文/胡雪婧(重慶渝富興南城市建設(shè)發(fā)展有限公司)
資金是任何企業(yè)得以長久生存發(fā)展的關(guān)鍵因素,資金貫穿于企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動環(huán)節(jié),在企業(yè)實際業(yè)務(wù)活動經(jīng)營管理過程中也有著核心管理職能。在當前大數(shù)據(jù)、云計算等高新技術(shù)層出不窮的時代背景下,國有企業(yè)的發(fā)展也越來越趨向于多元化、規(guī)?;?,甚至集團化,這種趨勢會使得企業(yè)的資金管理工作更加復(fù)雜。為了保障國有企業(yè)資金使用規(guī)范、安全、高效,相關(guān)經(jīng)營者也在不斷探索各種適合的資金管理模式,嘗試不同形式的管控。雖然也取得了一定的成就,但是從大數(shù)據(jù)調(diào)研結(jié)果來看,依舊有很多國有企業(yè)在資金管理方面有著各種缺陷,為此本文主要對其進行討論。
國有企業(yè)加強資金管理的重要性可以從以下幾方面分析:其一能夠有效提高企業(yè)現(xiàn)有資金的使用效益,提升資金使用率。企業(yè)進行資金管理,可以對其內(nèi)部所有資源進行合理分配,以此來提高資金使用率。通過對現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動研究,對其進行合理的資金籌劃,盡可能減少部分項目資金冗余、部分項目資金不足等不平衡現(xiàn)象。其二能夠加強企業(yè)資金管理,規(guī)范資金使用,從而降低資金使用風險。隨著當前市場經(jīng)濟體制改革的不斷深入,再加上國有企業(yè)的發(fā)展規(guī)模也在不斷擴張,使其實際業(yè)務(wù)經(jīng)營形式也更加多元化。如果企業(yè)對于新型業(yè)務(wù)活動開展缺乏一定的資金管控,就會形成各種經(jīng)營資金風險。所以加強資金監(jiān)管、控制,能夠有效規(guī)避各種經(jīng)營風險。其三可以幫助企業(yè)經(jīng)營者實時掌握資金交易情況,準確把控資金流動向。企業(yè)經(jīng)營管理人員也能夠根據(jù)這些精準的資金情況作出正確的戰(zhàn)略規(guī)劃、投融資決策、經(jīng)營決策等,便于提高企業(yè)經(jīng)營效率和質(zhì)量,也促進企業(yè)順利實現(xiàn)戰(zhàn)略管理目標。其四能夠進一步規(guī)范企業(yè)的實際業(yè)務(wù)經(jīng)營活動。國有企業(yè)內(nèi)部資金管理水平強弱與企業(yè)業(yè)務(wù)活動經(jīng)營能力有著一定關(guān)聯(lián),加強資金監(jiān)督管控,規(guī)范資金使用行為,約束資金相關(guān)活動,可以保障企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動在完善的資金管理機制背景下順利開展。
多數(shù)國有企業(yè)實際經(jīng)營都是由地方政府、省市級政府等進行投資或者參與股份控制的方式,總之絕大部分資金來源是財政投資資金。但是因為缺乏完善的資金管理制度體系,在實際經(jīng)營過程中,這些資金更多的僅僅是用于周轉(zhuǎn)形式,最終都會因為各種因素造成資金無法按照預(yù)期目的使用,從而造成資金短缺情況嚴重?;蛘卟糠謱m楉椖块_展要進行財政申請審批,流程相對較繁瑣,容易出現(xiàn)資金使用滯后的現(xiàn)象。
很多國有企業(yè)經(jīng)營管理人員都會被固定思維所局限,尤其是一些發(fā)展年限長久的國有企業(yè),經(jīng)常會忽略資金的管控,對資金的使用成本、價值成本也都毫不在意,導(dǎo)致企業(yè)也沒有建立完善的資金管理制度體系。在實際業(yè)務(wù)活動進行的過程中,資金使用也較隨意,因為沒有建立完善的資金使用計劃,經(jīng)常會出現(xiàn)個別項目資金冗余、個別項目資金不足的現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)整體的資金使用率較低,而且在資金安全監(jiān)管方面也有很大缺陷。這樣既浪費了企業(yè)現(xiàn)有資金,又會阻礙企業(yè)經(jīng)營者依據(jù)實際資金情況作出正確決策,從而影響企業(yè)戰(zhàn)略管理目標的順利實現(xiàn)[1]。
現(xiàn)階段很多國有企業(yè)依舊采用傳統(tǒng)的、單一的資金管理方式,并沒有運用先進的資金預(yù)算管理工具,所以經(jīng)常會出現(xiàn)各個環(huán)節(jié)資金使用較隨意、專項資金被迫改變使用用途、支付額度超出預(yù)期、支付對象與預(yù)期不符、支付用途與項目預(yù)期不匹配、投資項目范圍隨意增大等問題,導(dǎo)致企業(yè)資金使用嚴重缺乏規(guī)范性、計劃性。部分企業(yè)預(yù)算管理人員更多的是側(cè)重于關(guān)注業(yè)務(wù)活動預(yù)算管理目標,對資金預(yù)算管理目標并沒有太多關(guān)注,所以對各環(huán)節(jié)資金使用情況也較為模糊,管理不嚴謹。缺乏完善的資金預(yù)算規(guī)劃,資金使用結(jié)果與各崗位員工個人績效也沒有明確關(guān)聯(lián),員工對此也多是不在意的心態(tài),企業(yè)在實際業(yè)務(wù)活動時就會出現(xiàn)各環(huán)節(jié)實際資金使用情況嚴重偏離預(yù)算管理目標,從而影響各業(yè)務(wù)活動整體的經(jīng)營管理目標實現(xiàn)。
多數(shù)國有企業(yè)在最初制定了完善的資金管理制度體系后,一般長時間內(nèi)不會再有所改進、優(yōu)化,但是企業(yè)實際業(yè)務(wù)經(jīng)營活動范圍、經(jīng)營規(guī)模、市場局勢等都在發(fā)生著變化,如果各種外部條件都在改變,企業(yè)自身的資金管理制度卻沒有任何改善,必然會造成二者之間的矛盾,影響資金管理效果。
企業(yè)缺乏與實際情況相匹配的管理制度,領(lǐng)導(dǎo)者就無法對企業(yè)整體的資金狀況有準確判斷,對于各業(yè)務(wù)活動的盈利情況也了解得不夠全面,以至于在進行決策過程中,會更加相信主觀意識,忽略了從金融、風險、財務(wù)等專業(yè)性角度來判斷投資項目的可行性。最終出現(xiàn)投資失誤,項目回報率低,極大地弱化了資金的有效使用率。企業(yè)對于各項目的資金管理也沒有進行統(tǒng)籌規(guī)劃,導(dǎo)致部分項目資金冗余嚴重,部分項目則存在資金短缺,造成了資金分配不合理,影響了企業(yè)整體的經(jīng)濟效益和社會效益的發(fā)揮[2]。
由于國有企業(yè)多數(shù)情況是由國家財政撥款,所以很多企業(yè)經(jīng)營管理者對資金方面的重視程度有著很大缺陷,對資金管理缺乏相應(yīng)的監(jiān)督,資金使用各環(huán)節(jié)職責分工也不夠明確,出現(xiàn)問題相互推諉責任,無法追究相關(guān)責任人,使得企業(yè)資金管理的安全性能較低??梢詮囊韵聨追矫骟w現(xiàn):1.銀行賬戶開設(shè)監(jiān)管不嚴謹,導(dǎo)致賬戶繁多雜亂,管理難度大;2.資金儲存和取出使用較隨意,沒有設(shè)置相應(yīng)的申請、審批流程;3.應(yīng)收賬款后期監(jiān)管不嚴謹,追繳難度大,導(dǎo)致資金回籠速率慢,長時間無法回收的資金可能逐漸變成壞賬,給企業(yè)帶來嚴重經(jīng)濟損失;4.關(guān)鍵崗位并沒有嚴格遵循不相容崗位相分離原則設(shè)置工作人員,導(dǎo)致員工濫用職權(quán)的情況較多;5.對資金使用并沒有嚴格落實層級審批、權(quán)限審批制度;6.利用互聯(lián)網(wǎng)電子匯款期間出現(xiàn)的軟件性、技術(shù)性安全問題等。這些問題都會使國有企業(yè)資金使用出現(xiàn)嚴重的安全隱患,從而影響企業(yè)財產(chǎn)安全,進一步威脅國家財產(chǎn)安全[3]。
(1)當前信息技術(shù)普遍應(yīng)用,各行業(yè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理也要借助信息化技術(shù)平臺,比如對資金方面的管理,可以構(gòu)建完善的信息化軟件系統(tǒng),實現(xiàn)資金管理的動態(tài)監(jiān)管。要注意的是企業(yè)建設(shè)資金管理信息化系統(tǒng),需要投入大量人力、物力、財力,而且所需時間較長。相關(guān)負責人要做好充分市場調(diào)研后,結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營實力,確定是否構(gòu)建信息化軟件系統(tǒng)。(2)國有企業(yè)建立完善的資金管理制度是后續(xù)一系列資金高效使用的基礎(chǔ)前提。在當前資金管理制度體系上對其不斷完善、優(yōu)化,以此來實現(xiàn)實際業(yè)務(wù)活動資金發(fā)展需求。(3)企業(yè)建立的資金管理制度要和內(nèi)部控制制度相關(guān)聯(lián),始終秉承不相容職務(wù)相分離原則,加強申請審批授權(quán)管理監(jiān)管,對大型項目決策采用集體聯(lián)簽管理制度,確保每個環(huán)節(jié)資金管理工作都可以落實到具體員工個人,并把資金管理效果與員工個人年度考核相關(guān)聯(lián)。(4)健全國有企業(yè)資金投資決策監(jiān)管機制以及資金使用風險評估機制。資金決策監(jiān)管機制的落實能夠嚴格規(guī)范各決策人員的決策行為,確保其決策的可行性、準確性,以此來最大限度地降低企業(yè)資金決策風險,減少資金損失。資金使用風險評估機制的建立可以實時地對資金交易活動進行監(jiān)管,從而實現(xiàn)對風險點的準確識別、分析,并對其采取相應(yīng)應(yīng)對措施,來降低企業(yè)資金風險[4]。
加強國有企業(yè)資金預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)高效資金管理效益的重要環(huán)節(jié)。不同國有企業(yè)在進行預(yù)算管理制度體系建立時,要考慮到實際業(yè)務(wù)經(jīng)營活動特點,并綜合考慮當前發(fā)展趨勢、前景,然后確定合適的資金預(yù)算編制范圍,以及設(shè)置完整的預(yù)算編制流程。國有企業(yè)涉及大額(具體大額的范圍可由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子商議后決定,定出明確指標)的資金申請審批都要經(jīng)過小組討論后做決定,避免因個別領(lǐng)導(dǎo)人員主觀性太強,做出錯誤決策,從而使企業(yè)陷入資金危機中,而且在這些資金使用過程中,還要進行全程監(jiān)督管理,確保其使用規(guī)范、合理。企業(yè)制定資金預(yù)算管理目標是建立在項目經(jīng)營預(yù)算管理目標基礎(chǔ)之上的,二者要相輔相成、緊密關(guān)聯(lián)。在實際業(yè)務(wù)活動進行過程中,要定期把實際預(yù)算指標完成情況與預(yù)期進行對比,并對其存在的差異進行詳細分析,差異包括超支和節(jié)省,分析其出現(xiàn)差異的深層次原因,并由相關(guān)負責人提出可行的改善措施。如果需要進行預(yù)算指標的調(diào)整,要經(jīng)過反復(fù)確認后,形成紙質(zhì)報告,說明調(diào)整原因、調(diào)整范圍、調(diào)整后預(yù)期結(jié)果等,上報給領(lǐng)導(dǎo)層人員,獲得審核批準后才可進行預(yù)算目標的調(diào)整,既要滿足資金預(yù)算管理的權(quán)威性,又要實際落地預(yù)算管理行為。
為了鼓勵各環(huán)節(jié)資金預(yù)算管理相關(guān)負責人積極主動地參與預(yù)算管理工作,可以把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為對員工個人的績效考核,考核要保障公平公正、公開透明的基本原則,實行獎罰分明的制度流程。對于預(yù)算執(zhí)行效果較好的員工、部門要給予相應(yīng)獎勵,反之對于預(yù)算編制不準確、預(yù)算執(zhí)行效果差的行為也要給予相應(yīng)的懲罰。這種落實到具體責任人的獎懲制度,可以讓每個員工都主動樹立資金預(yù)算管理理念,并深入貫徹落實預(yù)算工作,以此來提高企業(yè)全體員工參與預(yù)算工作的積極性,從而實現(xiàn)資金預(yù)算管理制度的充分落實[5]。
國有企業(yè)涉及眾多領(lǐng)域業(yè)務(wù)活動的情況下,可以采用資金集中管理模式,實現(xiàn)資金的統(tǒng)收統(tǒng)支,把內(nèi)部所有資金全部聚集在一起,然后由企業(yè)財務(wù)部門負責人根據(jù)各項目提交資金使用規(guī)劃書,對其進行審核判斷無誤后相應(yīng)發(fā)放資金,實現(xiàn)資金的統(tǒng)一籌劃、調(diào)配、使用。這樣既可以清楚每筆支出資金的具體去向,又可以實現(xiàn)對所有資金交易往來的全過程監(jiān)管,從而減少資金的不規(guī)范使用,盤活大量閑置資金,提高資金有效使用率,也可以通過合理分配項目資金,使企業(yè)融資資金減少,幫助企業(yè)減少償債壓力。
(1)加強資金日常監(jiān)督管理,這是最常見的企業(yè)提高資金使用率的手段之一。在日常監(jiān)督管理過程中,可以規(guī)范資金使用情況,分析其是否按照預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行,各種使用申請審批制度是否嚴格執(zhí)行,是否堅持不相容崗位相分離原則,銀行賬戶管理是否規(guī)范有序等,從而實現(xiàn)資金的有效使用。
(2)利用互聯(lián)網(wǎng)計算機軟件系統(tǒng),設(shè)置高等級防火墻系統(tǒng),加強資金收付的風險管理,可以設(shè)置風險預(yù)警機制,交付環(huán)節(jié)中出現(xiàn)任何異常,都能夠快速捕捉到,并告知使用者,以確保資金交易環(huán)節(jié)的安全。
(3)對應(yīng)收賬款實行追蹤管理,可以把應(yīng)收賬款追回情況與業(yè)務(wù)人員個人績效相關(guān)聯(lián),以此來激勵員工主動追蹤應(yīng)收賬款收付情況,并及時更新賬簿,盡可能提高資金周轉(zhuǎn)速率。對存在的壞賬、呆賬要盡快查找原因,采取相應(yīng)處理措施,避免造成更大損失,并且存在的壞賬也要追究相關(guān)責任人責任。還可以從應(yīng)收賬款中篩選劣質(zhì)客戶,后期酌情考慮是否與其建立合作關(guān)系,以此來降低經(jīng)營資金風險。
(4)建立獨立的、權(quán)威性的內(nèi)部審計部門,并招聘專業(yè)的審計人員。首先在企業(yè)內(nèi)部制定完善的審計制度體系,對日常審計工作加強監(jiān)督管理。其次提高審計人員專業(yè)素質(zhì)和綜合技能,利用其專業(yè)知識嚴謹開展各項審計活動,并對大額資金項目的投融資活動、資金流向等都要進行全過程監(jiān)管,保障企業(yè)資金使用的合規(guī)性、合法性、合理性,進一步加強企業(yè)資金安全使用[6]。
綜上所述,國有企業(yè)自身資金管理水平與其整體的競爭實力、管理能力有著直接關(guān)聯(lián),加強國有企業(yè)資金管理,對于企業(yè)長久、穩(wěn)定的經(jīng)營發(fā)展有著重要意義。資金對企業(yè)發(fā)展的重要性如同血液對人體的作用,由此可見,企業(yè)的良好發(fā)展必然要有良好的資金運行做后盾。本文列舉了國有企業(yè)進行資金管理過程中普遍存在的問題,也針對這些問題提出了詳細的解決對策,具體提高資金有效使用率的對策有:借助信息化技術(shù),完善資金管理機制、強化資金預(yù)算管理,納入考核體系、實行資金統(tǒng)籌管理,提高資金使用效率、加強資金監(jiān)督管理,保障資金安全性等??傊?,國有企業(yè)要采取一系列有效措施實現(xiàn)資金的高效使用,提高資金使用效率和質(zhì)量,也促進企業(yè)市場競爭優(yōu)勢的提升,以及實現(xiàn)中長期戰(zhàn)略管理目標。另外,對于本文的研究課題實際所用時間、精力有限,查閱資料也相對存在一定局限性,所提問題和建議可供參考。如果其他企業(yè)要應(yīng)用本文結(jié)論,要切實考慮自身實際經(jīng)營局勢和特點,適當選擇可行點,不可盲目照搬照抄本文結(jié)論。
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資金管理制度是針對企業(yè)籌集資金和使用資金而設(shè)計的一系列制度的統(tǒng)稱。由于企業(yè)財務(wù)管理的對象就是資金,因此,資金管理制度是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度的核心內(nèi)容,其目的是在保證資金安全完整的情況下,既能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中對資金的需求,又要盡可能提高資金的使用效益。
企業(yè)籌資是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資以及調(diào)整資金結(jié)構(gòu)等活動對資金的需要,通過一定的渠道,采取一定的方式,獲取所需資金的一種行為。