文/呂安華 張燕麗(.黃河水利委員會(huì)河南水文水資源局;.黃河水利委員會(huì)洛陽水文水資源勘測局)
在實(shí)踐工作過程中,稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理等工作關(guān)系密切,需要綜合考量,統(tǒng)籌分析,合理制定稅收籌劃方案并實(shí)施。尤其是在市場化經(jīng)濟(jì)時(shí)期,國有企業(yè)面臨的競爭壓力不斷增加,應(yīng)通過有效的稅收籌劃降低稅務(wù)成本,提升收益,增強(qiáng)競爭力,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。因此,國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)研究和投入,提升稅收籌劃水平和效果。
稅收籌劃,別名合理避稅。顧名思義就是在符合法律法規(guī)的范圍之內(nèi),通過企業(yè)活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)以及企業(yè)投資等提前安排籌劃,并利用國家的優(yōu)惠政策,結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營策略來制定出企業(yè)的稅收籌劃方案,從而達(dá)到降低企業(yè)稅收支出的目的。企業(yè)的稅收籌劃方案一定是要符合國家的法律法規(guī)的,不能因?yàn)槊つ孔非蟾偷亩愂罩С?,從而出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象,做出一些違反法律的行為。目前大部分國有企業(yè)中的稅收籌劃已經(jīng)覆蓋到企業(yè)的方方面面,如企業(yè)資金的籌集流通、企業(yè)運(yùn)營過程中產(chǎn)生的各類稅收計(jì)劃等。企業(yè)需要從中挑選出最適合自己企業(yè)的方案,從而降低稅金,擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
(1)節(jié)稅是合法的,其需要對相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行分析,對相關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行解讀,在符合法律法規(guī)的前提下降低稅款繳納額或者是不繳納稅款。
(2)節(jié)稅要考慮道義。需確保節(jié)稅行為是合理的,能夠適應(yīng)主流市場發(fā)展需求,能夠產(chǎn)生較好的產(chǎn)品。
(3)節(jié)稅要考慮趨同性。優(yōu)惠政策是立法人為納稅人提供的有利條件,可以使其更加積極主動(dòng),為企業(yè)發(fā)展提供支持,達(dá)成雙贏目標(biāo)。
(4)要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。節(jié)稅的關(guān)鍵是通過對優(yōu)惠政策進(jìn)行解讀,制定適宜的規(guī)劃,需要納稅人具有敏銳的觀察能力以及較強(qiáng)的政治覺悟,及時(shí)優(yōu)化調(diào)整經(jīng)營規(guī)劃,從而確保符合優(yōu)化政策。
這四點(diǎn)對于節(jié)稅工作的開展都有著非常關(guān)鍵的作用,需要相關(guān)人員從系統(tǒng)整體的角度對問題進(jìn)行分析,才能實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)。
轉(zhuǎn)稅主要是指當(dāng)納稅人不愿意或者沒有足夠能力繳納稅負(fù)時(shí),運(yùn)用增加或者減少價(jià)格這一方式對稅務(wù)轉(zhuǎn)移,使稅務(wù)承擔(dān)者成為消費(fèi)群體或者供應(yīng)商。
轉(zhuǎn)稅的開展需要將價(jià)格變動(dòng)規(guī)律作為依據(jù),從某種角度來說,其能夠決定轉(zhuǎn)稅開展趨勢。需要注意的是,由于轉(zhuǎn)稅自身的特征,相關(guān)人員在制定轉(zhuǎn)稅規(guī)劃時(shí),必須從實(shí)際出發(fā),防止隨意轉(zhuǎn)稅造成的不必要經(jīng)濟(jì)虧損。
企業(yè)完善的財(cái)務(wù)管理體系可以為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展創(chuàng)造更好的環(huán)境。在企業(yè)經(jīng)營管理中,財(cái)務(wù)管理工作的開展需要企業(yè)中的各個(gè)部門參與其中,稅收籌劃又是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容,通過科學(xué)合理的稅收籌劃可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平[1]。而稅收籌劃價(jià)值的體現(xiàn)是企業(yè)經(jīng)營管理經(jīng)濟(jì)效益最大化的實(shí)現(xiàn),由此可以說明,企業(yè)實(shí)際的稅收籌劃情況會(huì)對企業(yè)經(jīng)營利潤和經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生非常大的影響。在財(cái)務(wù)管理工作中,最為重要的工作內(nèi)容是對企業(yè)的資金走向和來往情況進(jìn)行管理,按照企業(yè)資金的情況來設(shè)置企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo),對企業(yè)未來的發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃。稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理工作的目標(biāo)是相一致的,都是最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理效益的最大化。但是,財(cái)務(wù)管理工作涵蓋了稅收籌劃,兩者相互影響、相互制約、相輔相成,共同為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展作出貢獻(xiàn)。
企業(yè)在對任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行開展之前都要對這個(gè)業(yè)務(wù)和項(xiàng)目進(jìn)行工作計(jì)劃的詳細(xì)制定,并且還要在開展之前對該項(xiàng)目目前的市場發(fā)展情況和市場的需求情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)研分析,對自身的項(xiàng)目在生產(chǎn)中需要哪些原材料、需要滿足市場中的哪些需求、滿足哪些受眾人群、需要具備哪些特點(diǎn)和優(yōu)勢等,通過對這些方面的綜合評價(jià)和分析來選擇更加合適的發(fā)展計(jì)劃。稅收籌劃的開展是要建立在企業(yè)項(xiàng)目發(fā)展經(jīng)濟(jì)成本的基礎(chǔ)上,讓項(xiàng)目和產(chǎn)品的質(zhì)量達(dá)到市場的最高需求值。因此,這一過程中的稅收籌劃工作主要是對該項(xiàng)目在階段和未來市場發(fā)展的需求情況進(jìn)行提前評估和分析,并和相關(guān)的供貨商建立起一種明確的合作關(guān)系,保障各供貨商可以為企業(yè)提供增值稅發(fā)票,這樣在企業(yè)納稅時(shí)可以進(jìn)行稅費(fèi)的抵扣,最終實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的,減少企業(yè)的稅務(wù)成本。
在很多企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中都會(huì)進(jìn)行一些投資或者是融資工作,通過這種方式來獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。在投資或者是融資過程中,對其進(jìn)行科學(xué)合理的分析和選擇也是此過程中稅收籌劃工作的重要內(nèi)容。按照我國稅法的相關(guān)規(guī)定和內(nèi)容,企業(yè)中的債務(wù)融資所承擔(dān)的利息是可以在繳稅之前進(jìn)行扣除的,這是一種減少企業(yè)經(jīng)營成本的重要融資方法。
另外,在我國的稅法內(nèi)容中,針對不同形式企業(yè)的納稅標(biāo)準(zhǔn)也有不同的規(guī)定,例如,如果投資者組建的方式是以公司形式為主,那么就需要繳納雙份的稅費(fèi)。而上述這些內(nèi)容則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要按照國家稅法的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實(shí)際情況來制定科學(xué)的稅收籌劃方案,從而開展投融資階段的稅收籌劃工作。
在企業(yè)的項(xiàng)目運(yùn)行管理過程中,企業(yè)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員的工作職責(zé)是對該項(xiàng)目中各種資金的流動(dòng)情況和企業(yè)的固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行合理分配和管理,并將這些內(nèi)容通過財(cái)務(wù)報(bào)表的方式來進(jìn)行記錄和展現(xiàn),為后期的納稅工作提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)參考,也可以將其作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者制定決策的重要依據(jù)。
另外,在開展此項(xiàng)工作的過程中,如果出現(xiàn)一些資金支出數(shù)額比較大,支出存在異常情況時(shí),可以及時(shí)地對其進(jìn)行分析,找出問題產(chǎn)生的原因,并根據(jù)其分析結(jié)果來調(diào)整企業(yè)的運(yùn)營管理計(jì)劃,避免造成企業(yè)虧損的情況[2]。此外,在一些企業(yè)的產(chǎn)品銷售階段,很多企業(yè)為了更好地占據(jù)市場份額,會(huì)采取打折促銷的方式,這些促銷時(shí)的價(jià)格和產(chǎn)品原價(jià)之間的差額是需要企業(yè)來進(jìn)行承擔(dān)的,所以,稅收籌劃工作可以更好地為企業(yè)促銷活動(dòng)計(jì)劃方案進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。
基于財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃對于國有企業(yè)來說至關(guān)重要,財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,相互之間配合,促進(jìn)各自目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃的有效實(shí)施必須基于解決上述問題為核心,提出相對應(yīng)的策略。
全面促進(jìn)國有企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)工作者的稅收籌劃意識的形成,打造專業(yè)化的高水平稅務(wù)團(tuán)隊(duì)。因?yàn)閲衅髽I(yè)此前處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代,開展相應(yīng)的經(jīng)營活動(dòng),因而企業(yè)中的管理團(tuán)隊(duì)和稅收工作者通常不具備良好的稅收籌劃意識,其業(yè)務(wù)水準(zhǔn)難以獲得顯著提升,所開展的稅務(wù)處理工作也并不完整具體,無益于國有企業(yè)的深遠(yuǎn)建設(shè)和發(fā)展。
然而,伴隨市場環(huán)境的飛速變化以及稅務(wù)政策的改進(jìn)優(yōu)化,國有企業(yè)的管理層級和員工群體需要積極地提高稅收籌劃意識,強(qiáng)化稅務(wù)業(yè)務(wù)水準(zhǔn),主要從以下幾點(diǎn)著手處理:首先,需要在企業(yè)內(nèi)部確定稅收籌劃制度的重要意義,將其囊括應(yīng)用在實(shí)際經(jīng)營決策中,不能簡單地流于形式,而是需要進(jìn)行深入的宣傳講解,通過企業(yè)微信平臺的支撐,宣傳組織討論會(huì),組織增強(qiáng)員工群體的納稅籌劃意識,員工在進(jìn)行日常工作的過程中需要積極地配合開展稅收籌劃工作;其次,打造科學(xué)完整的稅務(wù)人員應(yīng)聘標(biāo)準(zhǔn),為現(xiàn)代國有企業(yè)的建設(shè)提供充足的人力資源供給,重視強(qiáng)化對稅務(wù)工作者的培訓(xùn)教育,可以借助定期培訓(xùn)的方式,進(jìn)行外出學(xué)習(xí)和講座培訓(xùn),促使稅務(wù)工作者可以形成對有關(guān)稅務(wù)政策的深刻理解和認(rèn)識,合理地規(guī)劃國有企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng),完成節(jié)稅工作,這樣才能夠?yàn)閲衅髽I(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)[3]。
對國有企業(yè)來說,傳統(tǒng)的觀念必須要轉(zhuǎn)變,通過有效途徑促使全體員工認(rèn)識到稅收籌劃的重要性,掌握稅收籌劃方法,并能夠主動(dòng)投入此項(xiàng)工作中,如此方可保證內(nèi)部籌劃水平有明顯提升。
國有企業(yè)要將稅收籌劃所要達(dá)成的目標(biāo)予以明確,也就是將持續(xù)發(fā)展效益目標(biāo)作為出發(fā)點(diǎn),針對經(jīng)營管理展開深入分析,在此基礎(chǔ)上尋找到切實(shí)可行的管理模式、管理方法、管理流程,尤其是要將權(quán)責(zé)分配做到位,如此方可保證稅收籌劃能夠順利進(jìn)行,既定的目標(biāo)可以真正達(dá)成。
國有企業(yè)必須認(rèn)識到稅收籌劃在每個(gè)階段均能發(fā)揮出一定的作用。比方說,籌資階段應(yīng)該要確保稅收籌劃、籌資活動(dòng)可以真正結(jié)合起來,如此可使財(cái)務(wù)人員切實(shí)完成好稅負(fù)計(jì)算工作,籌資工作所要投入的稅負(fù)成本控制在最小范圍內(nèi),如此一來,籌資成本就會(huì)明顯降低,企業(yè)所要面對的資本壓力自然減輕很多。財(cái)務(wù)管理人員必須履行好本職工作,在稅收籌劃的過程中針對金融結(jié)構(gòu)展開全面分析,如此就能找到更為合適的籌劃方式,而且稅收籌劃具有的效用也可真正展現(xiàn)出來。
為保證企業(yè)與個(gè)人能夠強(qiáng)化納稅意識,國家在制定稅收征收制度的過程中需要具備充足的靈活處理的意識,所以各級別的稅收管理部門實(shí)際上是擁有相應(yīng)的自由裁量權(quán)的,這便是國有企業(yè)能夠在稅收籌劃工作當(dāng)中爭取的重要內(nèi)容,國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作者需要和地方稅務(wù)部門進(jìn)行科學(xué)合理的交流溝通,對于在稅收籌劃工作當(dāng)中遇到的問題,應(yīng)該積極向相關(guān)專業(yè)工作者請教,以此來保障稅法理解和認(rèn)識能夠處于相互一致的狀態(tài)。但是此過程絕對不能跨越法律這條紅線,而是要嚴(yán)格地予以守護(hù),任何想要借助于拉攏受賄的方式和行為都應(yīng)該被杜絕,同時(shí)予以嚴(yán)厲懲處[4]。
稅收籌劃是國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容中的重要組成部分,要想發(fā)揮出其最大價(jià)值和作用就需要對財(cái)務(wù)管理工作制度進(jìn)行不斷的完善和優(yōu)化,以科學(xué)合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度為基礎(chǔ),在實(shí)際工作開展過程中,更好地規(guī)范和指導(dǎo)稅收籌劃工作。
(1)需要將財(cái)務(wù)管理工作和企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制進(jìn)行充分結(jié)合,這樣才可以按照國家相關(guān)的規(guī)定和法律法規(guī),對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理情況進(jìn)行調(diào)整和完善,形成科學(xué)的內(nèi)部管理制度。
(2)對財(cái)務(wù)管理工具進(jìn)行選擇,要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)管理情況,以及不同管理工具特點(diǎn)、注意事項(xiàng)等選擇合適的管理工具,可以選擇平衡計(jì)分卡,也可以選擇績效管理機(jī)制,又或者選擇作業(yè)成本管理等。
綜上所述,稅收是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù),但通過合理的稅收籌劃,利用合理合法的手段可以避免不必要的稅負(fù),降低納稅者的稅負(fù)壓力,增加其收入與利潤。同時(shí)稅收籌劃與國有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有密不可分的聯(lián)系,對國有企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展也起到一定的作用。合理的稅收籌劃方案,可以為國有企業(yè)減少支出,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益與市場競爭力,促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。因此,企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃,在合法合理的情況下,結(jié)合企業(yè)的實(shí)際目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理情況,定制企業(yè)的稅收籌劃方案,并將稅收籌劃方案應(yīng)用落實(shí)到企業(yè)運(yùn)行的每個(gè)環(huán)節(jié)中,從而提高企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場中的競爭力。