蔡靈芝 臺州市黃巖區(qū)第二職業(yè)技術(shù)學(xué)校

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的科學(xué)化已成為當前高等職業(yè)教育改革不可替代的重大課題。財務(wù)內(nèi)部控制是否有效，直接影響到全體教師的工作熱情，影響著整個職業(yè)教育的正常運行，影響著學(xué)校在職工心中的形象，影響著學(xué)校的發(fā)展步伐。本文通過找出現(xiàn)階段學(xué)校開展財務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的不足之處，并提出多樣化措施。希望本文研究工作的開展能夠為有關(guān)部門及工作人員提供參考與指導(dǎo)。

一、職業(yè)學(xué)校開展財務(wù)內(nèi)部控制的意義

（一）加強內(nèi)部財務(wù)管理，有助于彌補我國現(xiàn)行會計法規(guī)體系的不足

雖然法律可以在許多方面限制人們的行為，但也并非所有的事情都是由法律決定的。財務(wù)內(nèi)部控制是一種非法性的內(nèi)部控制，將對整個金融工作產(chǎn)生一種補充調(diào)節(jié)的作用。這一補充需要管理者具備一定的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)素養(yǎng)，并嚴格遵循標準，從而滿足內(nèi)部財務(wù)控制的特定需求。作為上層建筑的法律體系，其功能常常具有強制性，不能深入到具體的細節(jié)。但是，加強內(nèi)部控制能夠更好地促進職業(yè)技術(shù)學(xué)院的持續(xù)發(fā)展。

（二）加強財務(wù)管理，使會計指標得到全面保障

在職業(yè)教育的運作中，會計人員是否能夠提供真實、可信的資料、能夠按時、有效地完成工作，并使之能夠順利地實施，都離不開良好的專業(yè)素質(zhì)[1]。會計人員在工作中能充分發(fā)揮自己專業(yè)素質(zhì)，從而對工作充滿了激情。加強內(nèi)部控制，使會計人員認識到其存在的缺陷，只有在認識到自己的缺點后，才能使自己盡早地改正，改正自己的過失，不斷提高自己的職業(yè)素養(yǎng)，將這種責任感和使命感運用到工作中去，融入財務(wù)核算之中，保證了信息的可信度，降低了決策的錯誤率，這樣才能在最短的時間內(nèi)達到工作的目的，保證學(xué)校的正常運轉(zhuǎn)，推動職業(yè)教育事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）加強財務(wù)管理，以及時適應(yīng)客觀環(huán)境

近些年，學(xué)校經(jīng)濟迅猛發(fā)展，在此同時，經(jīng)濟范圍的有關(guān)內(nèi)容逐漸進步、成熟。正因如此，財務(wù)會計在職業(yè)學(xué)校中的地位日益突出，在學(xué)校中的作用日益顯現(xiàn)，這將直接關(guān)系到學(xué)校的教育、教學(xué)、教師、學(xué)校的發(fā)展，因此，財務(wù)審計工作必須更加嚴格。這樣一來，要求學(xué)校不斷完善自身財務(wù)內(nèi)控機制，為財務(wù)會計信息真實性及客觀性提供保障，確保學(xué)校能夠滿足經(jīng)濟政策需求。同時，需要將市場經(jīng)濟發(fā)展趨勢作為依據(jù)，對現(xiàn)有教育教學(xué)方針不斷調(diào)整，明確日后辦學(xué)方向，確保日后擁有廣闊的發(fā)展前景[2]。

二、我國職業(yè)學(xué)校內(nèi)部財務(wù)控制特征討論

學(xué)校財務(wù)內(nèi)控工作具備如下特點：第一，學(xué)校開展財務(wù)內(nèi)控工作的最終目的是為高校的穩(wěn)定長遠發(fā)展提供保障，保護資金安全性，確保學(xué)?，F(xiàn)有資源能夠得到充分合理的分配，為教師和學(xué)生營造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境以及教學(xué)科研平臺，從而實現(xiàn)自身服務(wù)社會職能、高質(zhì)量人才的培養(yǎng)以及科學(xué)實驗的研究，并非像企業(yè)一樣提高經(jīng)濟利益[3]。第二，學(xué)校財務(wù)內(nèi)控范圍十分廣泛，學(xué)校經(jīng)濟活動涵蓋物資采購、基礎(chǔ)建設(shè)、教學(xué)科研、投資融資以及后勤工作等諸多內(nèi)容。正因如此，在構(gòu)建內(nèi)控體系時，學(xué)校除學(xué)院以及行政管理部門的工作，同時，應(yīng)該涵蓋校辦企業(yè)、附屬醫(yī)院乃至后勤集團的財務(wù)工作內(nèi)容。第三，學(xué)校會計核算體系及核算內(nèi)容相對復(fù)雜，導(dǎo)致這一現(xiàn)象的主要影響因素是學(xué)校內(nèi)部不光設(shè)置教學(xué)科研單位，同時存在生產(chǎn)性及服務(wù)性單位。第四，學(xué)校資金的配置具備多樣化特點，資金來源包括學(xué)費收入、財政撥款、銀行貸款、社會捐款以及生產(chǎn)經(jīng)營活動收入等資金使用，包括專項支出、教學(xué)科研支持、校區(qū)建設(shè)等種類繁多復(fù)雜。這樣一來，為學(xué)校財務(wù)內(nèi)控工作的開展增加難度[4]。

三、學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的不足分析

經(jīng)過多年的發(fā)展，我國學(xué)校的財務(wù)管理體系和運行方式得到了較大的改善，但其內(nèi)部控制還存在一些不容忽視的問題，具體如下。

（一）財務(wù)內(nèi)控制度不完善，缺乏實用性

一般來說，內(nèi)部控制需要通過制定制度、執(zhí)行業(yè)務(wù)程序、科學(xué)分工等方式促使單位的會計資料可以在相互牽制之下產(chǎn)生，并避免錯誤的頻繁發(fā)生，保證會計數(shù)據(jù)及信息的真實性與可靠性。特別是近年來編制虛假財務(wù)報表、做假賬等事件頻繁發(fā)生，導(dǎo)致會計信息失真現(xiàn)象逐漸成了社會各界的關(guān)注焦點，造成此類現(xiàn)象的主要原因是：一是有很多單位尚未形成完善的內(nèi)部控制體系，從而導(dǎo)致財務(wù)信息數(shù)據(jù)的傳遞因脫節(jié)而出現(xiàn)問題；二是內(nèi)部控制的執(zhí)行效率較低，導(dǎo)致原本的規(guī)章制度流于形式，造成財務(wù)信息失真。因此，科學(xué)合理的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度是保證學(xué)校財務(wù)信息真實可靠的重要基礎(chǔ)。對于職業(yè)學(xué)校的內(nèi)控工作來說，其外在的影響可以通過規(guī)范和制約來反映出來，而內(nèi)部環(huán)境則會使職業(yè)學(xué)校的內(nèi)控內(nèi)容和形式發(fā)生變化。因此，加強內(nèi)部控制的動力來源于職業(yè)學(xué)校自身。

（二）管理環(huán)節(jié)薄弱、審批程序不嚴

在行政機關(guān)的財政管理中，財政支出的管理體系最為關(guān)鍵。在實踐中，許多單位僅僅把財務(wù)當作“付款員”，尤其是在重大決策和項目活動上，沒有讓財務(wù)人員參與，這就造成了對財務(wù)工作進度和業(yè)績的不了解。在報銷過程中，一些單位存在著先由主管領(lǐng)導(dǎo)審批，然后財務(wù)部門對原始憑證和相關(guān)資料進行審查的情況。這種先審批后審核的程序，直接造成了財務(wù)監(jiān)督的失敗。

（三）資產(chǎn)管理失控、使用效率低

當前，許多學(xué)校把重點放在業(yè)務(wù)發(fā)展上，忽略了內(nèi)部控制，一些領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏對內(nèi)部控制的全面認識，不清楚內(nèi)部控制對機構(gòu)發(fā)展的重要性；有的員工在內(nèi)部控制方面存在著巨大的誤區(qū)，認為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的工作，缺乏協(xié)作；另外，一些機構(gòu)的財務(wù)人員觀念陳舊，重核算、輕控制，再加上各個部門之間缺乏協(xié)調(diào)、缺乏交流，導(dǎo)致內(nèi)部控制的相對封閉，從而嚴重地影響了內(nèi)部控制的質(zhì)量；許多學(xué)校由于長期受上級機關(guān)的制約，缺乏獨立性，內(nèi)部控制的體制不健全，各種制度難以得到切實的執(zhí)行，財務(wù)人員的責任意識不強，內(nèi)部控制缺乏創(chuàng)造性、缺乏專業(yè)性，工作流程不規(guī)范，容易發(fā)生財務(wù)工作失誤的情況。同時，一些單位對內(nèi)部控制的監(jiān)管不力，使得企業(yè)的資產(chǎn)使用效率相對低下，造成了資源的浪費。

（四）財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

目前，部分學(xué)校財會工作人員的法制觀念不夠健全，在思想上存在著僥幸心理，認為自己的行為已經(jīng)觸犯了法律的底線，對法律沒有足夠的尊重，在處理會計問題上，仍然依賴于傳統(tǒng)的思想和做法，沒有嚴格遵守相關(guān)的法律法規(guī)，導(dǎo)致了法律上的風(fēng)險。不同單位的財務(wù)人員學(xué)歷、家庭背景和生活經(jīng)驗都不盡相同，他們的工作質(zhì)量也不相同，有些財務(wù)人員擁有大學(xué)本科學(xué)歷，每年都要接受會計繼續(xù)教育，職業(yè)道德意識很強，而有些財務(wù)人員則沒有接受過正規(guī)的教育，甚至連職業(yè)道德教育都沒有，他們對專業(yè)知識的掌握程度也不盡相同，尤其是在處理復(fù)雜的財務(wù)事務(wù)時，每個人的態(tài)度都不一樣。財政人員應(yīng)每年接受一次繼續(xù)教育，但是在現(xiàn)實生活中，由于財政工作繁忙，往往沒有足夠的時間和精力來進行持續(xù)教育。

四、學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制對策分析

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)要重視內(nèi)控制度并嚴格執(zhí)行

重點關(guān)注財務(wù)收支審批制度，明確各部門負責人在工作中的職責范圍。單位重大經(jīng)濟事項和項目的進行應(yīng)有財務(wù)負責人參與，增強決策的合法性和合理性。加強對財務(wù)內(nèi)部控制的認識是學(xué)校實施內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在，所以必須加強單位管理層的責任主體意識與內(nèi)部控制意識，重視內(nèi)部控制制度的制定及完善，通過有效的手段實現(xiàn)單位的內(nèi)部控制目標。作為管理層來說，其需要針對各部門的日常工作及職權(quán)范圍制定出合理的管理機制，并借助內(nèi)部控制來有效掌控相關(guān)事務(wù)。同時，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人員需要在經(jīng)營發(fā)展期間不斷強化自身的內(nèi)部控制理念，及時緊跟時代的發(fā)展腳步，對自身的認知觀念進行更新，充分認識到目前形勢下單位財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性，并重視對單位員工的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，強化職工的業(yè)務(wù)能力，全面提升職工的綜合素養(yǎng)，因為只有每個崗位的人員都形成了一定的內(nèi)部控制意識后，才能夠形成強烈的責任感，并展開自我約束。

（二）設(shè)置內(nèi)控制度要從實際出發(fā)

各個學(xué)校應(yīng)在強化自身制度建設(shè)的基礎(chǔ)上，不斷完善財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，通過制度建設(shè)的方式完善財務(wù)內(nèi)部控制體系，并將該制度貫穿于業(yè)務(wù)流程當中，以此來不斷加強對決策執(zhí)行過程的追蹤及問責。同時還要結(jié)合學(xué)校實際業(yè)務(wù)制定落實業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、出納、核算、資產(chǎn)管理等多項不相容職位的分離制度，對于一些關(guān)鍵崗位要實施輪崗制度，保證單位業(yè)務(wù)不會因人員問題而受到影響。在完善授權(quán)制度時，所有的財務(wù)資金都需要按照相應(yīng)的流程進行審批，確保相關(guān)工作人員可以在權(quán)力范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)，推動內(nèi)部控制制度的優(yōu)化和完善。此外，作為學(xué)校的一個職能部門，內(nèi)部審計是對職業(yè)學(xué)校內(nèi)部控制體系的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評估，在學(xué)校內(nèi)部控制制度中具有特殊的地位。內(nèi)部審計部門能夠監(jiān)督檢查信息流、資金流、實物流，使學(xué)校財務(wù)內(nèi)控制度和體系得到完善，這樣才能更好地發(fā)揮監(jiān)管作用。

（三）崗位設(shè)置應(yīng)分工明確

在崗位設(shè)置上，要堅持不兼容的職位相互分開，在設(shè)置上要相互制約和監(jiān)督。在財務(wù)上，會計與出納分開，將賬目與稽查分開。尤其是資產(chǎn)的采購、登記、管理，要有清晰的劃分，計劃采購和登記的工作，通常都是由單位的財務(wù)人員來完成，管理工作也要交給別人來做，并且要定期地查賬，對資產(chǎn)的賬實進行有效的控制。條件允許的學(xué)校應(yīng)該設(shè)置一個專門的財務(wù)管理機構(gòu)，或者指派專職的審計人員來監(jiān)督和配合財務(wù)人員的日常管理工作，在明確財務(wù)管理流程的同時，保證崗位權(quán)責分明和職能的強化，并借助加大預(yù)算執(zhí)行力度的方式對支出標準展開嚴格的監(jiān)管。各職業(yè)學(xué)校上級領(lǐng)導(dǎo)需要定期開展財務(wù)突擊檢查工作，對學(xué)校的財務(wù)收支情況進行詳細的摸查，并以職工大會形式將檢查結(jié)果進行公開，讓全體職能可以共同參與并商討改進措施，及時制止和糾正財務(wù)管理過程中存在的問題，避免錯誤進一步擴大。這樣不僅能夠很好地促進事業(yè)單位財務(wù)管理流程的規(guī)范化，還能夠在很大程度上彌補內(nèi)部監(jiān)督所無法覆蓋的地方。所以說財務(wù)部門的職能是不可忽視的，需要在不斷加大監(jiān)管力度的同時實施定期檢查與專項檢查相結(jié)合的方式，對各種專項資金的流向及時進行全方位監(jiān)管。

（四）提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

對于職業(yè)學(xué)校而言，想要實現(xiàn)長期有序的發(fā)展并擁有強大的創(chuàng)新能力，人才管理工作顯得至關(guān)重要。所以為了能夠更好地優(yōu)化財務(wù)管理內(nèi)部控制工作，將財務(wù)管理的作用充分發(fā)揮出來，就必須重視和推進財務(wù)管理團隊的建設(shè)，為單位發(fā)展培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平的財務(wù)人才，提高單位的內(nèi)部控制效率。首先，要重視在崗人員的培訓(xùn)，也就是在單位內(nèi)部定期開展講座活動，邀請財務(wù)專家到場指導(dǎo)并分享經(jīng)驗，提高財務(wù)人員之間的互動與交流；其次，學(xué)校單位應(yīng)根據(jù)其自身的發(fā)展情況和內(nèi)部控制要求，對人才招聘進行相應(yīng)的調(diào)整，并在選擇過程中注意人才素質(zhì)的提升。同時，其財務(wù)人員不僅需要具備一定的職業(yè)道德，還需要具備一定的愛崗敬業(yè)精神和責任意識，只有這樣才能夠促進職業(yè)學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制工作的快速有序發(fā)展。

五、結(jié)語

隨著社會的發(fā)展，這些年來，學(xué)校也取得飛快的發(fā)展，對財務(wù)工作也有了全新的要求。高質(zhì)量的財務(wù)內(nèi)控工作能夠抵制貪污腐敗現(xiàn)象，有效控制學(xué)校資金流，從而為教學(xué)工作的開展提供保障。但現(xiàn)階段學(xué)校開展財務(wù)內(nèi)控工作過程中存在諸多不足之處，想要解決現(xiàn)階段的不足，學(xué)校有關(guān)部門及管強金融風(fēng)險防范，完善防范機制，重塑學(xué)校財務(wù)內(nèi)控活動。在此基礎(chǔ)上，強化內(nèi)控審計工作，確保內(nèi)控的落實，只有這樣才能夠確保學(xué)校得到持續(xù)性發(fā)展。