文/許忠敏(四川省宜賓五糧液集團有限公司)
財務(wù)分析作為會計工作的重要組成部分,在企業(yè)的經(jīng)營活動中也占據(jù)至關(guān)重要的地位。究其根本,財務(wù)分析的依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的各項數(shù)據(jù),對各項數(shù)據(jù)制作的財務(wù)報表進行分析,能夠清晰地了解到企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營狀況,對數(shù)據(jù)進行分析,判斷企業(yè)目前的財務(wù)狀況。不斷開展更加科學高效的財務(wù)決策促進企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。財務(wù)分析所展示的數(shù)據(jù)能夠反映企業(yè)現(xiàn)階段的盈利情況、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營成本方面的問題,這是企業(yè)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略的重要依據(jù),對企業(yè)的經(jīng)營管理決策進行優(yōu)化,促進企業(yè)經(jīng)營目標的達成,從而推動企業(yè)適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境,促進企業(yè)的良性可持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)的規(guī)模大小不同,行業(yè)也存在差異,財務(wù)分析的側(cè)重點自然也不同,但財務(wù)分析的方法卻是萬變不離其宗。財務(wù)分析主要包括5 個方面:
(1)對于企業(yè)經(jīng)營管理狀況進行分析。通過對經(jīng)營管理企業(yè)分析能夠?qū)ζ髽I(yè)下個階段的生產(chǎn)以及銷售進行預(yù)測。對經(jīng)營活動所產(chǎn)生的費用進行預(yù)算,制定可達成的業(yè)績目標,及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中的問題并給出專業(yè)的建議,為企業(yè)經(jīng)營管理提供財務(wù)支撐。
(2)財務(wù)報表分析。對企業(yè)的各項財務(wù)數(shù)據(jù)進行比較、分析和評價。通過對財務(wù)報表的分析,可以判斷企業(yè)目前的經(jīng)營狀況。
(3)對企業(yè)的投資以及融資管理進行分析。對企業(yè)的投資和融資項目進行財務(wù)測算、成本預(yù)測等活動,企業(yè)的管理層進行投資以及融資方案的制定,通過財務(wù)分析評價方案的可行性,能夠提前規(guī)避經(jīng)營風險,幫助企業(yè)進行經(jīng)營決策。
(4)幫助企業(yè)進行政策財務(wù)分析。企業(yè)可以根據(jù)國家政策的變化,通過預(yù)算分析其對企業(yè)經(jīng)營帶來的影響,提出針對性建議以及規(guī)避風險的措施;與此同時,分析建立公司內(nèi)部管理制度給企業(yè)帶來哪些好處,以及產(chǎn)生不足的地方,從而對于是否建立內(nèi)部管理制度的可行性進行分析。
(5)可以分析企業(yè)的資金運作情況。隨著公司發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整,在資金運作方面要嚴格遵守財務(wù)制度,嚴格監(jiān)督公司現(xiàn)金流資金的使用情況,保證公司的平穩(wěn)運行,其次對資金運作狀況進行分析能作為資金統(tǒng)籌與調(diào)度的依據(jù)。
1.及時、準確判斷企業(yè)財務(wù)風險
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中,面臨著各種風險問題,包括償債、收益變動、現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等各種形式的財務(wù)風險。因此,企業(yè)的財務(wù)分析對于企業(yè)的經(jīng)營非常重要,財務(wù)分析是一種戰(zhàn)略,財務(wù)報表的數(shù)據(jù)反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況,通過分析制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略,加強成本的控制以實現(xiàn)效益最大化目標,使用SWOT 分析模型進行財務(wù)分析工作,加強對企業(yè)現(xiàn)金流量情況的分析,以此及時判斷并防范財務(wù)風險。
2.對經(jīng)營業(yè)績進行合理分析,及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理問題
財務(wù)分析工作可以向領(lǐng)導層反映企業(yè)當前各項業(yè)績指標產(chǎn)生的變化,客觀反映出企業(yè)的獲利能力水平,明確各職能部門預(yù)算執(zhí)行工作的完成情況,進而明確各部門關(guān)鍵指標的完成情況,有利于對各部門進行業(yè)績考核。此外,財務(wù)分析工作對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動進行實時監(jiān)督,財務(wù)指標的變化也能反映出企業(yè)現(xiàn)階段經(jīng)營管理中存在的問題,對問題進行分析、解決,進而對比企業(yè)各項財務(wù)指標與標準值的差異,采取相應(yīng)的改進措施,糾正問題,助力企業(yè)健康發(fā)展。
(1)財務(wù)分析更具實時性與高效性。鑒于時間、空間與傳遞方式的差異,傳統(tǒng)的財務(wù)分析僅僅是對過往經(jīng)營狀況的簡單反映,對于實時或突發(fā)的財務(wù)事件則無法進行分析,這樣就使得經(jīng)營決策具有滯后性。隨著信息技術(shù)的發(fā)展,企業(yè)能夠在此基礎(chǔ)上實時進行財務(wù)分析,在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下,數(shù)據(jù)可以準確快速地獲取。數(shù)據(jù)處理的速度加快,數(shù)據(jù)分析的能力也得到進一步的提升,這樣,企業(yè)就能夠利用更短的時間,快速收集到原始數(shù)據(jù),并且對數(shù)據(jù)進行加工、處理以及分析,發(fā)現(xiàn)以及解決問題也更加及時,從而能夠依據(jù)市場的變化對企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行及時調(diào)整,防范企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生。此外,數(shù)據(jù)在信息平臺中快速流轉(zhuǎn),這也會使得數(shù)據(jù)被篡改的風險大大降低,財務(wù)分析中的不利影響也能夠得到規(guī)避,這樣得到的財務(wù)分析報告能夠更加準確地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。
(2)財務(wù)分析方法與工具多種多樣。在傳統(tǒng)的財務(wù)分析工作中,外部數(shù)據(jù)的缺失導致橫向?qū)Ρ确治鲭y以進行。而在大數(shù)據(jù)時代,財務(wù)分析方式多種多樣,數(shù)據(jù)的獲取渠道也更加開放,通過各種信息技術(shù)平臺,外部數(shù)據(jù)的獲取也更加方便,這樣就有利于企業(yè)橫向之間進行對比。此外隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨,財務(wù)分析中相關(guān)因素的分析變得更加重要,事物之間的關(guān)聯(lián)性也越來越受到重視,由此,財務(wù)分析環(huán)節(jié)已經(jīng)從事后分析延伸至事前、事中分析,財務(wù)分析工具也從最原始的EXCEL 表格發(fā)展為SQL、SAS、BI 等多種分析軟件,數(shù)據(jù)分析效率大大提升。
(1)集多維度指標于同一平臺,提高財務(wù)分析能力。企業(yè)在進行財務(wù)分析時,利用信息技術(shù)對財務(wù)業(yè)績考核、實現(xiàn)財務(wù)管控、合理規(guī)劃財稅管理,從而達到在線監(jiān)控風險的目的。同時也能對資金進行集中管理,實時掌握企業(yè)的財務(wù)狀況。實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的集約化,使得企業(yè)的財務(wù)管理達到更高的層次。
(2)全面反映經(jīng)營概貌,降低運營風險。企業(yè)在進行財務(wù)分析工作時,通過信息平臺的各項功能模塊,使財務(wù)人員能夠及時準確地了解到企業(yè)經(jīng)營的各項實時數(shù)據(jù),通過對各種指標以及趨勢進行分析,使公司管理者和財務(wù)人員能夠掌握各項業(yè)務(wù)開展的實際進度,在提高領(lǐng)導層與財務(wù)部門對業(yè)務(wù)工作的管控能力的同時,加快了企業(yè)對于市場變化的響應(yīng)速度,能夠提高企業(yè)防范風險的能力并且加強對業(yè)績指標的監(jiān)控。
1.信息化對財務(wù)分析工作起到積極作用
(1)信息化的出現(xiàn)使得財務(wù)分析工作更加高效便捷。信息化依托計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)運行,具有強大的運算功能。運用信息化系統(tǒng),可以做到從會計憑證到財務(wù)報告整個流程的傳遞運轉(zhuǎn),消除了傳統(tǒng)財務(wù)分析工作流程中冗余的信息處理環(huán)節(jié),降低財務(wù)分析工作復(fù)雜性的同時減輕了人工干預(yù)對財務(wù)分析工作的影響。此外,運用信息化技術(shù)能夠?qū)?shù)據(jù)匯集成一個數(shù)據(jù)庫,將業(yè)務(wù)信息直接轉(zhuǎn)化為財務(wù)信息,實現(xiàn)即時獲取信息、高效處理信息、實時報告信息,縮短財務(wù)信息的處理時間,達到快速生成財務(wù)分析結(jié)果的效果。
(2)信息化的出現(xiàn)使得財務(wù)分析工作更加靈活及時。信息化系統(tǒng)主要是運用信息庫技術(shù),通過對信息數(shù)據(jù)的自動篩選與分類,將各項信息分門別類歸集入相關(guān)數(shù)據(jù)庫,便于隨時對相關(guān)信息進行檢索,大大縮短了會計核算工作的時間。在建賬之初,為方便日后進行業(yè)務(wù)核算,信息化系統(tǒng)就將供應(yīng)商、客戶與企業(yè)員工等輔助核算對象的信息數(shù)據(jù)錄入系統(tǒng),大大提高了會計核算工作效率,為財務(wù)分析過程中的資料收集工作提供便利。
2.信息化對財務(wù)分析工作的意義
(1)信息化建設(shè)為優(yōu)化、整合財務(wù)分析流程提供了機會
財務(wù)分析工作是對規(guī)律性內(nèi)容的研究,標準、規(guī)范并且得到有效貫徹執(zhí)行的企業(yè)流程是完成有效財務(wù)分析工作的關(guān)鍵因素,對現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程的整合梳理是信息化建設(shè)的首要內(nèi)容,也是貫穿于信息化建設(shè)過程的重要工作。改善現(xiàn)有的工作流程是信息化建設(shè)完善的目的,但信息化建設(shè)本就是在規(guī)律的指導下解決特殊的問題,不會完全按照理想化的標準流程進行系統(tǒng)構(gòu)建,而是會以實際業(yè)務(wù)情況為基礎(chǔ),根據(jù)系統(tǒng)標準流程對實際業(yè)務(wù)流程進行針對性優(yōu)化。
(2)信息化建設(shè)為核查、清理歷史遺留問題提供了機會
由于初期不可避免地發(fā)展合規(guī)性方面的缺陷與管理方面的漏洞,企業(yè)普遍存在各種歷史遺留問題,最直接的體現(xiàn)就是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不規(guī)范、往來賬務(wù)與存貨等數(shù)據(jù)存在錯誤混亂問題。數(shù)據(jù)的準確性是決定財務(wù)分析結(jié)果正確與否的關(guān)鍵因素,只有解決了各種歷史遺留的數(shù)據(jù)錯誤問題,財務(wù)分析工作才能有堅實的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)的規(guī)范性是確保信息化系統(tǒng)能夠有效運轉(zhuǎn)的前提,如果初期數(shù)據(jù)便出現(xiàn)錯誤,會給信息化系統(tǒng)的后期運營帶來難以估量的影響。各項目工作使用信息化系統(tǒng)的首要條件是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一規(guī)范,按照流程規(guī)范,所有錄入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)必須是初期的實際數(shù)據(jù),盤盈、盤虧差異等問題需要在原系統(tǒng)中核查清理,才可使用建設(shè)后的系統(tǒng),為保障初期數(shù)據(jù)的準確性,在項目建設(shè)初期,財務(wù)工作就必須貫徹日清月結(jié)原則,嚴格進行數(shù)據(jù)盤點,在項目建設(shè)過程中對數(shù)據(jù)收集與處理進行動態(tài)跟蹤,及時處理數(shù)據(jù)差異,確保數(shù)據(jù)準確無誤。
(3)信息化建設(shè)為財務(wù)工作重心的轉(zhuǎn)變提供了機會
信息化背景下,企業(yè)的財務(wù)活動均由業(yè)務(wù)流程推動進行,可以說是業(yè)務(wù)活動在驅(qū)動財務(wù)活動。信息化系統(tǒng)的出現(xiàn)解放了財務(wù)人員的時間,賬務(wù)處理可以在信息化系統(tǒng)中完善,后續(xù)處理也可自動生成,減輕財務(wù)人員核算壓力的同時,也讓財務(wù)人員擺脫傳統(tǒng)的人工報表編制工作,將工作重心逐漸前移至業(yè)務(wù)管控方面。在業(yè)務(wù)管控工作中,財務(wù)人員需要進行物料管理系統(tǒng)設(shè)計,確保物料編碼規(guī)則統(tǒng)一與變更流程規(guī)范成功落地;規(guī)范完善BOM 數(shù)據(jù),確保其準確性與及時性;把控錄入系統(tǒng)的物料清單與編碼、工藝路線及其變動情況,確保企業(yè)核心數(shù)據(jù)的有效性;參與采購流程規(guī)范與銷售管理工作,從前端業(yè)務(wù)工作處開始把控風險,使公司順暢運轉(zhuǎn)。
1.信息失真會影響財務(wù)分析的真實性
財務(wù)信息作為企業(yè)發(fā)展的機密,對于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要作用。在信息化條件下,信息化系統(tǒng)可以避免一些因計算失誤導致的人為信息失真現(xiàn)象,但卻無法保證電子賬簿和各類憑證不被篡改、不進行變動,信息失真問題仍然無法完全避免。
2.可變因素會影響核算系統(tǒng)的安全性
計算機的系統(tǒng)安全依靠數(shù)據(jù)來維持,但是網(wǎng)絡(luò)自動處理數(shù)據(jù)功能集中又復(fù)雜,客觀因素會影響計算機的硬件設(shè)施,導致系統(tǒng)故障、數(shù)據(jù)受損;人為因素會在數(shù)據(jù)管理過程中造成影響,節(jié)能會出現(xiàn)光盤、磁盤保管不善導致的信息丟失或泄露問題。雖然隨著信息化的發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的復(fù)雜數(shù)據(jù)能夠通過計算機實現(xiàn)準確核算,但是如果不能解決網(wǎng)絡(luò)技術(shù)中存在的風險與對計算機安全系統(tǒng)造成的影響,使得企業(yè)無法正常的進行財務(wù)分析,不利于企業(yè)的發(fā)展。
1.得到領(lǐng)導層支持
要加強員工對財務(wù)分析工作重要性的認識,財務(wù)分析與每一個員工息息相關(guān),也關(guān)乎企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。受體量、人員、盈利等條件的限制,企業(yè)無法在財務(wù)分析方面投入全部資源,財務(wù)分析工作也多是由財務(wù)人員兼做而不是專門在財務(wù)部門設(shè)置相關(guān)崗位。在此情況下,得到領(lǐng)導層的支持至關(guān)重要。財務(wù)人員要向領(lǐng)導層展現(xiàn)財務(wù)分析的價值,并以此提升企業(yè)對財務(wù)分析工作的重視程度。由于各企業(yè)實際情況不同,財務(wù)分析的切入點也不盡相同,因此,財務(wù)分析工作必須立足現(xiàn)實情況,在得到領(lǐng)導層支持后,于解決企業(yè)現(xiàn)實需求過程中逐步改善公司各部門對財務(wù)分析工作的重視程度。
2.提升信息化水平
財務(wù)分析結(jié)果能夠體現(xiàn)出每一個工作環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù),而信息化建設(shè)讓數(shù)據(jù)精細有了系統(tǒng)基礎(chǔ)。將每一個企業(yè)都看作一個數(shù)據(jù)中心,及時、準確地將數(shù)據(jù)反映到信息系統(tǒng)中,對其進行加工、整理并呈現(xiàn)最終結(jié)果是發(fā)揮財務(wù)分析工作價值的重中之重。信息化水平的不斷提高使得財務(wù)分析工作規(guī)范化,要能夠充分利用數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和管理工具。對于企業(yè)而言,真正的信息系統(tǒng)一體化不是片面地對正使用的信息化工具進行升級更新,而是在財務(wù)分析過程中,不斷對信息系統(tǒng)進行完善,逐步推進、深度開發(fā),最終實現(xiàn)全部數(shù)據(jù)的共享與互聯(lián)。
3.規(guī)范信息化運營
制度的體系化、處理的自動化、數(shù)據(jù)的標準化與業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化是信息化建設(shè)水平提升的重要因素。企業(yè)利用在信息化平臺的基礎(chǔ)上對各模塊數(shù)據(jù)進行分析并合理利用,大大提高了企業(yè)的運營效率。企業(yè)運營的規(guī)范化是信息系統(tǒng)獲得有效數(shù)據(jù)并使其發(fā)揮價值的保障,為提升數(shù)據(jù)收集與反饋的及時性奠定了基礎(chǔ)。
4.管控信息化過程
財務(wù)分析是業(yè)務(wù)過程的具象化反映,業(yè)務(wù)過程管控到位,財務(wù)分析結(jié)果自然會讓人滿意。傳統(tǒng)財務(wù)分析工作,財務(wù)人員根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)制作財務(wù)報表,在信息化背景下,財務(wù)人員的工作重心已經(jīng)前移為業(yè)務(wù)過程的分析與管控,可以及時、準確地獲取更為詳細的數(shù)據(jù),此時財務(wù)人員的主要工作精力放在業(yè)務(wù)流程上面,通過對流程的管控把握信息化所需數(shù)據(jù)的質(zhì)量,實時進行財務(wù)分析工作,發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)后及時協(xié)調(diào)解決,做到在業(yè)務(wù)流程中避免大部分財務(wù)風險,確保企業(yè)順暢運營。
5.提升數(shù)據(jù)質(zhì)量
財務(wù)分析工作的本質(zhì)便是自上而下對財務(wù)工作進行分析推論、在眾多信息中剝離出財務(wù)實際情況的過程,數(shù)據(jù)信息是財務(wù)分析工作的根基,只有真實可靠的數(shù)據(jù)才能讓財務(wù)分析工作準確無誤,如果數(shù)據(jù)質(zhì)量堪憂,財務(wù)分析的結(jié)果不正確,將會導致領(lǐng)導層決策錯誤。因此,財務(wù)工作所需要的數(shù)據(jù)信息必須及時、大量、經(jīng)過挖掘。
對于日常數(shù)據(jù)而言,延遲或提前進行數(shù)據(jù)確認都會導致數(shù)據(jù)異常,今日事今日畢,通過信息化系統(tǒng)實現(xiàn)自動實時收取一線數(shù)據(jù),才能保證數(shù)據(jù)的時效性;單次數(shù)據(jù)過于單薄,無法支撐完成財務(wù)分析工作,只有從大量的準確的數(shù)據(jù)中進行分析,才能把握數(shù)據(jù)趨勢,提高財務(wù)分析的準確性,從中分析出企業(yè)發(fā)展的異常;信息化的兩大重點就是流程和數(shù)據(jù),財務(wù)分析工作中不僅應(yīng)該充分挖掘?qū)崟r數(shù)據(jù)信息,以便信息化系統(tǒng)擴展企業(yè)的可用數(shù)據(jù)范圍,擴大數(shù)據(jù)的廣度,更應(yīng)該充分挖掘歷史數(shù)據(jù)信息,以便財務(wù)人員多維度分析現(xiàn)有數(shù)據(jù)的意義。
在大數(shù)據(jù)時代,大數(shù)據(jù)以驚人的速度沖擊著傳統(tǒng)的財務(wù)工作,信息化平臺的出現(xiàn)為財務(wù)工作帶來新的機遇,此后信息化水平的提高更是為財務(wù)分析工作的開展、財務(wù)分析價值的提升奠定了堅實的基礎(chǔ)。同樣的,信息化平臺也為財務(wù)分析的發(fā)展帶來新的挑戰(zhàn),結(jié)合企業(yè)目前發(fā)展中存在的問題,不斷加強數(shù)據(jù)平臺共建共享、加強財務(wù)分析系統(tǒng)的安全性以及可靠性、提高財務(wù)分析人員的綜合素質(zhì),促使企業(yè)財務(wù)分析走向智能化、信息化。