熊建國 中國長城資產(chǎn)管理股份有限公司湖南省分公司

我國四大AMC[金融資產(chǎn)管理公司（Asset Management Co.）的簡稱]自1999 年相繼成立以來，經(jīng)歷了政策性經(jīng)營處置、商業(yè)化轉(zhuǎn)型探索、全面回歸主責主業(yè)等幾個階段，逐步成長為以問題資產(chǎn)、問題金融機構(gòu)、問題實體企業(yè)為主要對象，綜合運用債務重組、股權(quán)重組、資產(chǎn)重組、技術(shù)重組、債轉(zhuǎn)股、破產(chǎn)重整等技術(shù)手段，實現(xiàn)防范化解金融風險、服務實體經(jīng)濟的專業(yè)化資產(chǎn)管理服務商，按照國家要求履行政治責任、社會責任和經(jīng)濟責任。會計基礎(chǔ)工作是AMC 整個經(jīng)營管理和風險控制的基礎(chǔ)，其核心框架脫胎于母體銀行，注重內(nèi)控、質(zhì)量、管理、素質(zhì)等基本要素。母體銀行會計基礎(chǔ)工作的特點是管理層級多、鏈條長、會計機構(gòu)多且分散、會計人員隊伍龐大、現(xiàn)金出納和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務量大、嚴格實行日清月結(jié)、大量采用單式憑證等。AMC 隨著管理層級壓縮、會計人員減少、數(shù)字化迅速推進、高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)型，會計基礎(chǔ)工作呈現(xiàn)出機構(gòu)清晰、人少事多業(yè)務量集中、采用復式憑證、按旬結(jié)賬、手工操作持續(xù)減少、管理日趨精細化規(guī)范化等新的特點。

一、規(guī)范AMC會計基礎(chǔ)工作的重要性

會計基礎(chǔ)工作是指從編制和審核原始憑證、記賬憑證開始，到登記賬簿（登記簿、臺賬）、編制和上報會計報表、監(jiān)管報表、收集和整理會計檔案、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)人員管理等全過程的會計工作。概括起來，會計基礎(chǔ)工作是會計核算、會計管理、會計監(jiān)督、會計人員繼續(xù)教育、會計信息化等方面工作的統(tǒng)稱。隨著時代發(fā)展進步，會計基礎(chǔ)工作的內(nèi)涵和外延也會發(fā)生變化，其重要性不斷強化。首先，數(shù)字是一種稀缺資源，是科學決策的基礎(chǔ)，數(shù)字經(jīng)濟是現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，會計基礎(chǔ)工作提供的高質(zhì)量數(shù)據(jù)綜合反映了AMC所有業(yè)務的發(fā)展現(xiàn)狀和各階段經(jīng)營成果，高效率、高質(zhì)量的數(shù)據(jù)處理能力是AMC 核心競爭力的重要組成部分，在同業(yè)競爭日趨激烈的今天，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作對于AMC 的生存和不斷發(fā)展壯大具有重要意義。其次，會計基礎(chǔ)工作的優(yōu)劣決定整個會計工作的質(zhì)量。財務管理、統(tǒng)計監(jiān)測、經(jīng)營分析、計劃預算、業(yè)績考核以及廣義上的管理會計等都是以會計基礎(chǔ)工作為前提和基礎(chǔ)的，會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量決定了后續(xù)各項工作的質(zhì)量。再次，規(guī)范高效的會計基礎(chǔ)工作為會計人員更好參與經(jīng)營管理、實現(xiàn)業(yè)財協(xié)同，提供了時間精力和技術(shù)技能上的可能，有利于進一步提高會計人員工作能力和會計工作水平。最后，規(guī)范化的會計基礎(chǔ)工作有助于實現(xiàn)對經(jīng)營管理工作的全面監(jiān)督。會計基礎(chǔ)工作的操作過程同時也是會計履行監(jiān)督職能的過程，可以實現(xiàn)對財務收支、資金、預算等方面的全面監(jiān)督，避免各種違法違規(guī)違紀、貪污舞弊、會計信息失真問題發(fā)生；規(guī)范化的會計基礎(chǔ)工作同時也為內(nèi)部審計監(jiān)督和稅務、監(jiān)管、巡視檢查、貨幣資本市場機構(gòu)等各種外部檢查監(jiān)督提供基礎(chǔ)和條件，可以規(guī)避監(jiān)管處罰，有利于維護AMC 規(guī)范透明、正面積極的社會形象。

二、AMC會計基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀

二十多年來，AMC 會計基礎(chǔ)工作有了長足進步，經(jīng)受住了人均業(yè)務量大、監(jiān)管趨嚴、信息技術(shù)日新月異等內(nèi)外部挑戰(zhàn)的考驗，在高質(zhì)量發(fā)展階段煥發(fā)出新的生機與活力，如基本實現(xiàn)信息在線處理、集中審核、持證上崗、分級授權(quán)、審計跟蹤等等。但是，AMC 會計基礎(chǔ)工作與高質(zhì)量發(fā)展的新要求仍有差距，規(guī)范化水平有待進一步提升。一是重視程度不夠。領(lǐng)導層傾向于認為會計基礎(chǔ)工作只是一項普通的后臺工作，沒有提升到整個經(jīng)營管理和風險控制的基礎(chǔ)來看待，容易出現(xiàn)會計機構(gòu)瑣事繁雜、會計人員力量薄弱、崗位制約捉襟見肘等狀況；其他業(yè)務部門往往覺得會計基礎(chǔ)工作只是財務會計部門的事，和各自部門沒有直接關(guān)系，配合上不夠積極主動，缺乏提升基礎(chǔ)工作質(zhì)量的意識。二是各項制度、制度執(zhí)行力有待進一步完善和提高。會計部門著眼于會計基礎(chǔ)工作過程的制度體系已逐步健全，但沒有完全執(zhí)行到位，涉及其他部門的延伸會計監(jiān)督和會計管理職能的制度辦法還有待補充完善，如車輛、行政接待、采購等方面的管理和監(jiān)督還不太明晰；涉及業(yè)務方面的制度規(guī)定操作性不強，業(yè)財協(xié)同推進較慢。三是會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量還有所欠缺。如原始憑證的規(guī)范化程度不夠，機器掃描、自動識別、審核校對功能還處于起步階段，有待進一步完善；資產(chǎn)分類和業(yè)務核算還不夠準確，穿透原則執(zhí)行不到位，風險計量存在偏差；系統(tǒng)規(guī)定的操作流程和自動設置的會計分錄，與會計制度的具體規(guī)定存在不一致現(xiàn)象；會計檔案歸檔不及時；會計監(jiān)督不規(guī)范不到位。四是會計基礎(chǔ)工作信息化水平存在差距。利息計算、監(jiān)管報表等還需要手工操作和取數(shù)；經(jīng)營管理考核需要的大量數(shù)據(jù)還需要依靠會計人員手工建立和登記的臺賬。五是會計人員知識結(jié)構(gòu)和水平還有較大改善提升空間。主要是既懂會計又懂業(yè)務的人員較少，會計人員缺乏不同部門和不同崗位工作的歷練。

三、AMC會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化實現(xiàn)路徑

1.強化基礎(chǔ)意識，配強會計力量。一是領(lǐng)導層切實轉(zhuǎn)變觀念，真正將會計基礎(chǔ)工作作為整個經(jīng)營管理和風險控制的基礎(chǔ)來抓，堅決防止出現(xiàn)“基礎(chǔ)不牢、地動山搖”的被動局面。同時會計部門要拿出令人信服的工作熱情干勁、優(yōu)異成果業(yè)績，爭取領(lǐng)導和其他部門的重視支持。二是配齊配強會計人員，會計人員數(shù)量上要同時滿足內(nèi)控要求和業(yè)務發(fā)展需要，質(zhì)量上要具備勝任會計工作的道德品質(zhì)、專業(yè)知識和業(yè)務能力，做到政治過硬、專業(yè)精通、本領(lǐng)高強。三是其他部門人員要強化質(zhì)量意識，保證提供給會計部門的方案、數(shù)據(jù)、文件資料、原始憑證等真實、準確、及時、完整、合規(guī)，為會計基礎(chǔ)工作提供強有力支撐。

2.完善會計制度體系。一是進一步完善會計核算制度和會計內(nèi)控制度。會計核算質(zhì)量標準和效率要求必須跟上信息化時代新需要，做到更加精準、更加符合實際、更具可操作性；會計內(nèi)控制度要嚴格落實各環(huán)節(jié)風險控制要求，完善臺賬登記、換人復核、印證分管、印密分管、交接登記、定期或不定期查庫、會計監(jiān)督等制度，不能留有漏洞。二是完善考核激勵機制。會計部門對各部門提交審核的方案、數(shù)據(jù)、文件資料、原始憑證質(zhì)量進行按月考核打分，按季通報、按年納入平衡計分卡考核；會計主管人員對各會計崗位人員的工作質(zhì)量進行逐筆登記，按月打分，按季考核通報，獎優(yōu)罰劣。三是牽頭完善涉及其他部門的管理制度。公務接待、商務接待事關(guān)中央八項規(guī)定和財務制度執(zhí)行，必須確保真實合規(guī)、控制招待標準和范圍，會計部門應對接待單位、接待人數(shù)、陪同人數(shù)、招待物資采購領(lǐng)用等進行延伸管理控制；車輛管理也是關(guān)注重點，車輛配置應符合相關(guān)規(guī)定，車輛使用應嚴格審批，建立單車成本臺賬，控制維修成本，燃料消耗、過路停車等費用、行駛里程均要與批準的行程核對相符；會計部門對集中采購和非集中采購應加強統(tǒng)籌管理，規(guī)范采購小組和采購評審小組，確保采購程序合規(guī)，堅持公開、公平、公正和競爭、擇優(yōu)、成本效益原則。

3.加強會計監(jiān)督，確保制度執(zhí)行到位。會計部門應明確會計監(jiān)督崗位，相應安排政治過關(guān)、業(yè)務全面、管理能力突出的會計人員擔任，負責對各崗位會計人員的工作、各部門與會計相關(guān)工作進行全面檢查，做到全覆蓋無死角，檢查結(jié)果作為會計部門考核依據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題，及時上報并監(jiān)督整改。

4.進一步提高會計核算質(zhì)量。一是機器識別與人工核對相結(jié)合，提高發(fā)票等原始憑證質(zhì)量，夯實會計核算基礎(chǔ)。二是堅持依法合規(guī)，加強方案、合同等原始資料審核，做到要素齊全、內(nèi)容完整、數(shù)據(jù)準確、規(guī)范可操作。三是根據(jù)實際需要建立健全各類登記簿和臺賬。有些是內(nèi)控制度和會計核算要求，如印章、重要空白憑證、網(wǎng)銀U 盾等保管使用交接登記、查庫登記等；有些是考核要求，如項目回現(xiàn)、利潤、費用、遞延獎勵等臺賬。四是加強對業(yè)務核算原始資料的審核，確保資產(chǎn)分類和減值準備準確無誤，資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和評估價值真實、客觀、符合實際情況。五是及時準確編制和上報各類會計報表、監(jiān)管報表，會計部門要加強對外報送報表資料的復核和統(tǒng)籌，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量符合監(jiān)管要求。六是會計檔案及時收集整理立卷歸檔，嚴格執(zhí)行交接和調(diào)閱審批登記制度。七是集中審核要進一步統(tǒng)一審核標準，提高審核效率。八是建立健全電子檔案，依托信息技術(shù)，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，完善電子檔案信息系統(tǒng)，為會計監(jiān)督、審計、內(nèi)外部檢查提供便利，充分挖掘會計檔案利用價值。九是加強資金管理和往來賬核對，嚴密資金審核審批支付程序，確保內(nèi)外賬務相符。十是做好各項稅費計提申報繳納核算，嚴格執(zhí)行國家稅收法規(guī)政策，按規(guī)定辦理所得稅匯算清繳納稅調(diào)整。

5.努力提高會計基礎(chǔ)工作信息化水平。一是逐步實現(xiàn)發(fā)票等外來原始憑證掃描錄入和自動識別、自動核對判斷真?zhèn)?，提高準確度和穩(wěn)定性、可靠性，確保會計審核質(zhì)量和效率。二是在準確錄入相關(guān)參數(shù)的基礎(chǔ)上，盡快實現(xiàn)資金利息自動計算和輸出，包括貸款利息、罰息、滯納金等，在提高準確性的同時減輕會計計算和審核工作量。三是提高會計報表、監(jiān)管報表以及經(jīng)營管理需要的各類統(tǒng)計報表自動化水平，實現(xiàn)核心業(yè)務系統(tǒng)自動取數(shù)和自動核對勾稽關(guān)系，避免重復編制和多頭上報。四是提高各子系統(tǒng)之間關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)的互聯(lián)、互通、互認、互用范圍，盡可能避免重復錄入、互不銜接問題。五是審慎穩(wěn)妥開通銀企直聯(lián)，實現(xiàn)資金收付直達銀行賬戶，在確保資金安全的前提下提高支付結(jié)算效率。六是嚴格落實系統(tǒng)維護崗位與系統(tǒng)授權(quán)、系統(tǒng)操作崗位相互分離的制度，確保信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全保密。

6.加強會計人員繼續(xù)教育培養(yǎng)，打造適應新時代需要的高端會計人才。一是積極參加會計主管部門組織的年度會計人員繼續(xù)教育培訓，要求完成規(guī)定的學時和學分，緊跟會計工作新制度新規(guī)定新技能的步伐。二是加強管理會計方面的水平提升。會計基礎(chǔ)工作要充分發(fā)揮經(jīng)營管理服務的功能作用，會計人員必須不斷提升管理會計水平，為公司業(yè)務發(fā)展當好參謀和助手。目前需進一步提升財務分析的精準度、意見建議的針對性和可操作性，確保落實落地取得實際效果。繼續(xù)做好績效管理和績效考核工作，讓有限的資源發(fā)揮最大的激勵效用，全方位提升各部門、各崗位人員的積極性；不斷完善考核辦法，做好統(tǒng)計監(jiān)測和進度跟蹤督導，嚴格執(zhí)行和兌現(xiàn)獎優(yōu)罰劣、風險掛鉤、遞延支付等考核政策，力爭做大蛋糕、切好蛋糕、收獲最大“公約數(shù)”。三是積極參加公司內(nèi)部舉辦的各類業(yè)務培訓，積極參與項目立項、方案階段的審核論證，將財務會計方面的制度要求落實到項目方案中，建好項目效益臺賬，在依法合規(guī)、商業(yè)可行、風險可控、收益可獲得前提下，實現(xiàn)項目效益最大化。四是適當擴大會計人員崗位輪換的范圍和頻度，既滿足內(nèi)控制度要求，也讓會計人員有機會得到前中后臺不同崗位的歷練，加深對各部門、各崗位工作職責的理解，為實現(xiàn)全方位業(yè)財協(xié)同打好基礎(chǔ)。五是鼓勵會計人員提升學歷層次和職業(yè)技能，如參加相關(guān)專業(yè)學歷學位教育、職稱、職業(yè)資格、從業(yè)資格、注冊會計師、注冊稅務師、資產(chǎn)評估師等考試，提高會計人員政治站位，拓寬會計人員職業(yè)視野，培養(yǎng)高端會計領(lǐng)軍人才。六是加強會計人員政治思想教育，認真組織學習政治理論、黨史知識、政策法規(guī)、道德規(guī)范、英雄模范事跡、案件警示教育、企業(yè)文化等，鼓勵會計人員提升政策理論水平，陶冶高尚情操，純潔思想靈魂，堅守紅線底線，自覺拒腐防變。七是加強非會計人員的會計知識培訓，如前臺項目經(jīng)理、財務報賬人員、倉庫管理人員、車輛等固定資產(chǎn)管理人員、后勤接待人員以及各級各類管理人員等，其工作質(zhì)量好壞對會計基礎(chǔ)工作影響較大，必須通過培訓提高其業(yè)務素質(zhì)，從源頭抓起提高會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化水平。

四、結(jié)語

面對回歸主責主業(yè)的監(jiān)管要求，再次處于歷史岔路口的AMC，挑戰(zhàn)與機遇并存。做好會計基礎(chǔ)工作，有助于堅守AMC 的政治屬性、人民屬性。公司上下必須切實提高對會計基礎(chǔ)工作的認識，高度重視會計基礎(chǔ)工作質(zhì)量，全力支持和推動會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設，提升公司經(jīng)營管理水平和效益。會計部門和會計人員要以舍我其誰的使命擔當，高舉會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化大旗，勤勉履行自身職責，延伸前中后臺基礎(chǔ)管理，高標準嚴要求，全面夯實會計基礎(chǔ)工作，為公司行穩(wěn)致遠、盡快步入高質(zhì)量發(fā)展快車道添磚加瓦，奉獻屬于AMC 會計人的智慧和汗水。