時期,事業(yè)單位要重視和加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的管理工作,努力提升內(nèi)部控制成效,推動內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。但是,在大部分事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作中,還是存在很多問題。所以,事業(yè)單位要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理力度,在新時期,事業(yè)單位要重視宣傳,優(yōu)化內(nèi)部控制管理環(huán)境,基于實(shí)踐,完善內(nèi)部控制管理制度,立足效果,強(qiáng)化內(nèi)部控制管理執(zhí)行,強(qiáng)化溝通,推動內(nèi)控管理信息建設(shè),結(jié)合單位自身的實(shí)際情況,加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理,促進(jìn)事業(yè)單位未來能夠向著高質(zhì)量方向發(fā)展。

        相關(guān)鏈接

        內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)記錄和會計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如,企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等,就屬于內(nèi)部管理控制。內(nèi)部管理控制由組織的計(jì)劃和主要與經(jīng)營效率和堅(jiān)持經(jīng)營政策相關(guān)、通常只和財(cái)務(wù)記錄間接相關(guān)的所有方法和程序組成,一般包括統(tǒng)計(jì)分析、工時和操作的研究、業(yè)績報(bào)告、雇員的培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量控制等控制手段。

        其目的是提高經(jīng)營效率,促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。

        之所以將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制,是為了劃分注冊會計(jì)師(CPA)審計(jì)責(zé)任,即注冊會計(jì)師只負(fù)責(zé)審查內(nèi)部會計(jì)控制。

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