文/劉燕輝(云南浩鑫鋁箔有限公司）

一、“兩金”的概念

“兩金”是指企業(yè)應(yīng)收賬款等債權(quán)和存貨兩者占用的資金，這兩種資本被很多中央企業(yè)稱之為兩個(gè)金礦，在分析這兩個(gè)金礦時(shí)，首先要了解兩個(gè)不同內(nèi)容所展現(xiàn)的含義是什么？其中應(yīng)收賬款是指在進(jìn)行商品銷售過程中，由于產(chǎn)品或是服務(wù)而產(chǎn)生的債權(quán)，合理的應(yīng)收賬款能夠幫助企業(yè)不斷擴(kuò)大自身的經(jīng)營管理規(guī)模，進(jìn)而提高企業(yè)本身的銷售業(yè)績，對于市場占有率而言，同樣具有極大的促進(jìn)和積極作用。但是應(yīng)明確，無論是應(yīng)收賬款或是信貸銷售本身都是一把雙刃劍，一方面信貸銷售的存在，其在短時(shí)間內(nèi)提高了企業(yè)的銷售額以及企業(yè)的利潤，而另外一方面，由于應(yīng)收賬款在回款的過程中經(jīng)常會出現(xiàn)壞賬的情況，長此以往，就會大量的占用企業(yè)資金，最終使企業(yè)陷入一個(gè)全新的財(cái)務(wù)困境中，企業(yè)在發(fā)展過程中所面對的發(fā)展問題越來越大。應(yīng)收賬款管理是一種運(yùn)營資金管理，而良好的應(yīng)收賬款管理能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造出更多的現(xiàn)金流入，其可以在短時(shí)間內(nèi)加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，也可以在最短時(shí)間內(nèi)降低企業(yè)在經(jīng)營管理過程中所需要消耗的資金成本。

庫存是指企業(yè)在日?；顒又袨殇N售更多產(chǎn)品而持有的原材料或是產(chǎn)品，也有可能是在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的產(chǎn)品、生產(chǎn)過程中消耗的材料，或是提供的服務(wù)材料、銷售庫存等。在企業(yè)中，庫存最終的目的仍舊是銷售，有一些庫存是可以直接進(jìn)行銷售的，比如說成品、商品，還有一些庫存需要經(jīng)過加工才能夠進(jìn)一步出售，例如原材料。庫存本身具有極強(qiáng)的流動性，在企業(yè)管理中存貨經(jīng)營處于不斷銷售、耗用、購買或重置中，具有變現(xiàn)能力強(qiáng)和流動性大的特點(diǎn)；同時(shí)存貨有實(shí)效性和發(fā)現(xiàn)潛在損失的可能性。其本身具有發(fā)現(xiàn)潛在損失的可能性，在日常經(jīng)營管理過程中，可以將其定期折算成為貨幣資產(chǎn)或是其他資產(chǎn)，但是如果長期不能使用的存貨，則并不會變成發(fā)展中的資產(chǎn)，而是變成企業(yè)發(fā)展中的積壓商品或者是折價(jià)商品，直接造成企業(yè)發(fā)展過程中的損失。

二、“兩金”重要性

近幾年，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭可謂是愈發(fā)激烈，特別是制造企業(yè)之間，而為了進(jìn)一步地去擴(kuò)大我國市場的整體份額，并且不斷提高企業(yè)的競爭力，企業(yè)開始開展信用銷售業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款指的是企業(yè)向銷售商賒銷產(chǎn)品或是提供服務(wù)所收取的費(fèi)用?！皟山稹笔且豁?xiàng)重要的流動資產(chǎn)，大量地被占用，會造成企業(yè)現(xiàn)金流緊缺，甚至影響到企業(yè)發(fā)展。在經(jīng)營管理過程中，“兩金”管理的經(jīng)營狀態(tài)直接關(guān)系到后期的運(yùn)行、資金周轉(zhuǎn)效果以及企業(yè)本身的經(jīng)濟(jì)效益。過高的兩金占用，會造成金融風(fēng)險(xiǎn)加劇和經(jīng)濟(jì)秩序混亂。企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析，建立健全兩項(xiàng)資金占用的預(yù)警制度，努力把兩項(xiàng)資金占用控制在合理適度的范圍。

三、“兩金”管控現(xiàn)狀存在問題

（一）企業(yè)過于重視經(jīng)濟(jì)效益忽視了“兩金”管控

對于制造企業(yè)而言，“兩金”占流動資產(chǎn)比重高，但與現(xiàn)金及銀行存款相比流動性差，導(dǎo)致企業(yè)對“兩金”管理不夠重視。雖然各企業(yè)逐漸都在采取“兩金”壓降措施，但普遍重收入規(guī)模和利潤考核，輕盤活資金流動性問題。特別是在存貨成本偏高或質(zhì)量低于當(dāng)期采購時(shí)，為追求當(dāng)期低成本，往往會人為弱化去庫存工作。另外，企業(yè)在市場競爭激烈環(huán)境下，擴(kuò)大市場提高銷量和銷售收入來增加企業(yè)賬面利潤，忽視會導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)逾高、逾期款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)逐步加大的問題。近幾年應(yīng)收賬款的平均年限在不斷地增加，當(dāng)應(yīng)收賬款的平均年限達(dá)到一定限度時(shí)，企業(yè)同樣會付出一定的代價(jià)，其中包括了以下幾點(diǎn):（1）直接增加了企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)中的機(jī)會成本。企業(yè)資金放在應(yīng)收賬款中，會產(chǎn)生其他的收益損失。（2）隨著企業(yè)管理成本的不斷增加，在當(dāng)前進(jìn)行客戶資信調(diào)查、應(yīng)收賬款等工作時(shí)，其費(fèi)用成本也在不斷增加。（3）企業(yè)內(nèi)的壞賬成本同樣在不斷增加。即由于償付人違約造成的賬戶的不可挽回?fù)p失;（4）增加企業(yè)的資金占用成本，即由于賒銷造成的資金周轉(zhuǎn)緊張，迫使企業(yè)負(fù)債經(jīng)營及相關(guān)費(fèi)用。（5）更為嚴(yán)重時(shí)有可能直接造成企業(yè)資金鏈斷裂，導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

（二）在“兩金”管理上存在不足

隨著市場競爭的激烈，大多數(shù)企業(yè)開始樹立力壓降兩金的意識，并建立了較為規(guī)范的“兩金”壓降制度。但是在落實(shí)階段經(jīng)常出現(xiàn)管理力度不強(qiáng)、責(zé)任定位不明確、本位主義思想作亂的現(xiàn)象，制度在實(shí)施過程中呈現(xiàn)出由上而下的削弱現(xiàn)象。例如企業(yè)貨品存儲量計(jì)算不準(zhǔn)確、定額制度實(shí)施存在疏漏、企業(yè)生產(chǎn)監(jiān)督工作并不完整、“兩金”制度的管理工作較為粗放、貨品盤點(diǎn)工作精準(zhǔn)度不足等。在眾多因素的影響下，企業(yè)生產(chǎn)、采購工作各個(gè)部門之間的配合程度不足，責(zé)任定位不明顯，平臺根據(jù)市場原材料價(jià)格變化調(diào)整的時(shí)效性不良，經(jīng)常出現(xiàn)市場變化 與企業(yè)調(diào)節(jié)措施之間差異較大的現(xiàn)象等。要求我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門需要定期根據(jù)應(yīng)收賬款的明細(xì)內(nèi)容進(jìn)行分析，無論是做好對賬或者是做好應(yīng)收賬款賬齡的分析，都能夠提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理的整體質(zhì)量，按照一定的壞賬計(jì)提方法，做好計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。作為銷售部門，則需要針對所有的客戶再進(jìn)行發(fā)貨、退貨等一系列工作時(shí)，做好應(yīng)收賬款的管理。有部分企業(yè)由于財(cái)務(wù)部門和銷售部門在日常工作中存在著銜接不到位的問題。對于出口業(yè)務(wù)收款到賬存在時(shí)間差，業(yè)務(wù)部門以客戶國外銀行回單視為收款日，財(cái)務(wù)以外匯資料審核齊全核銷到賬為收款日，經(jīng)常會出現(xiàn)銷售部門應(yīng)收賬款與財(cái)務(wù)部門應(yīng)收賬款賬面不一致情形。由于責(zé)任不明確，還有由于經(jīng)營過程中貨物與資金流動在時(shí)間和空間上的差異及記錄誤差的可能，雙方銷售人員在實(shí)際工作中未及時(shí)與往來客戶對賬、企業(yè)財(cái)務(wù)人員對應(yīng)收賬款沒有有效實(shí)施監(jiān)督，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬，數(shù)額居高不下，形成大量的壞賬、呆賬，加大了企業(yè)的日常經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，降低了企業(yè)的運(yùn)營效率。

（三）缺乏合理的考核機(jī)制

當(dāng)下一些企業(yè)績效考核機(jī)制建設(shè)并不完善，其內(nèi)容的針對性較強(qiáng)，但是覆蓋面積卻不理想，考核的目的十分明確，但未能夠立足于企業(yè)的整體發(fā)展，考核實(shí)施的過程中部門參與效果不佳。 例如，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，財(cái)務(wù)部門的主要工作便是制作財(cái)務(wù)報(bào)表，完成相應(yīng)的核算工作、記錄企業(yè)各項(xiàng)資金流轉(zhuǎn)、保證企業(yè)的資金安全性，以上工作完成之后也能夠達(dá)到財(cái)務(wù)部門管理的日常目標(biāo)，其他部門的工作也可以此類推。雖然看似有條不紊，但是各個(gè)部門之間呈現(xiàn)“各自為政” 的工作模式，整體性偏弱，缺少必要的配合，難以有效發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，嚴(yán)重影 響工作人員的積極性，未能夠有效發(fā)揮業(yè)財(cái)融合的管理效果。

四、“兩金”壓降措施

（一）鞏固“兩金”即“現(xiàn)金”意識

“兩金”是企業(yè)健康發(fā)展的“源泉”，企業(yè)必須對“兩金”壓控工作給予高度重視，并且將“兩金”管理工作作為企業(yè)管理中的“第一要務(wù)”，找出問題關(guān)鍵所在。

（二）業(yè)財(cái)融合，合力推動“兩金”壓降工作

為了保證企業(yè)“兩金”管理工作能夠順利實(shí)施，在企業(yè)中構(gòu)建常態(tài)化、長效化的發(fā)展機(jī)制，企業(yè)需要根據(jù)自身特點(diǎn)和需求，建立穩(wěn)定的管理形式，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的關(guān)系，將財(cái)務(wù)部門作為管理的核心環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)部門第一負(fù)責(zé)人引領(lǐng)建設(shè)，提出相應(yīng)的壓降目標(biāo)，采購、生產(chǎn)、銷售等平臺做到橫縱聯(lián)動、協(xié)同發(fā)展， 根據(jù)部門之間的工作內(nèi)容差異明確責(zé)任，形成內(nèi)外兼顧、上下聯(lián)合的建設(shè)機(jī)制，共同促進(jìn)“兩金”管理工作見成效。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門作為“兩金”壓降管控部門的“領(lǐng)路者”，負(fù)責(zé)壓降管理工作中的監(jiān)督與評價(jià)；營銷部門則負(fù)責(zé)企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)目，采購部門負(fù)責(zé)準(zhǔn)備其生產(chǎn)加工原料，生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)生產(chǎn)、儲備資金及生產(chǎn)資金把控。企業(yè)審計(jì)部門則負(fù)責(zé)“兩金”占用、相關(guān)制度執(zhí)行情況檢查、糾錯；法律部門需要保證企業(yè)經(jīng)營管理的各項(xiàng)工作均在法律允許的范圍內(nèi)實(shí)施?！皟山稹敝贫鹊谋Ｕ洗胧┬枰髽I(yè)全方位、寬領(lǐng)域開展建設(shè)：首先，從源頭上控制信用風(fēng)險(xiǎn)。授信額度由總部結(jié)合經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)統(tǒng)一審批，下屬企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)控與營銷、財(cái)務(wù)跟蹤檢查。確保無授信、不賒銷，違者嚴(yán)懲。其次，制定科學(xué)精準(zhǔn)的存貨管理制度，涵蓋存貨管理的全過程，做到要素全面、品種全覆蓋、無遺漏，職責(zé)清、權(quán)限明、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。通過以上各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)形成管控有道、責(zé)任有源、領(lǐng)導(dǎo)有方的“兩金”管控方式。

（三）生產(chǎn)兼顧，盤活“兩金”

由于制造企業(yè)產(chǎn)品的主要成本構(gòu)成是金屬原材料，為了保證生產(chǎn)過程中能夠隨時(shí)具有充足的原材料，企業(yè)需要建立原材料儲備、物流信息化系統(tǒng)，能夠通過系統(tǒng)對原材料進(jìn)行查找、監(jiān)督物流變化、做到資源有效調(diào)配等，避免企業(yè)積累過量原材料，造成資金、成本無效占用的現(xiàn)象。企業(yè)必須就存貨制定相關(guān)的管理與核算辦法，明確企業(yè)內(nèi)部部門職責(zé)，探索積壓存貨處置辦法，開拓銷售渠道和方式。企業(yè)需要與金屬供應(yīng)商建立良好關(guān)系，根據(jù)市場變化、成本變化等，靈活及時(shí)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營管理方式，實(shí)現(xiàn)在資金、貨物共享的基礎(chǔ)上避免成本流失、資源浪費(fèi)。認(rèn)真開展逾期應(yīng)收賬款清收工作盤活資金。財(cái)務(wù)部做好逾期清收臺賬，每月將清收款項(xiàng)按初始逾期、新增逾期和本期正常收款進(jìn)行甄別登記，并及時(shí)反饋給各業(yè)務(wù)部門，月終前與業(yè)務(wù)部門核對無誤后按要求上報(bào)送相關(guān)臺賬報(bào)表，并在月度經(jīng)濟(jì)活動分析會上對逾期清收完成情況進(jìn)行分析、通報(bào)，促進(jìn)業(yè)務(wù)部門找準(zhǔn)原因，細(xì)化措施，持續(xù)改進(jìn)。業(yè)務(wù)部門壓實(shí)責(zé)任，明確責(zé)任人，對清收金額按相關(guān)制度給予獎勵；針對逾期業(yè)務(wù)形成時(shí)間較長存在難以收取的應(yīng)收賬款，采取法律訴訟手段進(jìn)行追回。業(yè)務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)行客戶信用管理辦法及客戶風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度，把客戶評級工作做細(xì)做實(shí)，守住風(fēng)險(xiǎn)入口關(guān)；健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)快速反應(yīng)機(jī)制，設(shè)立專職風(fēng)控崗位，對欠款較大的重要客戶實(shí)行“人盯人”策略，通過業(yè)務(wù)人員定期不斷實(shí)地走訪，實(shí)時(shí)了解客戶的經(jīng)營狀況和資產(chǎn)狀況，同時(shí)從公開信息及內(nèi)部等多渠道動態(tài)關(guān)注其信用狀況變化，定期進(jìn)行信用評估，出現(xiàn)不利變化及時(shí)預(yù)警；建立風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)急預(yù)案，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，及時(shí)采取控制發(fā)貨量、責(zé)令清收貨款、申請財(cái)產(chǎn)保全、法律訴訟等措施，最大限度減少逾期應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)；出口業(yè)務(wù)做到出口信用保險(xiǎn)全覆蓋，確保國外應(yīng)收貨款安全。

（四）月均控制“兩金”，將壓控成果與績效考核掛鉤

企業(yè)應(yīng)按照 “立嚴(yán)規(guī)矩，設(shè)紅線、排名公示、追責(zé)等系列辦法，抓出實(shí)效”的工作要求，以“釘釘子”精神狠抓落實(shí)月均壓降目標(biāo)，將“兩金”壓控完成指標(biāo)作為管理層和相關(guān)責(zé)任人績效考核重要指標(biāo)。加大企業(yè)債權(quán)、債務(wù)的清欠和存貨清理的力度，尤其應(yīng)將國有企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)列為重點(diǎn)清欠指標(biāo)，并加大其他企業(yè)清收清欠力度，按照“賬齡法”分配考核權(quán)重，尤其是針對年限較長的加大考核權(quán)重。

五、結(jié)語

總之，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，必須要采取多種有效措施，強(qiáng)化“兩金”的壓降控制目標(biāo)，多措并舉，生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、銷售、企管、法規(guī)等部門必須要密切配合、通力合作，齊心協(xié)力、齊抓共管做到業(yè)財(cái)融合，以“兩金”壓控工作為契機(jī)，加速企業(yè)流動資金回流，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營活動的變現(xiàn)能力，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展提供資金保障，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值。