□ 紀紅梅

（作者單位：山東省莒南縣十字路街道辦經(jīng)管站）

一、經(jīng)營支出

農(nóng)民合作社的經(jīng)營支出，是指農(nóng)民合作社為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關的技術、信息等服務發(fā)生的實際支出，以及因銷售農(nóng)民合作社生產(chǎn)的產(chǎn)品、對非成員提供勞務等活動發(fā)生的實際成本。

發(fā)生經(jīng)營支出時，借記“經(jīng)營支出”賬戶，貸記“產(chǎn)品物資”“生產(chǎn)成本”“應付工資”“成員往來”“應付款”等賬戶。年終，應將“經(jīng)營支出”賬戶余額從貸方轉入“本年盈余”賬戶的借方，結轉后本賬戶應無余額。

【例1】農(nóng)民合作社為成員代購生產(chǎn)資料，以現(xiàn)金300元支付采購人員交通費。

該業(yè)務導致合作社庫存現(xiàn)金減少，經(jīng)營支出增加。會計分錄為：

借：經(jīng)營支出 300

貸：庫存現(xiàn)金 300

【例2】農(nóng)民合作社為成員加工農(nóng)產(chǎn)品，以銀行存款支付加工費500元。

該業(yè)務導致農(nóng)民合作社經(jīng)營支出增加，銀行存款減少。會計分錄為：

借：經(jīng)營支出 500

貸：銀行存款 500

【例3】農(nóng)民合作社為成員貯藏農(nóng)產(chǎn)品，以現(xiàn)金支付水電費200元。

該業(yè)務導致農(nóng)民合作社經(jīng)營支出增加，現(xiàn)金減少。會計分錄為：

借：經(jīng)營支出 200

貸：庫存現(xiàn)金 200

【例4】農(nóng)民合作社對非成員提供勞務，結轉成本300元。

該業(yè)務導致農(nóng)民合作社經(jīng)營支出增加，生產(chǎn)成本減少，會計分錄為：

借：經(jīng)營支出 300

貸：生產(chǎn)成本 300

【例5】年末結轉，合作社將本年經(jīng)營支出2萬元轉入本年盈余。

該業(yè)務導致農(nóng)民合作社“本年盈余”科目和“經(jīng)營支出”科目余額減少，會計分錄為：

借：本年盈余 20 000

貸：經(jīng)營支出 20 000

二、管理費用

管理費用是指農(nóng)民合作社為組織生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項支出，包括農(nóng)民合作社管理人員的工資、辦公費、差旅費、業(yè)務招待費和無形資產(chǎn)的攤銷等。

發(fā)生管理費用時，借記“管理費用”科目，貸記“應付工資”“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“累計折舊”“無形資產(chǎn)”等科目。年終，應將“管理費用”賬戶的貸方余額轉入“本年盈余”賬戶的借方，結轉后本賬戶應無余額。

【例6】農(nóng)民合作社購買辦公用品一批，現(xiàn)金支付價款1000元。

該業(yè)務導致農(nóng)民合作社管理費用增加，庫存現(xiàn)金減少。會計分錄為：

借：管理費用—辦公費 1 000

貸：庫存現(xiàn)金 1 000

【例7】農(nóng)民合作社以現(xiàn)金支付理事長考察學習差旅費2000元。

該業(yè)務導致農(nóng)民合作社管理費用增加，庫存現(xiàn)金減少。會計分錄為：

借：管理費用—差旅費 2 000

貸：庫存現(xiàn)金 2 000

【例8】農(nóng)民合作社提取本年度辦公樓折舊費2600元。

該業(yè)務導致農(nóng)民合作社管理費用和累計折舊同時增減。會計分錄為：

借：管理費用—折舊費 2 600

貸：累計折舊 2 600

【例9】農(nóng)民合作社提取并支付本月管理人員工資5000元。

該業(yè)務導致農(nóng)民合作社管理費用和應付工資同時增加，會計分錄為：

（1）計提工資時，

借：管理費用—工資 5 000

貸：應付工資 5 000

（2）支付工資時，

借：應付工資 5 000

貸：庫存現(xiàn)金 5 000

【例10】年末結轉，農(nóng)民合作社將本年管理費用2萬元轉入本年盈余。

該業(yè)務導致農(nóng)民合作社“本年盈余”科目和“管理費用”科目余額減少，會計分錄為：

借：本年盈余 20 000

貸：管理費用 20 000

三、其他支出

其他支出是指農(nóng)民合作社除經(jīng)營支出、管理費用以外的支出。包括利息支出、公益性固定資產(chǎn)折舊、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的死亡損毀支出、固定資產(chǎn)及產(chǎn)品物資的盤虧、防汛搶險支出、無法收回的應收款項、罰款支出等。

發(fā)生其他支出時，借記“其他支出”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“產(chǎn)品物資”“累計折舊”“應付款”“固定資產(chǎn)清理”等科目。年終應將“其他支出”賬戶貸方余額轉入“本年盈余”賬戶的借方，結轉后本賬戶應無余額。

【例11】農(nóng)民合作社用銀行存款支付貸款利息2000元。

該業(yè)務導致農(nóng)民合作社利息支出增加，銀行存款減少，會計分錄為：

借：其他支出—利息支出 2 000

貸：銀行存款 2 000

【例12】農(nóng)民合作社提取本年度公用房屋折舊費12000元。

該業(yè)務導致農(nóng)民合作社其他支出和累計折舊同時增加，會計分錄為：

借：其他支出—折舊費12 000

貸：累計折舊 12 000

【例13】農(nóng)民合作社盤虧水果箱60個，價值240元。

該業(yè)務導致農(nóng)民合作社其他支出增加，產(chǎn)品物資減少，會計分錄為：

借：其他支出—產(chǎn)品物資盤虧240

貸：產(chǎn)品物資 240

【例14】農(nóng)民合作社非成員債務人所欠2000元債務無法追回，經(jīng)批準核銷。

該業(yè)務導致農(nóng)民合作社其他支出增減，應收款減少，會計分錄為：

借：其他支出—壞賬損失2 000

貸：應收款 2 000

【例15】年末結賬，農(nóng)民合作社將本年其他支出15000元轉入本年盈余。

該業(yè)務導致農(nóng)民合作社“本年盈余”科目和“其他支出”科目余額減少，會計分錄為：

借：本年盈余 15 000

貸：其他支出 15 000