陜西省西安市中國石油集團(tuán)測井有限公司 馬穎

數(shù)字化審計(jì)，是當(dāng)前各單位審計(jì)部門提升自身業(yè)務(wù)水平、提高業(yè)務(wù)效率的重要發(fā)展方向。它引入了最先進(jìn)的信息化審計(jì)工具，將人工智能、大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術(shù)引入到了審計(jì)工作當(dāng)中，只要對其進(jìn)行合理應(yīng)用，就可以極大地提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。但新技術(shù)的引進(jìn)，必然也會帶來由于技術(shù)升級換代、人才引進(jìn)銜接等工作產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

因此，必須要科學(xué)的發(fā)現(xiàn)問題、認(rèn)知問題、抓住重點(diǎn)、解決問題。

一、數(shù)字化審計(jì)的特點(diǎn)

在數(shù)字化、智能化為主導(dǎo)的信息時(shí)代，數(shù)字化審計(jì)工作較以往而言具有很多的不同之處。這些不同之處，既可以有效突破傳統(tǒng)審計(jì)模式中存在的問題和桎梏，也給審計(jì)人員提出了新的努力方向。具體而言，數(shù)字化審計(jì)具有以下特點(diǎn)。

（一）數(shù)字化審計(jì)處理的數(shù)據(jù)更加復(fù)雜

數(shù)字化審計(jì)的數(shù)據(jù)種類愈加復(fù)雜。隨著當(dāng)前信息經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)部門開展審計(jì)工作時(shí)，要面對的不僅僅是傳統(tǒng)的各類單據(jù)、賬戶明細(xì)，還要面對數(shù)據(jù)繁雜多樣的各類電子支付數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)購物（采購）數(shù)據(jù)。

由于這些電子數(shù)據(jù)具有分散性，現(xiàn)金-銀行賬戶-電子支付賬戶的現(xiàn)金流動渠道具有復(fù)雜性和隱蔽性，導(dǎo)致了審計(jì)工作的工作量和難度大大提升。但相對應(yīng)的，由于網(wǎng)絡(luò)支付、電子支付的相關(guān)憑據(jù)較為完善，可以采集到較以往現(xiàn)金交易而言更加精準(zhǔn)、及時(shí)、可靠的數(shù)據(jù)，通過交叉驗(yàn)證，可以有效保證數(shù)字化審計(jì)的質(zhì)量較傳統(tǒng)模式更具有信度。

（二）數(shù)字化審計(jì)使用的材料是無紙化和去中心化的

數(shù)字化審計(jì)的數(shù)據(jù)是無紙化、多中心乃至去中心化的，這就使得審計(jì)工作中接觸到的各類材料，極難被篡改。相較于有被替換風(fēng)險(xiǎn)的、難以備份的實(shí)體紙質(zhì)材料，電子數(shù)據(jù)的儲存通常都是有容災(zāi)備份、冷備份的，并且數(shù)據(jù)的修改日志是全過程留痕，全流程可追溯的。這就極大地提升了數(shù)據(jù)的修改難度，也進(jìn)一步保證了審計(jì)工作的效力。

（三）數(shù)字化審計(jì)可以更好地開展盲審工作

數(shù)字化審計(jì)可以更好地保護(hù)審計(jì)對象的隱私。通過引入?yún)^(qū)塊鏈、人工智能、大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)，可以通過智能化的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)直接對審計(jì)對象的行為進(jìn)行研判，并通過去除個(gè)人識別信息的數(shù)據(jù)進(jìn)行人工盲審，可以更好地保護(hù)審計(jì)對象的隱私。

二、為何要重視審計(jì)工作

（一）審計(jì)是重要的公共支出監(jiān)督工作

公共支出，支出的是來源于集體的資金，為了保障公共資金“取之于民，用之于民”，必須要重視預(yù)算審計(jì)工作，確保公共資金的合理利用、有效利用，避免貪污與浪費(fèi)。只有做好了預(yù)算審計(jì)工作，才能夠有效監(jiān)督公共支出，為公眾提供可以信服的數(shù)據(jù)，為決策者提供科學(xué)有效的政策制定依據(jù)。

（二）審計(jì)是推進(jìn)現(xiàn)代化治理的重要工作

審計(jì)工作，可以有效地對各個(gè)單位的預(yù)算、支出、收效進(jìn)行科學(xué)合理的記錄和測算，并結(jié)合經(jīng)濟(jì)理論進(jìn)行評價(jià)和優(yōu)化。只有科學(xué)開展審計(jì)工作，才能夠?yàn)楦鱾€(gè)單位的科學(xué)管理工作提供有效、可靠、堅(jiān)實(shí)的支撐。并通過這一支撐，推進(jìn)政府的現(xiàn)代化治理工作，構(gòu)建智慧政府、大數(shù)據(jù)政府。

（三）可以有效落實(shí)對公共事業(yè)主要負(fù)責(zé)人的監(jiān)督管理

通過推動審計(jì)的執(zhí)行，可以有效落實(shí)對公共事業(yè)主要負(fù)責(zé)人的監(jiān)督管理體系建設(shè)工作，更為科學(xué)、客觀、民主、公正的評價(jià)相關(guān)負(fù)責(zé)人員在任職周期中的工作成效，更好地監(jiān)督管理有關(guān)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人員領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)劃有關(guān)單位發(fā)展的相關(guān)工作。通過內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督管理體系，有效促進(jìn)相關(guān)負(fù)責(zé)人員對自身工作進(jìn)行全方位認(rèn)知，改進(jìn)當(dāng)前工作中存在的問題，更為盡職盡責(zé)地為人民服務(wù)、組織領(lǐng)導(dǎo)生產(chǎn)工作、完成黨和國家交予的任務(wù)。

同時(shí)，用可以直接反映客觀事實(shí)的審計(jì)評價(jià)結(jié)果，評價(jià)有關(guān)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人員，樹立正確的選人用人導(dǎo)向，以實(shí)際工作能力、工作業(yè)績對有關(guān)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行評判，用客觀事實(shí)決定其未來的留用、升職抑或優(yōu)化。

（四）可以有效推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨工作

落實(shí)審計(jì)工作，推動新時(shí)代下中國特色社會主義審計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)，可以更加全方位、多角度對相關(guān)人員進(jìn)行監(jiān)督核查，從源頭上杜絕貪污腐敗，推動行政透明化、管理公開化，使權(quán)力在制度的籠子里、在通透的陽光下規(guī)范運(yùn)行，有效預(yù)防貪污腐敗、濫用職權(quán)、瀆職及職務(wù)犯罪的發(fā)生，有效落實(shí)黨要管黨、全面從嚴(yán)治黨、黨領(lǐng)導(dǎo)一切的指示精神。

（五）可以有效促進(jìn)政府部門及公有制經(jīng)濟(jì)主體現(xiàn)代化發(fā)展

審計(jì)工作，在公有制經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中放眼整個(gè)社會主義事業(yè)的全盤發(fā)展大局，對具體部門和具體人員進(jìn)行了審查，有效杜絕了貪污腐敗、濫用職權(quán)、瀆職及職務(wù)犯罪。

通過審計(jì)工作，其對政府支出及公有制經(jīng)濟(jì)主體的整體發(fā)展經(jīng)營情況進(jìn)行了科學(xué)評判，對其內(nèi)部的管理制度體系進(jìn)行審查，尋找管理制度中的漏洞與問題，形成科學(xué)的反饋指導(dǎo)意見，提出全方位的整改措施及建議，是幫助有關(guān)單位落實(shí)現(xiàn)代化管理制度體系建設(shè)的一項(xiàng)重要工作。

三、審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）預(yù)算管理與審計(jì)核算工作銜接不暢的風(fēng)險(xiǎn)

作為各個(gè)單位內(nèi)部重要的審計(jì)工作，預(yù)算審計(jì)管理與審計(jì)核算工作是一體兩面、不可分割的兩項(xiàng)重要工作。然而，在目前的各個(gè)單位預(yù)算審計(jì)工作中，存在著一定程度上的兩項(xiàng)工作的銜接不暢，進(jìn)而導(dǎo)致了重復(fù)工作和工作空白的出現(xiàn)，導(dǎo)致了工作效率和工作質(zhì)量的降低。因此，必須要認(rèn)識到審計(jì)核算工作與預(yù)算管理工作的共同之處——他們都是為了體現(xiàn)各個(gè)單位資金收入與支出的真實(shí)水平的重要工作。

此外，其還有助于保障各個(gè)單位資金的流動性的提升。在進(jìn)行各個(gè)單位資金管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合兩個(gè)工作的共性與個(gè)性，構(gòu)建一體化的、完善的各個(gè)單位資金管理審計(jì)科目體系，有效落實(shí)各個(gè)單位預(yù)算審計(jì)工作的改革。

（二）預(yù)算安排中的風(fēng)險(xiǎn)

各個(gè)單位預(yù)算的安排工作必須要依據(jù)國家法律、上級各個(gè)單位部門的規(guī)定開展，根據(jù)實(shí)際需要和工程建設(shè)情況進(jìn)行科學(xué)調(diào)整。

然而，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場波動下的資源分配導(dǎo)致某些建設(shè)材料、人員的價(jià)格具有一定的不穩(wěn)定性，進(jìn)而導(dǎo)致了預(yù)算規(guī)劃和實(shí)際工作的偏離，使得某些公共支出項(xiàng)目存在資金投入過量、某些公共支出項(xiàng)目資金投入不足的問題。

因此，必須要結(jié)合審計(jì)制度改革工作，使用現(xiàn)代化的審計(jì)核算技術(shù)和核算制度，預(yù)留足夠的攤銷成本、壞賬準(zhǔn)備、貼現(xiàn)以及計(jì)提準(zhǔn)備金，保障公共支出項(xiàng)目的預(yù)算安排的科學(xué)性和合理性，提升整體項(xiàng)目的可執(zhí)行性。其避免后續(xù)工作中接連不斷的預(yù)算修改和計(jì)劃變更，規(guī)范預(yù)算工作，提升預(yù)算安排工作的嚴(yán)肅性。

（三）預(yù)算編制核算工作中的風(fēng)險(xiǎn)

在開展預(yù)算編制核算時(shí)，存在著工作人員積極性不足、不能合理利用單位內(nèi)專業(yè)人才，報(bào)表編制缺乏專業(yè)性與科學(xué)性，數(shù)據(jù)存在精確性不高等問題，進(jìn)而導(dǎo)致各個(gè)單位預(yù)算審計(jì)不能有效作用于各個(gè)單位工作的完善和調(diào)整。

在某些工作人員開展工作時(shí)，常常出現(xiàn)事后補(bǔ)錄資料、人工“做平”賬目等不合規(guī)、不合法的現(xiàn)象。在傳統(tǒng)的預(yù)算審計(jì)工作中，因?yàn)橐晃兜貜?qiáng)調(diào)事后的審核和監(jiān)督，缺乏了對建設(shè)工作全流程的監(jiān)管，導(dǎo)致一些貪污與浪費(fèi)在已經(jīng)發(fā)生后才得以被指出，大量損失在這時(shí)已經(jīng)無法挽回。

四、有效推進(jìn)“數(shù)字化審計(jì)”下的風(fēng)險(xiǎn)控制工作

（一）技術(shù)先行，打造過硬的審計(jì)團(tuán)隊(duì)

在金融集約化時(shí)代，審計(jì)職能發(fā)生了巨大變化，對審計(jì)人員的素質(zhì)和能力提出了更高的要求。同時(shí)，為了適應(yīng)內(nèi)外部客觀環(huán)境的深刻變化，努力實(shí)現(xiàn)“集約化、扁平化、專業(yè)化”的管理要求，對各個(gè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè)和財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)提出了新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。因此，財(cái)務(wù)人員應(yīng)從理論與實(shí)踐、專業(yè)與操作、控制與引導(dǎo)等角度，提高財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)管控能力和專業(yè)水平，進(jìn)而促進(jìn)各個(gè)單位預(yù)算審計(jì)工作水平的提高。

（二）圍繞數(shù)字化審計(jì)的特點(diǎn)，完善審計(jì)制度

完善的審計(jì)監(jiān)督管理體系是保障各個(gè)單位預(yù)算審計(jì)工作有效開展，避免工作不合理、不全面，降低個(gè)人因素對工作質(zhì)量影響的重要工作。

因此，必須要針對“數(shù)字化審計(jì)”的新形勢，系統(tǒng)化、科學(xué)化完善相關(guān)制度，對審計(jì)人員的數(shù)據(jù)調(diào)取權(quán)限，相關(guān)經(jīng)辦人員的數(shù)據(jù)儲存規(guī)范，全過程的數(shù)據(jù)留檔留痕設(shè)計(jì)等數(shù)字化審計(jì)中的新問題進(jìn)行制度化的確立。其以全面推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)的制度化管理，推動相關(guān)工作人員以更為認(rèn)真的態(tài)度、更為敏銳的視角發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部存在的問題，并制定相應(yīng)的科學(xué)方案予以調(diào)整，推動數(shù)字化審計(jì)工作的有效執(zhí)行，保障現(xiàn)代化管理體系的有效落實(shí)。

（三）構(gòu)建全流程全方位數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)

各個(gè)單位的審計(jì)工作，并不是局限于辦公室、局限于工作前端和后端的工作，它是貫穿資金投入全流程，遍布各個(gè)單位管理區(qū)域內(nèi)的全流程、全范圍工作。有必要融通相關(guān)單位具體工作領(lǐng)域以及計(jì)算機(jī)、人工智能和大數(shù)據(jù)等相關(guān)知識，充分結(jié)合現(xiàn)代化的信息智能工具對經(jīng)濟(jì)形勢、企業(yè)所處行業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行綜合研判，多角度開展審計(jì)分析工作，從而更好地保障審計(jì)工作得出的結(jié)果的客觀性、科學(xué)性，并進(jìn)一步提升其對實(shí)踐工作的指導(dǎo)意義。

此外，還可以借助人工智能與大數(shù)據(jù)分析工具，實(shí)現(xiàn)動態(tài)化、實(shí)時(shí)化審計(jì)管理，對審計(jì)后的整改反饋進(jìn)行連續(xù)跟蹤，更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的目的。因此，必須要構(gòu)建全流程、全方位的數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)，重視審計(jì)原始數(shù)據(jù)的數(shù)字化留存、分布式儲存和實(shí)時(shí)化核查，以高效、高質(zhì)的數(shù)字化審計(jì)技術(shù)系統(tǒng)為硬件基礎(chǔ)，推動科學(xué)化的預(yù)算審計(jì)工作的落實(shí)和執(zhí)行，并建立行之有效的溝通-反饋機(jī)制，在相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之時(shí)就進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，通過人工智能與大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行智能研判，對于異常行為進(jìn)行警報(bào)并進(jìn)入人工盲審流程，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問題，并進(jìn)行適時(shí)調(diào)整和優(yōu)化，避免公共資金或國有資產(chǎn)的損失。

五、結(jié)束語

信息技術(shù)的高速發(fā)展，給各行各業(yè)的工作既帶來了技術(shù)升級與巨大的便利，更給從業(yè)者帶來了挑戰(zhàn)。作為新時(shí)代下的審計(jì)工作者，必須積極學(xué)習(xí)新技術(shù)，完成數(shù)字化審計(jì)環(huán)境下的新任務(wù)。針對數(shù)字化審計(jì)中數(shù)據(jù)、材料、形式的新特點(diǎn)，單位應(yīng)抓住審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，積極通過提升審計(jì)工作水平、完善審計(jì)制度、升級數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)等方式，應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)，抓住機(jī)遇，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作質(zhì)量和效率的進(jìn)一步提升。