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        合作社成本支出的核算

        2022-11-23 12:44:00紀(jì)紅梅
        農(nóng)村財務(wù)會計 2022年1期
        關(guān)鍵詞:庫存現(xiàn)金會計分錄管理費(fèi)用

        □ 紀(jì)紅梅

        (作者單位:山東省莒南縣十字路街道辦經(jīng)管站)

        一、經(jīng)營支出

        農(nóng)民合作社的經(jīng)營支出,是指農(nóng)民合作社為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買,農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運(yùn)輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的技術(shù)、信息等服務(wù)發(fā)生的實際支出,以及因銷售農(nóng)民合作社生產(chǎn)的產(chǎn)品、對非成員提供勞務(wù)等活動發(fā)生的實際成本。

        發(fā)生經(jīng)營支出時,借記“經(jīng)營支出”賬戶,貸記“產(chǎn)品物資”“生產(chǎn)成本”“應(yīng)付工資”“成員往來”“應(yīng)付款”等賬戶。年終,應(yīng)將“經(jīng)營支出”賬戶余額從貸方轉(zhuǎn)入“本年盈余”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。

        【例1】農(nóng)民合作社為成員代購生產(chǎn)資料,以現(xiàn)金300元支付采購人員交通費(fèi)。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致合作社庫存現(xiàn)金減少,經(jīng)營支出增加。會計分錄為:

        借:經(jīng)營支出 300

        貸:庫存現(xiàn)金 300

        【例2】農(nóng)民合作社為成員加工農(nóng)產(chǎn)品,以銀行存款支付加工費(fèi)500元。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致農(nóng)民合作社經(jīng)營支出增加,銀行存款減少。會計分錄為:

        借:經(jīng)營支出 500

        貸:銀行存款 500

        【例3】農(nóng)民合作社為成員貯藏農(nóng)產(chǎn)品,以現(xiàn)金支付水電費(fèi)200元。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致農(nóng)民合作社經(jīng)營支出增加,現(xiàn)金減少。會計分錄為:

        借:經(jīng)營支出 200

        貸:庫存現(xiàn)金 200

        【例4】農(nóng)民合作社對非成員提供勞務(wù),結(jié)轉(zhuǎn)成本300元。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致農(nóng)民合作社經(jīng)營支出增加,生產(chǎn)成本減少,會計分錄為:

        借:經(jīng)營支出 300

        貸:生產(chǎn)成本 300

        【例5】年末結(jié)轉(zhuǎn),合作社將本年經(jīng)營支出2萬元轉(zhuǎn)入本年盈余。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致農(nóng)民合作社“本年盈余”科目和“經(jīng)營支出”科目余額減少,會計分錄為:

        借:本年盈余 20 000

        貸:經(jīng)營支出 20 000

        二、管理費(fèi)用

        管理費(fèi)用是指農(nóng)民合作社為組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項支出,包括農(nóng)民合作社管理人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和無形資產(chǎn)的攤銷等。

        發(fā)生管理費(fèi)用時,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付工資”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“累計折舊”“無形資產(chǎn)”等科目。年終,應(yīng)將“管理費(fèi)用”賬戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。

        【例6】農(nóng)民合作社購買辦公用品一批,現(xiàn)金支付價款1000元。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致農(nóng)民合作社管理費(fèi)用增加,庫存現(xiàn)金減少。會計分錄為:

        借:管理費(fèi)用—辦公費(fèi) 1 000

        貸:庫存現(xiàn)金 1 000

        【例7】農(nóng)民合作社以現(xiàn)金支付理事長考察學(xué)習(xí)差旅費(fèi)2000元。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致農(nóng)民合作社管理費(fèi)用增加,庫存現(xiàn)金減少。會計分錄為:

        借:管理費(fèi)用—差旅費(fèi) 2 000

        貸:庫存現(xiàn)金 2 000

        【例8】農(nóng)民合作社提取本年度辦公樓折舊費(fèi)2600元。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致農(nóng)民合作社管理費(fèi)用和累計折舊同時增減。會計分錄為:

        借:管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 2 600

        貸:累計折舊 2 600

        【例9】農(nóng)民合作社提取并支付本月管理人員工資5000元。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致農(nóng)民合作社管理費(fèi)用和應(yīng)付工資同時增加,會計分錄為:

        (1)計提工資時,

        借:管理費(fèi)用—工資 5 000

        貸:應(yīng)付工資 5 000

        (2)支付工資時,

        借:應(yīng)付工資 5 000

        貸:庫存現(xiàn)金 5 000

        【例10】年末結(jié)轉(zhuǎn),農(nóng)民合作社將本年管理費(fèi)用2萬元轉(zhuǎn)入本年盈余。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致農(nóng)民合作社“本年盈余”科目和“管理費(fèi)用”科目余額減少,會計分錄為:

        借:本年盈余 20 000

        貸:管理費(fèi)用 20 000

        三、其他支出

        其他支出是指農(nóng)民合作社除經(jīng)營支出、管理費(fèi)用以外的支出。包括利息支出、公益性固定資產(chǎn)折舊、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的死亡損毀支出、固定資產(chǎn)及產(chǎn)品物資的盤虧、防汛搶險支出、無法收回的應(yīng)收款項、罰款支出等。

        發(fā)生其他支出時,借記“其他支出”科目,貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“產(chǎn)品物資”“累計折舊”“應(yīng)付款”“固定資產(chǎn)清理”等科目。年終應(yīng)將“其他支出”賬戶貸方余額轉(zhuǎn)入“本年盈余”賬戶的借方,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無余額。

        【例11】農(nóng)民合作社用銀行存款支付貸款利息2000元。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致農(nóng)民合作社利息支出增加,銀行存款減少,會計分錄為:

        借:其他支出—利息支出 2 000

        貸:銀行存款 2 000

        【例12】農(nóng)民合作社提取本年度公用房屋折舊費(fèi)12000元。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致農(nóng)民合作社其他支出和累計折舊同時增加,會計分錄為:

        借:其他支出—折舊費(fèi)12 000

        貸:累計折舊 12 000

        【例13】農(nóng)民合作社盤虧水果箱60個,價值240元。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致農(nóng)民合作社其他支出增加,產(chǎn)品物資減少,會計分錄為:

        借:其他支出—產(chǎn)品物資盤虧240

        貸:產(chǎn)品物資 240

        【例14】農(nóng)民合作社非成員債務(wù)人所欠2000元債務(wù)無法追回,經(jīng)批準(zhǔn)核銷。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致農(nóng)民合作社其他支出增減,應(yīng)收款減少,會計分錄為:

        借:其他支出—壞賬損失2 000

        貸:應(yīng)收款 2 000

        【例15】年末結(jié)賬,農(nóng)民合作社將本年其他支出15000元轉(zhuǎn)入本年盈余。

        該業(yè)務(wù)導(dǎo)致農(nóng)民合作社“本年盈余”科目和“其他支出”科目余額減少,會計分錄為:

        借:本年盈余 15 000

        貸:其他支出 15 000

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