陳興洪 會稽山紹興酒股份有限公司

目前，隨著時代的變遷，傳統(tǒng)的預算管理方式所面臨的問題越來越突出，如何進行有效的預算管理，是目前最重要的工作[1]。在此基礎上，對企業(yè)集團的全面預算管理進行優(yōu)化和完善，對其發(fā)展起到了十分關鍵的作用。要使其持續(xù)健康發(fā)展，就必須確保其有效運行。全面預算管理是指根據(jù)企業(yè)的實際發(fā)展和需要，對各個業(yè)務流程進行合理的適當調整，以保證公司的可持續(xù)發(fā)展。同時，要堅持以公司的發(fā)展戰(zhàn)略為主導，不斷健全預算管理制度，規(guī)范各種程序，規(guī)范企業(yè)發(fā)展道路。

一、綜合財務管理在企業(yè)集團中的應用

（一）全面預算管理的基本內容

全面預算管理，是對與公司的發(fā)展有關的投資和財務活動進行合理的規(guī)劃、預測和整合，并對具體的執(zhí)行和評價工作進行控制和改善。與原先制訂的有關計劃不同，全面預算管理在觀念上不斷創(chuàng)新，具體可歸納為三全，即全員、全額、全程。全員是指所有工作人員都要參加到全面預算管理工作的整個流程里面；全部費用（全額）是全部預算執(zhí)行期間的全部預算金額；全過程（全程）主要是指整個項目的執(zhí)行。

（二）財務管理在企業(yè)集團中的應用特點

1.企業(yè)集團財務管理策略研究

企業(yè)集團的全面預算管理，以戰(zhàn)略管理為中心，以戰(zhàn)略思維為中心；以內部和外部環(huán)境為依據(jù)，采用相應的有效地控制體系，穩(wěn)固公司發(fā)展道路。

2.企業(yè)集團財務管理的效益

在目前的企業(yè)集團經(jīng)營管理中，預算管理已經(jīng)成為一個十分重要的工作。這個計劃把預算和其它的管理系統(tǒng)相結合，不僅能將集團的整體運營水平提升，還能大大提高公司成本利用率，提高集團的總體效益。

3.企業(yè)集團財務管理的綜合性

全面的預算管理是指一個整體的企業(yè)集團。綜合預算管理基于整體發(fā)展目標，其中包含了企業(yè)集團的全部經(jīng)營過程，并使所有員工都能參與到整個預算活動中來[2]。全面預算管理也是指以全體員工為保障的多個部門，通過多種形式的預算活動如財政等，將其滲透到各個業(yè)務和管理中。

4.企業(yè)集團財務管理的適用性

全面預算管理是以市場和規(guī)劃相結合的起點，把企業(yè)集團和市場聯(lián)系起來，這是規(guī)劃的一個重要方向。根據(jù)市場研究的預期結果，進行預算管理，對外部市場做正確回應，有節(jié)律地處理市場變動所帶來的各類風險。

（三）全面預算在集團公司企業(yè)中的應用戰(zhàn)略意義

1.實現(xiàn)集團的戰(zhàn)略目的

全面預算管理是企業(yè)集團總體發(fā)展戰(zhàn)略的出發(fā)點。在預測企業(yè)的未來經(jīng)營績效時，將長遠的戰(zhàn)略目標與企業(yè)的經(jīng)營活動結合起來，以達到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標。另外，還為全面的預算管理提供了監(jiān)測，可以使企業(yè)集團能夠及時地察覺到各種機會和挑戰(zhàn)，從而對其進行適當?shù)恼{整，從而使集團的戰(zhàn)略決策和計劃得以持續(xù)地提升。

2.促進企業(yè)集團成本費用的壓縮

在預算編制中，運用了事先規(guī)劃的功能，預先論證各種成本、費用的合理性，使各部門的成本、費用在合理的預算指標中得以體現(xiàn)。通過建立一個全面的預算評估系統(tǒng)，可以促進各部門對預算的投入和產(chǎn)出的深度認識，從而降低不必要的開支。

二、淺談企業(yè)集團預算管理的問題隱患

（一）全面預算管理意識淡薄

首先，企業(yè)經(jīng)理和管理者對企業(yè)的整體經(jīng)濟預算的重視不夠。對預算管理的重要性有一個深刻認識，尤其是公司的高級經(jīng)理等人必須清楚地了解到預算體系的目標、功能以及所獲得的利益。雖然財政與預算管理有許多相同之處，但預算管理更為全面，涉及各個方面，而財政管理僅僅是其中的一項內容。除金融之外，還有業(yè)務、人員、信息、投資等諸多領域。企業(yè)必須正確認識企業(yè)的預算管理，才能更好地保證企業(yè)的預算執(zhí)行。

其次，對全面預算管理體制的認識還不夠透徹。當前，我國企業(yè)的整體預算仍處在初步的財政預算期，對全面預算的理解尚不夠透徹。年終，財政部按照上級單位的工作任務和要求，編制了一份全面的財務預算。上級機關的年度營業(yè)收入、利潤、利潤總額由上級機關、預算執(zhí)行機關和監(jiān)督機關承擔。由于預算涉及整個集團的各個部門[3]，所以財務部并不能完全掌握每個部門的工作特性，所以必須讓每個部門都參與到預算中來，這樣才能保證預算的科學性和合理性。

（二）預算管理脫離公司的戰(zhàn)略

當前，企業(yè)集團在實施全面預算管理的過程中，戰(zhàn)略發(fā)展和預算管理之間存在著明顯的脫節(jié)。在現(xiàn)實中，企業(yè)集團的總體預算管理效率將會顯著降低，從而影響到集團的發(fā)展戰(zhàn)略。還有一些公司集團盡管制定了相應的策略計劃，卻只把它看作是企業(yè)內部的一種文化因素，沒有進行有效的指導全面預算管理。

（三）預算管理體制不健全

預算管理的成效與其組織制度有很大關系。企業(yè)所建立的組織系統(tǒng)，既可以達到公司的發(fā)展戰(zhàn)略，又可以有效地進行全面的預算管理。作為一個企業(yè)的載體，它自身也會隨著環(huán)境的改變而發(fā)生改變。但是，在全面預算管理中，由于其自身獨特性的存在，導致其在實施全面預算管理中有問題存在。這樣，就不能清楚地體現(xiàn)出各子公司的經(jīng)營關系，使得信息傳遞不及時給管理帶來困難，進而影響全面預算實施。

（四）預算管理機制不完善

首先，企業(yè)的全面預算制度運作不夠嚴密。雖然公司在內部建立全面的預算管理體系，但由于企業(yè)在實施全面預算的各個方面都沒有做到規(guī)范化，也就沒有積極充分發(fā)揮全面預算管理的作用。

其次，企業(yè)集團內部因素的評價與激勵機制還不健全。盡管我國已建立了全面的預算管理體系，但由于缺少與之相適應的績效評價與激勵機制，使其自身的嚴肅性、公平性受到了極大的削弱，致使其工作積極性下降，磨洋工現(xiàn)象時有發(fā)生。由于企業(yè)集團沒有全面的預算管理評價與分析，只需完成上級下達的工作任務即可，而忽略了預算與實際之間的差距。所以，問題就是問題，漏洞就是漏洞，并不能真正解決問題。

（五）預算管理專業(yè)人才缺失

在新形勢下，全面預算管理工作需要更多的人才素質和專業(yè)素質。要改進目前在全面預算管理工作中存在的一些問題，必須盡快培養(yǎng)專門的預算管理人員，提供有效地人力支撐給到以后的全面預算管理工作中去。

（六）全面預算管理的成效不大

目前，我國很多企業(yè)都實施了全面預算管理，但是在實際操作中，并沒有取得應有的成效。一方面，由于企業(yè)集團的整體預算不能涵蓋全部的項目和內容，導致一些財務工作在整體預算中沒有體現(xiàn)出來，很可能會對公司的發(fā)展產(chǎn)生難以預料的影響。另一方面，企業(yè)集團整體預算與企業(yè)的實際發(fā)展之間存在著一定的距離，無法對其進行長遠的發(fā)展和戰(zhàn)略規(guī)劃。

三、強化企業(yè)集團整體預算管理的戰(zhàn)略

（一）加強全面預算管理的認識

首先，企業(yè)提高企業(yè)的市場競爭力，必須持續(xù)加強全面預算管理的作用，加強內部全面預算管理的執(zhí)行力。所以，在執(zhí)行期間，應加強對全面預算管理工作的認識，加強對其實施的重視，并針對其進行相應的培訓，以提高其整體預算管理水平。另外，可以在一定程度上引入獎勵與懲罰機制，有效地調動員工的主觀能動性，保證企業(yè)集團的整體預算管理工作得以實施。

其次，要正確認識全面預算管理體制。財務部門則是以領導部門為主體，有效地進行全面的預算管理。由于預算工作涉及各公司的各個部門和各種活動，因此，應該讓各個部門都能正確地認識到全面的預算管理，從而使各個部門都能參與到預算的制定中來。另外，要加強企業(yè)各個部門的合作，提高預算編制的科學性。

（二）加強全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的聯(lián)系

企業(yè)集團發(fā)展的首要目的是根據(jù)內部和外部資源的整合來決定其發(fā)展的方向，但目前我國企業(yè)集團建立健全的全面預算管理體系，是為了更好地實現(xiàn)企業(yè)集團的戰(zhàn)略發(fā)展目標，并制定出相應的實施方案[4]。企業(yè)集團的領導者要時刻注意公司的發(fā)展趨勢，從公司的內外兩個方面來分析公司的長遠和短期發(fā)展目標。同時，在當前的經(jīng)濟和市場環(huán)境下，企業(yè)集團在進行預算管理時，應該適時地調整預算收入，使公司的戰(zhàn)略發(fā)展方向與預算管理緊密結合，確保集團的資源和各種經(jīng)濟活動得以實現(xiàn)。

（三）健全全面預算管理組織體系

多層次的預算管理體制是指由董事會、總預算管理委員會、預算工作小組組成的，預算管理工作的高效運行只能在建立健全的預算管理機構后才能得以保障進行。其中，董事會作為預算編制的決策機構，它的職責是根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略需要，通過預算的編制、實施、改進和評估等過程的協(xié)調；在公司所屬公司及控股公司，建立預算管理委員會，對預算進行預算編制、預算執(zhí)行、預算審核、預算分析等工作，在下屬的企業(yè)中設立一個預算部門，負責預算的審核，以此類推。

（四）健全綜合預算管理體制

首先，企業(yè)強化企業(yè)集團的整體預算管理體系。在執(zhí)行全面預算時，必須確保各項工作都是標準化的，并以全面預算管理的基本原則為基礎，確保各項制度的具體實施，使其充分發(fā)揮其作用。

其次，要建立健全有效的考核激勵機制。全員參與的思想需要被深刻灌輸給企業(yè)集團的全體員工，對全面預算管理的重要價值有更深層次的了解，讓集團所有員工積極參與到預算的制定和控制中來，確保全面預算的實施。在企業(yè)集團內部，實行責任型預算管理，強化公司集團內部各部門的責任意識。提高預算管理的自主性，建立明晰的獎罰制度，激發(fā)員工的主動性，強化全員自主權，為全面預算管理的實施營造良好的環(huán)境。

最后，保證在預算編制中的信息對稱。在實施預算時，要確保各個部門的工作都是以相關的制度為主導，加強各個部門之間的合作，提高彼此之間的交流。同時，將預算執(zhí)行中的各個部門的工作人員納入績效考核中，提高了預算執(zhí)行的協(xié)同作用。

（五）提高預算管理人員的綜合素質和專業(yè)素質

企業(yè)的發(fā)展離不開人才。在全面預算管理中，要加強內部員工的文化素養(yǎng)和技術水平，定期對工作員工進行教學培訓。具體來說，可以與大學進行合作，為企業(yè)提供合適的合作場所，從這些資源中挑選出優(yōu)秀的財務管理人員，為企業(yè)注入新的活力[5]。同時，還組織了一些有關的培訓，讓員工們有機會發(fā)表自己的看法，讓他們能夠更好地交流自己的管理經(jīng)驗，改進自己在做預算的時候所遇到的問題，為公司的發(fā)展創(chuàng)造一個更好的工作環(huán)境。在實施這一系列的培訓中，重點介紹了一些關于全面預算管理的實例，并對實施全面預算管理的一些問題和一些具體的要求進行詳盡的闡述，以便在提高工作人員對預算管理認識的同時，提高自己的責任心，也大大幫助提升預算管理中的規(guī)范性能。其次，各單位還應該為相關工作人員提供外出學習和交流的機會，提高員工的管理水平，為公司創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。

（六）提高全面預算管理的有效性

上文在對實施全面預算管理簡單闡述時，提到如何確定具體的預算戰(zhàn)略管理目標，以便指導未來的預算管理工作?；谶@一點，在具體執(zhí)行環(huán)節(jié)中，要加強對預算管理的監(jiān)督，提高整體預算管理的效果。從一定意義上講，企業(yè)集團的整體預算管理是一項龐大的系統(tǒng)和項目，它必須由相關部門負責具體的執(zhí)行。

（七）改進綜合預算管理評價和評價體系

企業(yè)長期發(fā)展，必須建立一個科學的預算績效評價體系，包括：質量、進度、完工效率。首先，建立風險預警與評價機制，對企業(yè)集團進行全面預算管理風險評價，并對其進行風險預警；其次，實時監(jiān)控全面預算執(zhí)行的效果與效率，并與實際執(zhí)行情況存在的缺口。本文就其成因進行了探討，并給出了相應的解決辦法；最后，為了保證整體預算管理順利進行，還必須實施業(yè)績評價、獎懲等措施。

四、結束語

綜上所述，我國企業(yè)集團的運營發(fā)展在當下面對著巨大的競爭壓力。通過實施全面的預算管理，改善公司的財務制度，改善內部和外部的發(fā)展環(huán)境，增強集團對各子公司的經(jīng)營狀況的控制。當前，企業(yè)集團實施全面預算管理的關鍵在于：建立一個完善的財務管理體系，進行全面的優(yōu)化預算模型，管理者提出并制定科學合理的預算指標體系，不斷摸索完善績效考核體系，提高集團的整體預算管理水平，提高集團的經(jīng)濟效益，為企業(yè)未來的發(fā)展奠定堅實的基礎。