陳 卓 姚西芫

（南京審計大學(xué)政府審計學(xué)院，江蘇 南京 211815）

一、國家審計環(huán)境與現(xiàn)狀

經(jīng)濟健康發(fā)展是國家穩(wěn)定和諧的必要條件，國家審計是國家經(jīng)濟安全的捍衛(wèi)者與監(jiān)督者，是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分。國家審計也是專業(yè)監(jiān)督的一種，它既是財政行政的必要內(nèi)容，又是維持國家經(jīng)濟秩序、保證經(jīng)濟良性發(fā)展的重要保證（段瑞娟、蘇曦凌，2022）。當(dāng)前中國已踏入新的發(fā)展階段，國家審計維護經(jīng)濟安全這一職能越發(fā)凸顯，其“查病、治已病、防未病”的“經(jīng)濟體檢”功能也更加規(guī)范化、制度化、常態(tài)化、長效化。

全球新冠疫情爆發(fā)后，不少發(fā)達國家采取寬松的貨幣政策。一方面，逐步寬松的貨幣政策能夠壓低商業(yè)銀行貸款利息，讓大公司的放貸更加方便，緩解信貸壓力，從而減少運營成本；同時，壓低銀行存款利率，大量釋放居民存款，從而間接引導(dǎo)和增加居民消費，擴大內(nèi)需，推動了經(jīng)濟社會發(fā)展；另一方面，這種寬松的貨幣政策也導(dǎo)致全球資本流動性更加泛濫，金融市場的脆弱性也明顯增加。如果發(fā)展中國家的匯率和財務(wù)措施無法有效抵御通脹并支撐經(jīng)濟回升，則會導(dǎo)致資本價值存在暴跌的可能，并導(dǎo)致整個國民經(jīng)濟進入停滯性通貨膨脹。

基于國內(nèi)、國外的新發(fā)展格局，我國政府提出了要構(gòu)建新發(fā)展格局，并對碳達峰、碳中和工作提出了新規(guī)劃和新要求，進一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和能源結(jié)構(gòu)。新的變局也對國家審計提出了新的要求，一方面，國家審計要在重點領(lǐng)域，尤其是重大政策執(zhí)行等方面加大審查力度；另一方面，國家審計應(yīng)統(tǒng)籌經(jīng)濟發(fā)展和降碳減排，推進資源環(huán)境審計，加強對能源安全及糧食安全的關(guān)注。從國家審計的視角出發(fā)，梳理在新發(fā)展格局下與經(jīng)濟安全的聯(lián)系，做到“查病、治已病、防未病”，提前感知經(jīng)濟隱患和風(fēng)險，避免問題的進一步擴大。

二、國家審計維護經(jīng)濟安全的理論依據(jù)

（一）國家經(jīng)濟安全的概念

國內(nèi)外不同學(xué)者對國家經(jīng)濟安全的定義莫衷一是，主要存在國家安全說、經(jīng)濟主權(quán)說、狀態(tài)說、能力說等代表性說法（葉衛(wèi)平，2010）?？偨Y(jié)歸納已有的觀點，國家經(jīng)濟安全應(yīng)該是狀態(tài)與能力的有機結(jié)合，這種狀態(tài)是指經(jīng)濟全球化的發(fā)展下國內(nèi)經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展的狀態(tài)，這種能力是指能夠有效抵御惡意侵害和不可抗力損害的強大競爭能力和免疫能力，是動態(tài)與靜態(tài)的一種有機結(jié)合與統(tǒng)一（顧海兵等，2007）。

（二）國家經(jīng)濟安全的內(nèi)涵

國家經(jīng)濟安全主要包括經(jīng)濟信息安全、金融安全、產(chǎn)業(yè)安全等。信息日益彰顯其重要性，成為社會發(fā)展戰(zhàn)略性的資源，信息安全實質(zhì)是要保護信息資源免受威脅、干擾和破壞。經(jīng)濟信息安全是國家經(jīng)濟體系中的重要組成部分，一方面，在政府層面上必須要確保內(nèi)部經(jīng)濟信息不被竊聽、偷??；另一方面，也需要在必要時候有渠道獲取外界信息。金融作為整個社會與經(jīng)濟流動的血液，是社會體系不可或缺的一環(huán)。金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，金融競爭是當(dāng)今國際經(jīng)濟競爭的核心，金融安全是國家經(jīng)濟安全的核心（江涌，2009）。金融安全是指貨幣資金融通及金融體系的穩(wěn)定，金融一體化格局也在不斷確立，影響著多國的經(jīng)濟局勢，金融安全對國家經(jīng)濟安全有著重要的作用（袁野等，2010）。產(chǎn)業(yè)安全是指一種能夠保障國內(nèi)外產(chǎn)業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的生產(chǎn)能力，可以有效打擊不公平競爭，避免產(chǎn)業(yè)損害，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展（景玉琴，2006）。

（三）國家審計與經(jīng)濟安全的關(guān)系

國家審計作為獨立的第三方監(jiān)督機構(gòu)，與國家經(jīng)濟一脈相通。新發(fā)展格局下，國家經(jīng)濟安全受到多方面的風(fēng)險、威脅。國家審計的獨特屬性賦予了它成為國家治理的重要手段。新的發(fā)展格局要求國家審計能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，提早預(yù)防，并及時處理，對于經(jīng)濟中存在的風(fēng)險要構(gòu)建起“免疫系統(tǒng)”。同時，要對經(jīng)濟進行定期和不定期的“經(jīng)濟體檢”，發(fā)揮國家審計“查病、治已病、防未病”的作用。國家審計還能夠?qū)φ贫ǖ母鞣N政策進行評估，通過對于市場上包括政府在內(nèi)的各個主體的調(diào)查研究能夠厘清政策的執(zhí)行程度，從而對于政策的深化落實起到有效的監(jiān)督，保障經(jīng)濟平穩(wěn)持續(xù)地發(fā)展。對于一些疏漏甚至錯誤，能夠及時將情況進行反饋，建議并敦促政府進行糾正，提高政府治理效率。

三、新發(fā)展格局下國家審計與經(jīng)濟安全現(xiàn)狀

2021年，我國經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長，GDP比上年名義增長8.1%。第一產(chǎn)業(yè)增長7.1%，第二、三產(chǎn)業(yè)增長均為8.2%，一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重分別為7.3%、39.4%和53.3%。經(jīng)濟總量穩(wěn)居世界第二，外匯儲備余額穩(wěn)居世界第一，經(jīng)濟實力顯著增強。2021年CPI總體運行基本穩(wěn)定，物價呈溫和上漲的趨勢。其中，城市上漲1.0%，農(nóng)村上漲0.7%。非食品價格上漲推動CPI溫和上行，食品價格下降，減緩CPI上漲幅度。社會消費品零售總額增長12.5%，其中線上消費需求明顯增長，網(wǎng)上零售額比上年增長14.1%，實體零售店鋪經(jīng)營向好。全國居民可支配收入與經(jīng)濟基本實現(xiàn)同速增長。同時，農(nóng)村居民收入增速略快于城鎮(zhèn)居民。2021全年貨物進出口總額39.1萬億元，較2020實現(xiàn)21.4%增長率，其中，出口增長21.2%，進口增長21.5%，進出口增長率近乎相抵，有43 687億元貿(mào)易順差。

2021年度審計整改報告顯示，2020年審計署在我國的重點領(lǐng)域，重大政策執(zhí)行等方面加大了審計力度，2020年是脫貧攻堅決勝之年及全面建成小康社會之年，必須重點審計財政管理和預(yù)算執(zhí)行，以及重點領(lǐng)域資金管理使用情況。開展了跟蹤審計，監(jiān)測關(guān)鍵政策措施的執(zhí)行情況，如直接稅收轉(zhuǎn)移和減稅。從傾向性、苗頭性問題中發(fā)現(xiàn)端倪，依照要求開展經(jīng)濟監(jiān)督，實施審計項目，履行審計職責(zé)等?？傮w看，今年的審計整改質(zhì)量進一步提高，審計整改責(zé)任意識明顯增強。通過相關(guān)部門、地方等的積極整改，相關(guān)規(guī)章制度有1 435項得到完善制定，7 000人受到追責(zé)問責(zé)、處理處分。在財政管理審計方面，國家審計通過對政府性資金等預(yù)算管理的審查，中央財政已收回結(jié)余資金近33億元，整改784.45億元，督促項目進行整改并加快進度。

在民生等領(lǐng)域，采用智能審核系統(tǒng)，在前、中、后三個階段都設(shè)立監(jiān)管模式，以便及時發(fā)現(xiàn)、處理違規(guī)使用基金情況，遏制騙取、套取基金問題。在對我國基本醫(yī)療保險基金進行審計后，通過開展專項整治活動，已整改89.76億元，并且與多部門聯(lián)合完善制度274項，并聯(lián)合懲處886人。而在對全國基本養(yǎng)老保險基金方面進行審計檢查后，發(fā)現(xiàn)問題并責(zé)令完成整改37.61億元，制度48項，其中有2人受到了處分處理。此外，在保障性安居工程方面的審計，尤其是在政策落實不精準(zhǔn)問題和資金的違規(guī)使用及閑置上發(fā)力，已整改90.81億元，并且有13項制度也已得到了完善。在教育領(lǐng)域，城鄉(xiāng)教育特別是鄉(xiāng)村義務(wù)教育領(lǐng)域，審查與城鄉(xiāng)義務(wù)教育補助資金相關(guān)的問題。追回被挪用及濫用的資金、調(diào)整賬目等整改2.42億元。財政部會同教育部修訂并完善了經(jīng)費管理辦法，進一步督促地方加強資金管理、統(tǒng)籌盤活閑置資金。

在開展生態(tài)環(huán)保領(lǐng)域?qū)徲嬛?，中央存在支出?zé)任越位及政策激勵不佳的問題，目前已整改90.87億元，并對66項制度進行了完善，對97人進行了處分處理。同時地方加強項目管理，推進項目開工并發(fā)揮預(yù)期效益。在脫貧攻堅和鄉(xiāng)村振興方面，在2020脫貧攻堅決勝之年，通過審計，各地存在脫貧攻堅后續(xù)扶持及產(chǎn)業(yè)引領(lǐng)不夠等問題。通過督促，目前已經(jīng)有530.64億元整改金額，同時對于235項制度也加以完善。在國有資產(chǎn)領(lǐng)域，通過審計發(fā)現(xiàn)存在部分企業(yè)信息失真、資產(chǎn)無效等問題，同時存在企業(yè)對科技創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型發(fā)展不足的問題。通過金融審計，發(fā)現(xiàn)金融機構(gòu)資源配置中仍存在著“脫實向虛”的現(xiàn)象，其中部分中小型公司和民企貸款規(guī)模嚴重下滑。

從以上國家審計參與國家治理的過程中不難發(fā)現(xiàn)，通過國家審計可以有效降低各個領(lǐng)域違規(guī)操作導(dǎo)致的經(jīng)濟損失和危害。因此，需要加大對于國家審計這一治理工具的利用效率，通過經(jīng)濟監(jiān)督及預(yù)警機制，更好地維護國家經(jīng)濟安全。

四、新發(fā)展格局下國家審計維護經(jīng)濟安全面臨的挑戰(zhàn)

（一）審計的理論認知有所局限

科學(xué)的審計理論能夠給審計人員在實際工作中給予正確的指導(dǎo)，能夠促進審計的可持續(xù)發(fā)展。審計機關(guān)要適應(yīng)時代新要求，更新學(xué)習(xí)審計理論，協(xié)助推進并構(gòu)建國家治理體系。但是部分審計人員的理論知識水平難以跟得上時代的發(fā)展，尤其是不少審計人員進入工作單位之后，就少有時間再去系統(tǒng)地學(xué)習(xí)審計理論，對于新的審計理論變化難以為繼。對審計理論知識的欠缺，將會導(dǎo)致審計人員在審計工作中對宏觀經(jīng)濟環(huán)境沒有整體的把握，在審計過程中可能會有所失誤。

（二）審計方法存在片面性

目前，許多審計隊伍存在嚴重老齡化的情況，同時審計方法還局限于過去的經(jīng)驗中，隨著審計項目的逐年增多，原有的審計方法已經(jīng)不能再滿足實際需要。面對日益突出的新矛盾，審計團隊要轉(zhuǎn)換思路，發(fā)散思維，開拓探究務(wù)實、高效的審計新方法。審計方法需要進一步向數(shù)據(jù)化、精準(zhǔn)化、網(wǎng)絡(luò)化等方向推進，并由事后審計向事前預(yù)防轉(zhuǎn)變，真正打造完備的“免疫系統(tǒng)”。

（三）審計法律法規(guī)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一

隨著審計理論和實踐的不斷更新，2021年我國重新修訂了《審計法》，但各個層級依然存在著大量的政策法規(guī)和部門規(guī)章，且問題的處理取決于工作人員自身對法條的理解程度，一旦理解出現(xiàn)偏差，在審計過程中可能會帶來經(jīng)濟損失。因此，需要打造法律法規(guī)在線平臺，提高審計人員關(guān)于相應(yīng)規(guī)章的認知，對法律法規(guī)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)進行統(tǒng)一化、規(guī)范化，并鼓勵審計人員根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)對問題進行評估。

（四）審計工作重點不突出

新發(fā)展格局下，審計的環(huán)境、任務(wù)和內(nèi)容都日新月異，對審計的要求也應(yīng)該越來越嚴格。審計工作的重點需要進一步明確，民生關(guān)注的痛點、堵點就是審計重點，民生關(guān)注的短板就是審計發(fā)力點。因此，審計重點必須更加明確，方向也要新穎并符合主旋律方向，問題定性要更精準(zhǔn)，成效要更明確。

五、新發(fā)展格局下國家審計維護國家經(jīng)濟安全的對策與建議

（一）審計方法數(shù)據(jù)化、創(chuàng)新化

審計方式方法要不斷創(chuàng)新，拓寬思路，提高效率，同時也可以節(jié)約審計成本。審計人員可以利用大數(shù)據(jù)的技術(shù)支持，通過關(guān)鍵詞搜索關(guān)聯(lián)系統(tǒng)來分析財務(wù)狀況，捕捉和過濾關(guān)鍵的審計指標(biāo)，如風(fēng)險和隱藏的風(fēng)險，從而更快速地關(guān)注審計重點，提高審計效果。審計方法也要由傳統(tǒng)審計、查賬式審計轉(zhuǎn)向績效審計，由事后審計轉(zhuǎn)向事前審計預(yù)防。要避免一次性審計，持續(xù)跟蹤監(jiān)督政策事項，從苗頭、根源解決問題。

（二）推廣“審計法規(guī)+案例+大數(shù)據(jù)”在線平臺

借鑒浙江省寧波市鄞州區(qū)審計局推出的一種全新系統(tǒng)，也就是“審計法規(guī)+案例+大數(shù)據(jù)”在線平臺，將法律法規(guī)與典型案例相結(jié)合，提供法規(guī)查詢、技術(shù)支持。在大數(shù)據(jù)的可視化下，檢索速度變得快了起來。對于同質(zhì)性的問題，平臺也提供了統(tǒng)一的解決方法。平臺配備了包括法規(guī)收藏、用戶友好的設(shè)置，結(jié)合跟蹤搜索頻率的能力，使智能和高效的搜索能夠快速和準(zhǔn)確地獲取法律、法規(guī)。可以引鑒和完善這種“審計法規(guī)+案例+大數(shù)據(jù)”在線平臺，在全國進行推廣普及，統(tǒng)一法律、法規(guī)的認知及引用口徑。

（三）抓住審計重點，把握時代脈搏

在新的發(fā)展階段和時間節(jié)點，審計工作應(yīng)關(guān)注重點領(lǐng)域，以地方經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展為重點。堅持聚焦主責(zé)主業(yè)，認真貫徹落實新《審計法》，牢牢把握“經(jīng)濟監(jiān)督”的審計監(jiān)督定位，有所為有所不為。要著眼大局，著眼于主要工作，分清主次，弄清重點，確定目標(biāo)，注重審計控制工作。

（四）定期開展理論培訓(xùn)學(xué)習(xí)，緊隨時代浪潮

定期以實戰(zhàn)的形式組織各部門審計人員面對面交流，通過召開座談會、專題學(xué)習(xí)會等方式總結(jié)、交流并組織參與交叉互評。安排系統(tǒng)性的培訓(xùn)，對相應(yīng)的審計理論知識定期開展教學(xué)，更新審計人員的審計理論。同時，對業(yè)務(wù)質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)、實施方案等方面進行系統(tǒng)講解，并進行“業(yè)務(wù)大比武”，進行實戰(zhàn)演練、情景模擬等。培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋業(yè)務(wù)、黨建等多個方面，同時也要有針對性、凸顯重點，確保培訓(xùn)質(zhì)量。另外，培訓(xùn)可以同審計領(lǐng)域的專家、骨干組織交流和同行指導(dǎo)，最終提升審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和崗位技能。