杜超蘭 中國(guó)貴州茅臺(tái)酒廠（集團(tuán)）有限責(zé)任公司

近些年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，一些先進(jìn)的管理技術(shù)和管理手段層出不窮。國(guó)有企業(yè)想要長(zhǎng)效穩(wěn)定發(fā)展，必須不斷提高管理水平，以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的各種挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理作為一種科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式和管理理念，有助于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是一個(gè)綜合性的管理體系，它具有全程跟蹤管理流程、全面覆蓋業(yè)務(wù)范圍、全員共同參與的特點(diǎn)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和年度目標(biāo)的協(xié)調(diào)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的完成。全面預(yù)算管理的具體內(nèi)容如下：以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，以預(yù)測(cè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境為基礎(chǔ)，將企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、物資、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售的運(yùn)營(yíng)流程全部納入預(yù)算管理工作中來(lái)，使企業(yè)的管理更具深度、廣度和高度。

在實(shí)際工作中，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)歷事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后分析三個(gè)階段，使經(jīng)營(yíng)成果更具有前瞻性和可控性。全面預(yù)算管理將企業(yè)的預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理緊密結(jié)合在一起，強(qiáng)化事前預(yù)測(cè)，幫助企業(yè)規(guī)避一些財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)全面預(yù)算管理強(qiáng)化事中控制，通過(guò)控制成本、規(guī)范開(kāi)支來(lái)保持企業(yè)的財(cái)務(wù)處于良好狀態(tài)；最后通過(guò)事后分析和考核，及時(shí)評(píng)估預(yù)算管理工作有效性，找出問(wèn)題與不足，從而進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。從發(fā)展戰(zhàn)略層面來(lái)看，全面預(yù)算管理工作是為企業(yè)資源優(yōu)化配置的有效依據(jù)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)的導(dǎo)向，同時(shí)在衡量企業(yè)業(yè)績(jī)方面也發(fā)揮了基準(zhǔn)點(diǎn)的作用，因此國(guó)有企業(yè)應(yīng)該積極地進(jìn)行全面預(yù)算管理建設(shè)。

二、全面預(yù)算管理重要性

黨的十九大指出，深化國(guó)企改革是堅(jiān)持和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義的必然要求。國(guó)有企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，是我國(guó)國(guó)有資本的直接體現(xiàn)，想要提高國(guó)企在全球經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就必須完善國(guó)有資產(chǎn)管理，深化經(jīng)濟(jì)體制改革，走高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展的道路。在國(guó)企結(jié)構(gòu)調(diào)整與資源整合的過(guò)程中，全面預(yù)算管理能夠有效地完善企業(yè)內(nèi)部管理，在企業(yè)的戰(zhàn)略引領(lǐng)、資源配置、經(jīng)營(yíng)管控和風(fēng)險(xiǎn)防范等方面都有非常重要的作用，以下進(jìn)行詳細(xì)闡述。

（一）促進(jìn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略目標(biāo)相匹配

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，它能夠有效保障國(guó)企預(yù)算資金規(guī)范運(yùn)行，通過(guò)對(duì)資金和資源的統(tǒng)一組織、調(diào)節(jié)、控制和監(jiān)督等，達(dá)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。國(guó)企實(shí)行全面預(yù)算管理旨在落實(shí)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、經(jīng)營(yíng)質(zhì)量穩(wěn)定增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)總體可控，最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的可持續(xù)增長(zhǎng)。通過(guò)國(guó)企全員參與的全面預(yù)算管理工作，能夠促進(jìn)企業(yè)凝聚力的增強(qiáng)，上下一心實(shí)現(xiàn)共同的發(fā)展目標(biāo)；對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行合理配置，堅(jiān)決杜絕消極工作和鋪張浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)國(guó)企經(jīng)營(yíng)的事前控制。

（二）加強(qiáng)資本管控，實(shí)現(xiàn)績(jī)效優(yōu)化

國(guó)有企業(yè)是代表國(guó)家的資本在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中運(yùn)行，它具有資金體量大、員工數(shù)量多、業(yè)務(wù)范圍廣、社會(huì)責(zé)任高的特點(diǎn)，因此國(guó)企也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的責(zé)任主體。國(guó)企想要為國(guó)家和人民創(chuàng)造更多的財(cái)富，就要保障國(guó)有資金發(fā)揮最大的作用，將全面預(yù)算管理運(yùn)用到國(guó)企整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過(guò)對(duì)整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督和管控，提高國(guó)有資金的有效管理和利用。另外全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有一個(gè)科學(xué)預(yù)定，并將目標(biāo)階段化，明確考核任務(wù)和考核責(zé)任，及時(shí)地對(duì)過(guò)程中的偏頗和錯(cuò)誤進(jìn)行糾正，確保國(guó)企經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題及原因

（一）全面預(yù)算管理現(xiàn)存的問(wèn)題

1.對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知不深

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)想要適應(yīng)并取得發(fā)展，就必須深化企業(yè)改革，促進(jìn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，因此很多國(guó)有企業(yè)開(kāi)始引入全面預(yù)算管理。盡管如此，有一部分企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的功能和作用認(rèn)識(shí)不深，企業(yè)的預(yù)算管理工作還是沿用以往的思路和方式，所以在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，全面預(yù)算管理并沒(méi)有覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，造成全面預(yù)算管理任務(wù)的拖延，同時(shí)管理機(jī)制也無(wú)法持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。在國(guó)企內(nèi)部并沒(méi)有針對(duì)全面預(yù)算管理相關(guān)的知識(shí)理論宣導(dǎo)和培訓(xùn)，因此有一大部分的員工認(rèn)為全面預(yù)算管理與自己的工作無(wú)關(guān)，這樣就做不到主動(dòng)配合和全員參與。

2.管理體系建設(shè)落后

想要發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，就需要建立全面預(yù)算管理體系。首先在組織體系方面，沒(méi)有設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，同時(shí)也沒(méi)有配置預(yù)算管理工作人員，缺乏組織保障和人力支撐；其次在制度建設(shè)方面，沒(méi)有針對(duì)全面預(yù)算管理制定出相關(guān)的規(guī)定，造成預(yù)算工作無(wú)據(jù)可依；最后是管理流程方面，沒(méi)有設(shè)計(jì)出行之有效運(yùn)行順暢的工作程序，預(yù)算管理就會(huì)流于形式，與實(shí)際相脫節(jié)。

3.數(shù)據(jù)來(lái)源不準(zhǔn)確

全面預(yù)算管理的實(shí)施需要以大量客觀準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，尤其是一些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的數(shù)據(jù)資料，但是國(guó)企普遍存在資料收集滯后現(xiàn)象，導(dǎo)致數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)不及時(shí)。另外現(xiàn)階段國(guó)企全面預(yù)算管理工作人員主要是財(cái)務(wù)人員，他們精通財(cái)務(wù)知識(shí)，卻少于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)拿到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)數(shù)據(jù)并進(jìn)行了解和分析時(shí)，又會(huì)因自身對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)的匱乏而難以有效判斷數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性，最終導(dǎo)致全面預(yù)算管理的數(shù)據(jù)來(lái)源不準(zhǔn)確。

4.預(yù)算編制不規(guī)范

目前國(guó)企預(yù)算主要采用定期預(yù)算、固定預(yù)算和增量預(yù)算的方法進(jìn)行編制，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)預(yù)測(cè)并不準(zhǔn)確，因此經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算編制和實(shí)際情況差距很大。更有甚者，在預(yù)算編制的過(guò)程中，不與相關(guān)部門進(jìn)行交流和溝通，只憑自己的經(jīng)驗(yàn)展開(kāi)預(yù)算編制工作，最終導(dǎo)致申請(qǐng)?zhí)搱?bào)、謊報(bào)。而全面預(yù)算管理則要求對(duì)未來(lái)的內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行充分預(yù)測(cè)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況編制出具有預(yù)見(jiàn)性和適應(yīng)性的預(yù)算方案。

5.全面預(yù)算管理執(zhí)行不到位

全面預(yù)算管理不僅僅是要對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、制定對(duì)策性方案，還需要對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全過(guò)程的控制。但是大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，只重視經(jīng)濟(jì)效益，忽略預(yù)算管理的執(zhí)行，或者是采用事后管理的模式，這樣一來(lái)就會(huì)在過(guò)程中缺少控制和審查，造成預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)超預(yù)算執(zhí)行和無(wú)預(yù)算執(zhí)行的情況，導(dǎo)致最終資金的使用效益不理想。超預(yù)算情況不僅會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，還會(huì)阻礙企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。

6.全面預(yù)算管理考核力度不夠

全面預(yù)算考核是通過(guò)對(duì)各預(yù)算責(zé)任主體的預(yù)算完成情況進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，為實(shí)施獎(jiǎng)懲和激勵(lì)提供依據(jù)，為改進(jìn)管理提供建議和參考。但由于考核指標(biāo)設(shè)計(jì)不合理，考核導(dǎo)向不正確和考核過(guò)程不嚴(yán)格等原因，造成全面預(yù)算管理考核力度弱，對(duì)考核對(duì)象影響有限，弱化了預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的地位，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)、預(yù)算管理流于形式。

（二）國(guó)企全面預(yù)算管理現(xiàn)存問(wèn)題的原因

1.企業(yè)內(nèi)部的原因

企業(yè)內(nèi)部的原因主要有兩方面：一方面是企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不夠，在預(yù)算編制過(guò)程中出現(xiàn)原則和方法運(yùn)用不合理、組織工作簡(jiǎn)單的情況，無(wú)法通過(guò)各個(gè)部門的統(tǒng)籌協(xié)作，也沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)來(lái)編制預(yù)算。另一方面是在過(guò)程控制上，由于缺乏科學(xué)、有效的機(jī)制和手段，造成全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行不到位，一些部門的員工并沒(méi)有真正地參與到企業(yè)的全面預(yù)算管理中來(lái)，最終導(dǎo)致國(guó)企全面預(yù)算管理工作很難扎實(shí)有效地推進(jìn)。

2.企業(yè)外部的原因

隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中會(huì)遇到很多的不確定因素。作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱，國(guó)企的發(fā)展會(huì)根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略動(dòng)態(tài)進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)又會(huì)因國(guó)際市場(chǎng)和國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)情況不斷調(diào)整自身經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)策略，因此全面預(yù)算管理工作需要在戰(zhàn)略匹配和實(shí)際經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，通過(guò)實(shí)行全面預(yù)算管理來(lái)進(jìn)一步提高國(guó)企的綜合能力。

四、基于全面預(yù)算管理的國(guó)企財(cái)務(wù)管理優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)

國(guó)有企業(yè)要對(duì)全面預(yù)算管理的重要性有一個(gè)清晰的認(rèn)知，準(zhǔn)確定位全面預(yù)算管理的地位，深入了解全面預(yù)算管理的本質(zhì)，將其視為新時(shí)期戰(zhàn)略管理的有效工具和手段。對(duì)此，首先，要優(yōu)化全面預(yù)算管理的相關(guān)工作機(jī)制，著重從資源配置、管理協(xié)調(diào)、戰(zhàn)略目標(biāo)、企業(yè)內(nèi)控幾個(gè)方面進(jìn)行。其次，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理和實(shí)際工作的對(duì)接，通過(guò)將優(yōu)化的管理機(jī)制覆蓋到所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，來(lái)不斷加強(qiáng)全面預(yù)算管理的落地執(zhí)行。最后，要做好企業(yè)內(nèi)部的宣貫，通過(guò)一些宣傳和培訓(xùn)，使企業(yè)員工了解到全面預(yù)算管理的必要性，更好、更快、更積極、更全面地參與到全面預(yù)算管理工作中。

（二）完善全面預(yù)算管理體系

在當(dāng)前這個(gè)國(guó)企改革的大背景之下，國(guó)企的一些財(cái)務(wù)問(wèn)題、管理問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)，以往的管理理念和管理模式已經(jīng)不能滿足當(dāng)前國(guó)企發(fā)展的需求，因此需要建立并完善國(guó)企的全面預(yù)算管理體系。在機(jī)構(gòu)建設(shè)方面，要組建專門、專業(yè)的團(tuán)隊(duì)來(lái)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)和實(shí)施；在制度建設(shè)方面，結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行詳細(xì)規(guī)定，明確范圍，確保管理規(guī)范化、制度化；在工作流程方面，建立動(dòng)態(tài)的工作模式，能夠及時(shí)根據(jù)國(guó)家戰(zhàn)略調(diào)整和市場(chǎng)變化，調(diào)整企業(yè)相關(guān)工作，并制定出具有針對(duì)性的全面預(yù)算管理計(jì)劃，保證全面預(yù)算管理的實(shí)用性。

（三）建立預(yù)算數(shù)據(jù)庫(kù)

國(guó)有企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化對(duì)數(shù)據(jù)的收集、審查、整理和分析的能力，來(lái)不斷提高數(shù)據(jù)的可靠性。首先可以安排專人對(duì)接相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由他們負(fù)責(zé)收集和整理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在上崗前要對(duì)這些專員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，使他們具備相關(guān)的專業(yè)知識(shí)和辨別經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的能力。其次要將收集的信息及時(shí)的錄入數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)，通過(guò)信息化的管理來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效調(diào)用、核實(shí)，為全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)信息化奠定基礎(chǔ)。

（四）提高全面預(yù)算管理編制質(zhì)量

國(guó)有企業(yè)應(yīng)該要完善全面預(yù)算管理的編制環(huán)節(jié)，提高預(yù)算編制的質(zhì)量，要求編制工作做到準(zhǔn)確、合理、細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)。增加零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算作為全面預(yù)算管理的方法，做到標(biāo)準(zhǔn)一致、逐項(xiàng)審核、精打細(xì)算，將一些不必要的開(kāi)支減掉，更進(jìn)一步提高資金的使用效率和效益。

（五）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制

國(guó)有企業(yè)要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程控制可以從資金收付業(yè)務(wù)開(kāi)始，通過(guò)明確資金流向，確認(rèn)付款原因、方式和流程，追蹤付款進(jìn)度，核實(shí)付款票據(jù)等，來(lái)確認(rèn)資金收付的真實(shí)性和有效性。強(qiáng)化資金的審批控制，提高全面預(yù)算管理的約束力，資金審批要與預(yù)算編制保持一致，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，強(qiáng)化全面預(yù)算管理的實(shí)效性。

（六）健全預(yù)算管理考核獎(jiǎng)懲機(jī)制

國(guó)有企業(yè)要建立嚴(yán)格、切合實(shí)際的預(yù)算執(zhí)行考核制度和措施，確定適當(dāng)?shù)念A(yù)算責(zé)任主體，設(shè)計(jì)科學(xué)合理的考核指標(biāo)，重視考核過(guò)程監(jiān)督，做到公開(kāi)透明、客觀公正，將預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況納入考核和獎(jiǎng)懲范圍，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有罰、賞罰分明。同時(shí)對(duì)未完成預(yù)算、超預(yù)算和無(wú)預(yù)算執(zhí)行的情況，在仔細(xì)分析差異原因的基礎(chǔ)上，識(shí)別和評(píng)估經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題及面臨的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合戰(zhàn)略、行業(yè)和市場(chǎng)情況，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，全面預(yù)算管理符合當(dāng)前形勢(shì)下國(guó)企的管理，并對(duì)國(guó)企的深化改革和穩(wěn)定持續(xù)運(yùn)行有著重要的作用。盡管當(dāng)前階段國(guó)企的全面預(yù)算管理中還存在一定的問(wèn)題，但是相信通過(guò)強(qiáng)化管理意識(shí)、完善管理體制和編制環(huán)節(jié)，并不斷地加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的控制和考核力度，一定能夠有效地促進(jìn)國(guó)企的穩(wěn)定發(fā)展。