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        企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其防范的研究

        2022-11-21 05:01:03吳丹廣州市公共交通集團(tuán)有限公司
        環(huán)球市場 2022年25期
        關(guān)鍵詞:審計工作部門理念

        吳丹 廣州市公共交通集團(tuán)有限公司

        企業(yè)內(nèi)部審計是在企業(yè)內(nèi)部自行開展的審計活動,是與外部審計相對的概念。外部審計需要專業(yè)的審計機(jī)構(gòu),審計結(jié)果需要公示,接受社會的監(jiān)督,外部審計的結(jié)果會直接影響企業(yè)的發(fā)展,有時通過外部審計檢查出企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)重的違規(guī)問題,會直接導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)和解體。因為外部審計并不是幫助檢查,而是要檢測出企業(yè)因為某種不良目的故意犯下的錯誤,因為外部審計一旦檢查出問題企業(yè)能修復(fù)的空間非常有限,因此內(nèi)部審計應(yīng)運(yùn)而生,并作為企業(yè)防控風(fēng)險的重要組成部分。

        一、企業(yè)內(nèi)部審計簡介

        在如今大浪淘沙般的市場激烈競爭中,企業(yè)管理層不能全心全意進(jìn)行擴(kuò)張,來促進(jìn)企業(yè)的成長,外部環(huán)境的變化,競爭對手的經(jīng)營情況以及企業(yè)內(nèi)部的管理問題都可能會拖垮企業(yè),讓企業(yè)失去生存的機(jī)會。因此風(fēng)險是企業(yè)管理者必須考慮的內(nèi)容,風(fēng)險分為很多的種類,但是無論什么類型的風(fēng)險要想有效防控都需要在企業(yè)內(nèi)部建立防控體系,這樣才能在危機(jī)以風(fēng)險發(fā)生為征兆時得以有效的控制,而不是事到臨頭召開會議商討方案,這樣的做法即使能夠來得及補(bǔ)救問題,也會讓企業(yè)陷入被動。企業(yè)面臨嚴(yán)苛的市場環(huán)境,想要規(guī)避風(fēng)險最有效的措施就是建立內(nèi)部的審計體系,隨時進(jìn)行自我監(jiān)督與糾正錯誤。同時,內(nèi)部審計人員也屬于企業(yè)員工,他們對于公司的情況非常了解,更容易在一定程度上更快更準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題,既然企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展中的地位如此重要,那么企業(yè)就需要不斷完善內(nèi)部審計。然而,從現(xiàn)有的情況來看,很多企業(yè)接觸審計概念的時間尚短,在內(nèi)部審計方面本身也具有很多問題和風(fēng)險,在這種情況下,企業(yè)必須予以分析和解決,才能保證企業(yè)的生存和發(fā)展。

        二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

        (一)審計的焦點(diǎn)不是集中在風(fēng)險管理上

        內(nèi)部審計是企業(yè)對自身工作的檢查,但是審計的目的不是核實企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按規(guī)定進(jìn)行,賬目及流程有沒有問題,而是為了規(guī)避風(fēng)險,就如同上文所說,現(xiàn)代企業(yè)在大浪淘沙的市場競爭中,時時刻刻都面臨著危機(jī)與困境,企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)重要的自我規(guī)避風(fēng)險的方式,可是現(xiàn)在很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作只是走一個檢查的流程,而沒有真正對企業(yè)潛在的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判和覺察。這說明企業(yè)從審計理念本身上就存在問題,這也是公司內(nèi)部審計存在的最大風(fēng)險。

        (二)對審計工作不重視

        很多企業(yè)的審計并不是一個完整獨(dú)立運(yùn)作的部門,而是由其他崗位的人兼任,或者讓不同部門的人互相檢查,即使單獨(dú)設(shè)立了審計部門,也是人員構(gòu)成簡單,檢查方式和范圍始終如一,時間一長就是走一種形式,審計人員和各部門崗位人員的簡單交流,如此而已。企業(yè)對審計工作的不重視會讓審計工作形同虛設(shè),不能發(fā)揮出自身作用,即不能在體系內(nèi)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部活動,給企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營帶來風(fēng)險。

        (三)審計人員素質(zhì)較低

        專業(yè)的會計師事務(wù)所的員工大多是具有多年審計經(jīng)驗且學(xué)歷較高的業(yè)內(nèi)人士,雖然也有臨時招聘應(yīng)屆畢業(yè)生或未畢業(yè)的實習(xí)生做簡單的審計基礎(chǔ)準(zhǔn)備,但那也是為降低審計成本的手段,從綜合的角度看,會計師事務(wù)所的人員素質(zhì)較高,且結(jié)構(gòu)合理分工明確,因此才能較好地完成審計工作。但是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部的審計人員的學(xué)歷和經(jīng)驗都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,審計人員在層次上即呈現(xiàn)落后的態(tài)勢,這必然會導(dǎo)致公司審計結(jié)果的不準(zhǔn)確,甚至提供錯誤的信息,誤導(dǎo)決策人員。此外,從理論上說,參與審計的人員不能只是專業(yè)的財會人員,還需要其他崗位的企業(yè)管理人員參與,因為這樣才能更好地分析公司情況,讓審計結(jié)果變得更有意義。但是現(xiàn)在很多企業(yè)審計部門并沒有這種人員構(gòu)成的科學(xué)考量,以上種種都使得公司的審計人員素質(zhì)較低。

        (四)審計方法落后

        現(xiàn)代很多企業(yè)認(rèn)為審計就是核查,正如上文提到的只是核實企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的流程和最終賬務(wù)數(shù)額,這種方法在現(xiàn)在這個時代來說已經(jīng)非常落后,完全不能符合時代的要求,因為從中能夠反映的都是企業(yè)最基礎(chǔ)的內(nèi)容,對于風(fēng)險分析技術(shù)沒有運(yùn)用,也就無法完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系,企業(yè)的內(nèi)部控制是和風(fēng)險管理密切相關(guān)的,而這兩者又和現(xiàn)代化的審計模式相關(guān)聯(lián),目前落后的審計方式顯然不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展所需的內(nèi)部體系。

        (五)對審計結(jié)果不重視

        企業(yè)對審計的忽視還體現(xiàn)在結(jié)果上,因為審計的范圍始終沒有變化,審計的方法也落后單一,因此審計結(jié)果無論是對管理層決策還是領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行分析總結(jié)都沒有太大意義,因此審計工作完成后,對于審計結(jié)果也沒有重視。但是審計本身不是目的,而是手段,企業(yè)要根據(jù)審計這種手段來對企業(yè)情況進(jìn)行掌控,因此忽略審計結(jié)果的企業(yè)完全沒有發(fā)揮出審計的作用。

        三、企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險總結(jié)

        根據(jù)上述分析,很多企業(yè)在面臨外界市場環(huán)境的變化時,忽略了內(nèi)部審計環(huán)節(jié)的發(fā)展,在理念上沒有將企業(yè)風(fēng)險防范與內(nèi)部審計體系相聯(lián)系,再加之人員和技術(shù)都處于落后的狀態(tài),不僅不能讓內(nèi)部審計工作發(fā)揮出應(yīng)有的作用,而且還可能會讓管理層忽略公司出現(xiàn)的問題,或者因為內(nèi)部審計提供的信息有誤而造成決策失誤,對公司發(fā)展有很大的不利影響。

        四、企業(yè)如何做好內(nèi)部審計

        (一)從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層開始樹立新的審計理念

        上文分析了很多企業(yè)行為上的不足導(dǎo)致重大的審計風(fēng)險,但是一切的審計行為都是由理念支配的,如果想要做好內(nèi)部審計,僅僅從基礎(chǔ)做起對每個細(xì)節(jié)都進(jìn)行改革,這樣不僅不能達(dá)到做好企業(yè)內(nèi)部審計的目的,而且還會造成企業(yè)內(nèi)部管理的混亂,讓一些事物的處理陷入兩難,讓企業(yè)員工無所適從。企業(yè)要想從行動上改變,首先就要改變理念,而當(dāng)代企業(yè)的任何理念都要隨外界市場大環(huán)境的變化而變化,尤其是現(xiàn)在市場情況瞬息萬變的情況下,只有主動的改變才能保證公司的生存和發(fā)展。理念的轉(zhuǎn)變本身也并不容易,尤其是一個公司的理念,因為企業(yè)上下人員結(jié)構(gòu)復(fù)雜,各自崗位不同,只有從領(lǐng)導(dǎo)層入手才能逐步下移讓公司每一份子都擺脫老思路老思想。企業(yè)理念的改變需要從領(lǐng)導(dǎo)層入手,不僅因為領(lǐng)導(dǎo)決定公司大的發(fā)展方向,更是因為領(lǐng)導(dǎo)對于公司的發(fā)展要比普通員工給予更多的重視,只有領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識到了審計工作的重要性,才會將這種理念逐步下移,最終讓每一位員工都能樹立建立內(nèi)部審計防范風(fēng)險的意識,從而積極地配合審計工作,讓內(nèi)部審計工作得以在企業(yè)內(nèi)部順利展開,而每位員工無論什么崗位什么職責(zé)都能在內(nèi)部審計結(jié)果中明確企業(yè)面臨的風(fēng)險,從而在自己的崗位上認(rèn)真工作,向規(guī)避企業(yè)風(fēng)險的方向努力。

        (二)建立完善的內(nèi)部審計部門

        要在企業(yè)內(nèi)更好地完成審計工作,首先需要建立專門的審計部門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作,保證這個部門的獨(dú)立性是發(fā)展內(nèi)部審計的基礎(chǔ)和前提。其次,審計部門的運(yùn)行需要制定一套科學(xué)的規(guī)定,明確負(fù)責(zé)內(nèi)部審計人員的工作范圍和職權(quán),從而更好地與其他部門的員工進(jìn)行交流,審計人員按照規(guī)章制度辦事,聽從領(lǐng)導(dǎo)的指揮,這樣才能更好地規(guī)避審計風(fēng)險。

        在建立企業(yè)的內(nèi)部審計部門后,就需要對審計工作進(jìn)行科學(xué)合理的計劃,通常來說,現(xiàn)代化的審計工作需要的步驟有四個,首先,既然是風(fēng)險導(dǎo)向的審計,對風(fēng)險的預(yù)判是內(nèi)部審計的第一步,當(dāng)然,要判斷企業(yè)風(fēng)險,單純地依靠審計部門財會人員的判斷是不足夠的,需要更多部門更多層級的人員參與和討論。第二就是對企業(yè)與審計相關(guān)的人力資源和其他資源做一個基本的核查,從而把有效的審計資源用到最核心的位置。在這里我們需要知道的是,企業(yè)在進(jìn)行審計的過程中也涉及大量的資源的消耗,現(xiàn)代審計工作需要的支持有很多方面,都需要進(jìn)行合理運(yùn)用。第三步是制定審計的規(guī)劃。第四步是根據(jù)實際情況的修改,有了前面兩步的鋪墊,第三步規(guī)劃的制定將會減少很多盲目性,更加了解企業(yè)的發(fā)展情況,再加上第四步不斷地調(diào)整,就能夠讓完善的統(tǒng)計部門按照一定章程有效地開展內(nèi)部審計工作。

        (三)提高審計人員的素質(zhì),建立專業(yè)審計團(tuán)隊

        審計人員的素質(zhì)對于審計工作的風(fēng)險系數(shù)是有很大關(guān)聯(lián)的,審計部門需要的員工有以下幾種:首先,最核心的就是財會專業(yè)的員工,他們接受過系統(tǒng)的財會知識學(xué)習(xí),對于審計的內(nèi)容和過程非常了解,但是很多財會人員的學(xué)歷層次不高,對于知識的掌握比較膚淺,而且實踐經(jīng)驗也不夠豐富,所以不能更好地完成內(nèi)部審計任務(wù)。要解決這個問題可以有兩種途徑,其一是盡量招聘高學(xué)歷的財會專業(yè)人員,對于在民間審計師事務(wù)所工作過有相應(yīng)經(jīng)驗的人優(yōu)先錄用,這是從招聘角度進(jìn)行問題解決;其二是企業(yè)也可以啟動自身的繼續(xù)教育機(jī)制,組織內(nèi)部的崗位培訓(xùn)并對審計人員的素質(zhì)做定期考核,這樣可以為企業(yè)自身不斷的培養(yǎng)人才。其次,審計部門需要工程技術(shù)類的員工,因為審計工作往往面臨龐大的數(shù)據(jù)資料,逐一審查或者是科學(xué)抽檢都是傳統(tǒng)的審計方法,效率比較低下,審計人員工作量也很大,而利用工程技術(shù)可以較好地進(jìn)行分析,得出審計結(jié)論。最后,審計部門也需要一些其他不同專業(yè)的人員,建立內(nèi)部審計機(jī)制的目的是防范企業(yè)風(fēng)險,而不同專業(yè)的人對企業(yè)風(fēng)險預(yù)判的角度是不同的,只有綜合性的分析企業(yè)風(fēng)險,才能讓審計更好地發(fā)揮作用,得出科學(xué)準(zhǔn)確的審計結(jié)果??傊?,要做好內(nèi)部審計工作,需要在建立獨(dú)立部門的基礎(chǔ)上進(jìn)行部門人員的合理分工,并不斷提高審計部門員工的素質(zhì)。

        (四)運(yùn)用現(xiàn)代化審計方式

        審計技術(shù)的單一與落后,導(dǎo)致了審計工作形同虛設(shè),因此對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了不利影響,企業(yè)內(nèi)部審計要想更好地進(jìn)行,就需要引入現(xiàn)代化的審計方式,首先是上文提到的風(fēng)險理念問題,因為有了這種理念才能在內(nèi)部審計過程中將風(fēng)險識別作為主要任務(wù),而不是像以往一樣只是對各部門工作進(jìn)行簡單的檢查,而如果將這種理念持續(xù)下去,企業(yè)就能逐步建立自身的風(fēng)險防御機(jī)制,這種機(jī)制對企業(yè)發(fā)展尤為重要,因為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層的人為判斷很容易因為個人智慧和個人能力的不足而產(chǎn)生問題,但是風(fēng)險防御機(jī)制可以從整體上科學(xué)地進(jìn)行風(fēng)險識別。其次是財會專業(yè)的電算化發(fā)展趨勢也非常明顯,從傳統(tǒng)的手工記賬和珠算,到如今的計算機(jī)辦公軟件和電子制表,公司運(yùn)營也在隨著時代潮流發(fā)生改變,我們已經(jīng)進(jìn)入了信息時代,這種時代的洪流將會影響各行各業(yè),當(dāng)然也包括審計這個行業(yè),公司可以逐步建立電子化信息化的審計系統(tǒng),這樣做不僅可以適應(yīng)時代的潮流,還可以提高內(nèi)部審計的效率,防止內(nèi)部審計的人員在審計工作中出現(xiàn)問題或者徇私舞弊的情況??傊?,現(xiàn)代信息化審計體系的建立是企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容,為守護(hù)企業(yè)安全,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展發(fā)揮了很大的作用。

        (五)對審計結(jié)果進(jìn)行分析和應(yīng)用

        我們要知道的是,審計是手段,不是目的,因此任何一個企業(yè)都不是為了審計而審計,對于審計結(jié)果的分析,是企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的最后一環(huán),同時也是非常重要的一環(huán),企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者需要對審計結(jié)果進(jìn)行了解和分析,從而更好地調(diào)整公司運(yùn)營過程當(dāng)中的各類細(xì)節(jié)性問題,制定下一階段的發(fā)展戰(zhàn)略。這里需要注意的是,審計結(jié)果有時往往只是一句話,因此管理者要重視企業(yè)內(nèi)部審計工作中的細(xì)節(jié)性結(jié)論和過程,這樣才能更全方位地了解審計過程以及其中出現(xiàn)的問題,更好地指導(dǎo)企業(yè)的各類活動。要讓企業(yè)的內(nèi)部審計更好地發(fā)揮作用,讓企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制體系,防范企業(yè)在發(fā)展過程中可能遇到的各類風(fēng)險,最后對審計結(jié)果的應(yīng)用屬于閉合的一環(huán),它直接決定了審計結(jié)果對于企業(yè)是否發(fā)揮了作用,也直接決定了企業(yè)是否通過內(nèi)部審計活動完成內(nèi)部機(jī)構(gòu)的建立,并有效地防控風(fēng)險。

        五、結(jié)語

        綜合來說,現(xiàn)下的內(nèi)部審計和企業(yè)的風(fēng)險管理關(guān)系相當(dāng)密切。而企業(yè)處于大浪淘沙的市場競爭中,無時無刻不在面臨著各種風(fēng)險。風(fēng)險的存在是常態(tài)的,而且針對的是所有的企業(yè),而企業(yè)能否戰(zhàn)勝這些風(fēng)險在市場上占有一席之地并且更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展,能否建立有效的內(nèi)部審計體系在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中已經(jīng)越來越重要,雖然目前企業(yè)內(nèi)部審計體系還存在著很多的問題和風(fēng)險,但是只要不斷探討加以調(diào)整,就能夠更好地為企業(yè)服務(wù),促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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