文/呂安華 張燕麗（.黃河水利委員會(huì)河南水文水資源局；.黃河水利委員會(huì)洛陽水文水資源勘測局）

在實(shí)踐工作過程中，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等工作關(guān)系密切，需要綜合考量，統(tǒng)籌分析，合理制定稅收籌劃方案并實(shí)施。尤其是在市場化經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國有企業(yè)面臨的競爭壓力不斷增加，應(yīng)通過有效的稅收籌劃降低稅務(wù)成本，提升收益，增強(qiáng)競爭力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。因此，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)研究和投入，提升稅收籌劃水平和效果。

一、稅收籌劃的定義

稅收籌劃，別名合理避稅。顧名思義就是在符合法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，通過企業(yè)活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)以及企業(yè)投資等提前安排籌劃，并利用國家的優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營策略來制定出企業(yè)的稅收籌劃方案，從而達(dá)到降低企業(yè)稅收支出的目的。企業(yè)的稅收籌劃方案一定是要符合國家的法律法規(guī)的，不能因?yàn)槊つ孔非蟾偷亩愂罩С?，從而出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，做出一些違反法律的行為。目前大部分國有企業(yè)中的稅收籌劃已經(jīng)覆蓋到企業(yè)的方方面面，如企業(yè)資金的籌集流通、企業(yè)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的各類稅收計(jì)劃等。企業(yè)需要從中挑選出最適合自己企業(yè)的方案，從而降低稅金，擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、稅收籌劃的類型

（一）節(jié)稅

（1）節(jié)稅是合法的，其需要對相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行分析，對相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行解讀，在符合法律法規(guī)的前提下降低稅款繳納額或者是不繳納稅款。

（2）節(jié)稅要考慮道義。需確保節(jié)稅行為是合理的，能夠適應(yīng)主流市場發(fā)展需求，能夠產(chǎn)生較好的產(chǎn)品。

（3）節(jié)稅要考慮趨同性。優(yōu)惠政策是立法人為納稅人提供的有利條件，可以使其更加積極主動(dòng)，為企業(yè)發(fā)展提供支持，達(dá)成雙贏目標(biāo)。

（4）要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。節(jié)稅的關(guān)鍵是通過對優(yōu)惠政策進(jìn)行解讀，制定適宜的規(guī)劃，需要納稅人具有敏銳的觀察能力以及較強(qiáng)的政治覺悟，及時(shí)優(yōu)化調(diào)整經(jīng)營規(guī)劃，從而確保符合優(yōu)化政策。

這四點(diǎn)對于節(jié)稅工作的開展都有著非常關(guān)鍵的作用，需要相關(guān)人員從系統(tǒng)整體的角度對問題進(jìn)行分析，才能實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)。

（二）轉(zhuǎn)稅

轉(zhuǎn)稅主要是指當(dāng)納稅人不愿意或者沒有足夠能力繳納稅負(fù)時(shí)，運(yùn)用增加或者減少價(jià)格這一方式對稅務(wù)轉(zhuǎn)移，使稅務(wù)承擔(dān)者成為消費(fèi)群體或者供應(yīng)商。

轉(zhuǎn)稅的開展需要將價(jià)格變動(dòng)規(guī)律作為依據(jù)，從某種角度來說，其能夠決定轉(zhuǎn)稅開展趨勢。需要注意的是，由于轉(zhuǎn)稅自身的特征，相關(guān)人員在制定轉(zhuǎn)稅規(guī)劃時(shí)，必須從實(shí)際出發(fā)，防止隨意轉(zhuǎn)稅造成的不必要經(jīng)濟(jì)虧損。

三、稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系

企業(yè)完善的財(cái)務(wù)管理體系可以為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境。在企業(yè)經(jīng)營管理中，財(cái)務(wù)管理工作的開展需要企業(yè)中的各個(gè)部門參與其中，稅收籌劃又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，通過科學(xué)合理的稅收籌劃可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平[1]。而稅收籌劃價(jià)值的體現(xiàn)是企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)濟(jì)效益最大化的實(shí)現(xiàn)，由此可以說明，企業(yè)實(shí)際的稅收籌劃情況會(huì)對企業(yè)經(jīng)營利潤和經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生非常大的影響。在財(cái)務(wù)管理工作中，最為重要的工作內(nèi)容是對企業(yè)的資金走向和來往情況進(jìn)行管理，按照企業(yè)資金的情況來設(shè)置企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，對企業(yè)未來的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃。稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是相一致的，都是最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理效益的最大化。但是，財(cái)務(wù)管理工作涵蓋了稅收籌劃，兩者相互影響、相互制約、相輔相成，共同為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用

（一）在事前籌劃環(huán)節(jié)的應(yīng)用

企業(yè)在對任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行開展之前都要對這個(gè)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目進(jìn)行工作計(jì)劃的詳細(xì)制定，并且還要在開展之前對該項(xiàng)目目前的市場發(fā)展情況和市場的需求情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)研分析，對自身的項(xiàng)目在生產(chǎn)中需要哪些原材料、需要滿足市場中的哪些需求、滿足哪些受眾人群、需要具備哪些特點(diǎn)和優(yōu)勢等，通過對這些方面的綜合評價(jià)和分析來選擇更加合適的發(fā)展計(jì)劃。稅收籌劃的開展是要建立在企業(yè)項(xiàng)目發(fā)展經(jīng)濟(jì)成本的基礎(chǔ)上，讓項(xiàng)目和產(chǎn)品的質(zhì)量達(dá)到市場的最高需求值。因此，這一過程中的稅收籌劃工作主要是對該項(xiàng)目在階段和未來市場發(fā)展的需求情況進(jìn)行提前評估和分析，并和相關(guān)的供貨商建立起一種明確的合作關(guān)系，保障各供貨商可以為企業(yè)提供增值稅發(fā)票，這樣在企業(yè)納稅時(shí)可以進(jìn)行稅費(fèi)的抵扣，最終實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的，減少企業(yè)的稅務(wù)成本。

（二）在投融資環(huán)節(jié)的應(yīng)用

在很多企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中都會(huì)進(jìn)行一些投資或者是融資工作，通過這種方式來獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。在投資或者是融資過程中，對其進(jìn)行科學(xué)合理的分析和選擇也是此過程中稅收籌劃工作的重要內(nèi)容。按照我國稅法的相關(guān)規(guī)定和內(nèi)容，企業(yè)中的債務(wù)融資所承擔(dān)的利息是可以在繳稅之前進(jìn)行扣除的，這是一種減少企業(yè)經(jīng)營成本的重要融資方法。

另外，在我國的稅法內(nèi)容中，針對不同形式企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)也有不同的規(guī)定，例如，如果投資者組建的方式是以公司形式為主，那么就需要繳納雙份的稅費(fèi)。而上述這些內(nèi)容則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要按照國家稅法的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況來制定科學(xué)的稅收籌劃方案，從而開展投融資階段的稅收籌劃工作。

（三）在經(jīng)營管理階段的應(yīng)用

在企業(yè)的項(xiàng)目運(yùn)行管理過程中，企業(yè)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)是對該項(xiàng)目中各種資金的流動(dòng)情況和企業(yè)的固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行合理分配和管理，并將這些內(nèi)容通過財(cái)務(wù)報(bào)表的方式來進(jìn)行記錄和展現(xiàn)，為后期的納稅工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考，也可以將其作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定決策的重要依據(jù)。

另外，在開展此項(xiàng)工作的過程中，如果出現(xiàn)一些資金支出數(shù)額比較大，支出存在異常情況時(shí)，可以及時(shí)地對其進(jìn)行分析，找出問題產(chǎn)生的原因，并根據(jù)其分析結(jié)果來調(diào)整企業(yè)的運(yùn)營管理計(jì)劃，避免造成企業(yè)虧損的情況[2]。此外，在一些企業(yè)的產(chǎn)品銷售階段，很多企業(yè)為了更好地占據(jù)市場份額，會(huì)采取打折促銷的方式，這些促銷時(shí)的價(jià)格和產(chǎn)品原價(jià)之間的差額是需要企業(yè)來進(jìn)行承擔(dān)的，所以，稅收籌劃工作可以更好地為企業(yè)促銷活動(dòng)計(jì)劃方案進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。

五、完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃應(yīng)用的策略

基于財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃對于國有企業(yè)來說至關(guān)重要，財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，相互之間配合，促進(jìn)各自目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的有效實(shí)施必須基于解決上述問題為核心，提出相對應(yīng)的策略。

（一）加強(qiáng)認(rèn)識，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員意識形成

全面促進(jìn)國有企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)工作者的稅收籌劃意識的形成，打造專業(yè)化的高水平稅務(wù)團(tuán)隊(duì)。因?yàn)閲衅髽I(yè)此前處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，開展相應(yīng)的經(jīng)營活動(dòng)，因而企業(yè)中的管理團(tuán)隊(duì)和稅收工作者通常不具備良好的稅收籌劃意識，其業(yè)務(wù)水準(zhǔn)難以獲得顯著提升，所開展的稅務(wù)處理工作也并不完整具體，無益于國有企業(yè)的深遠(yuǎn)建設(shè)和發(fā)展。

然而，伴隨市場環(huán)境的飛速變化以及稅務(wù)政策的改進(jìn)優(yōu)化，國有企業(yè)的管理層級和員工群體需要積極地提高稅收籌劃意識，強(qiáng)化稅務(wù)業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，主要從以下幾點(diǎn)著手處理：首先，需要在企業(yè)內(nèi)部確定稅收籌劃制度的重要意義，將其囊括應(yīng)用在實(shí)際經(jīng)營決策中，不能簡單地流于形式，而是需要進(jìn)行深入的宣傳講解，通過企業(yè)微信平臺的支撐，宣傳組織討論會(huì)，組織增強(qiáng)員工群體的納稅籌劃意識，員工在進(jìn)行日常工作的過程中需要積極地配合開展稅收籌劃工作；其次，打造科學(xué)完整的稅務(wù)人員應(yīng)聘標(biāo)準(zhǔn)，為現(xiàn)代國有企業(yè)的建設(shè)提供充足的人力資源供給，重視強(qiáng)化對稅務(wù)工作者的培訓(xùn)教育，可以借助定期培訓(xùn)的方式，進(jìn)行外出學(xué)習(xí)和講座培訓(xùn)，促使稅務(wù)工作者可以形成對有關(guān)稅務(wù)政策的深刻理解和認(rèn)識，合理地規(guī)劃國有企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)，完成節(jié)稅工作，這樣才能夠?yàn)閲衅髽I(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)[3]。

（二）建立完善的稅收籌劃目標(biāo)體系

對國有企業(yè)來說，傳統(tǒng)的觀念必須要轉(zhuǎn)變，通過有效途徑促使全體員工認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，掌握稅收籌劃方法，并能夠主動(dòng)投入此項(xiàng)工作中，如此方可保證內(nèi)部籌劃水平有明顯提升。

國有企業(yè)要將稅收籌劃所要達(dá)成的目標(biāo)予以明確，也就是將持續(xù)發(fā)展效益目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn)，針對經(jīng)營管理展開深入分析，在此基礎(chǔ)上尋找到切實(shí)可行的管理模式、管理方法、管理流程，尤其是要將權(quán)責(zé)分配做到位，如此方可保證稅收籌劃能夠順利進(jìn)行，既定的目標(biāo)可以真正達(dá)成。

（三）在企業(yè)不同階段發(fā)揮稅收籌劃的作用

國有企業(yè)必須認(rèn)識到稅收籌劃在每個(gè)階段均能發(fā)揮出一定的作用。比方說，籌資階段應(yīng)該要確保稅收籌劃、籌資活動(dòng)可以真正結(jié)合起來，如此可使財(cái)務(wù)人員切實(shí)完成好稅負(fù)計(jì)算工作，籌資工作所要投入的稅負(fù)成本控制在最小范圍內(nèi)，如此一來，籌資成本就會(huì)明顯降低，企業(yè)所要面對的資本壓力自然減輕很多。財(cái)務(wù)管理人員必須履行好本職工作，在稅收籌劃的過程中針對金融結(jié)構(gòu)展開全面分析，如此就能找到更為合適的籌劃方式，而且稅收籌劃具有的效用也可真正展現(xiàn)出來。

（四）保持關(guān)系，和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流溝通

為保證企業(yè)與個(gè)人能夠強(qiáng)化納稅意識，國家在制定稅收征收制度的過程中需要具備充足的靈活處理的意識，所以各級別的稅收管理部門實(shí)際上是擁有相應(yīng)的自由裁量權(quán)的，這便是國有企業(yè)能夠在稅收籌劃工作當(dāng)中爭取的重要內(nèi)容，國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作者需要和地方稅務(wù)部門進(jìn)行科學(xué)合理的交流溝通，對于在稅收籌劃工作當(dāng)中遇到的問題，應(yīng)該積極向相關(guān)專業(yè)工作者請教，以此來保障稅法理解和認(rèn)識能夠處于相互一致的狀態(tài)。但是此過程絕對不能跨越法律這條紅線，而是要嚴(yán)格地予以守護(hù)，任何想要借助于拉攏受賄的方式和行為都應(yīng)該被杜絕，同時(shí)予以嚴(yán)厲懲處[4]。

（五）完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

稅收籌劃是國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容中的重要組成部分，要想發(fā)揮出其最大價(jià)值和作用就需要對財(cái)務(wù)管理工作制度進(jìn)行不斷的完善和優(yōu)化，以科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度為基礎(chǔ)，在實(shí)際工作開展過程中，更好地規(guī)范和指導(dǎo)稅收籌劃工作。

（1）需要將財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制進(jìn)行充分結(jié)合，這樣才可以按照國家相關(guān)的規(guī)定和法律法規(guī)，對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理情況進(jìn)行調(diào)整和完善，形成科學(xué)的內(nèi)部管理制度。

（2）對財(cái)務(wù)管理工具進(jìn)行選擇，要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)管理情況，以及不同管理工具特點(diǎn)、注意事項(xiàng)等選擇合適的管理工具，可以選擇平衡計(jì)分卡，也可以選擇績效管理機(jī)制，又或者選擇作業(yè)成本管理等。

六、結(jié)束語

綜上所述，稅收是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，但通過合理的稅收籌劃，利用合理合法的手段可以避免不必要的稅負(fù)，降低納稅者的稅負(fù)壓力，增加其收入與利潤。同時(shí)稅收籌劃與國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有密不可分的聯(lián)系，對國有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展也起到一定的作用。合理的稅收籌劃方案，可以為國有企業(yè)減少支出，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益與市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃，在合法合理的情況下，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理情況，定制企業(yè)的稅收籌劃方案，并將稅收籌劃方案應(yīng)用落實(shí)到企業(yè)運(yùn)行的每個(gè)環(huán)節(jié)中，從而提高企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中的競爭力。