王 慧 泰安市城市管理綜合服務(wù)中心

近幾年，我國(guó)的財(cái)政稅制改革成效明顯，調(diào)節(jié)了政府與地方之間的財(cái)政分配關(guān)系，推動(dòng)了財(cái)政增長(zhǎng)的機(jī)制，并在一定程度上提高了中央和地方的財(cái)政收入。目前，我國(guó)的財(cái)政稅制改革還面臨著一些比較突出的問(wèn)題，需要通過(guò)一些強(qiáng)有力的、行之有效的對(duì)策來(lái)解決。

一、我國(guó)財(cái)政稅收體制改革取得的成就

財(cái)政稅制是指國(guó)家各級(jí)政府通過(guò)對(duì)民眾合理征稅，以稅收收入為財(cái)政運(yùn)行和各部門提供資金支持的一種制度體系。在現(xiàn)階段，我國(guó)的財(cái)政稅收制度也在不斷地變化，在改革的進(jìn)程中，也有相當(dāng)?shù)某煽?jī)，為國(guó)家和社會(huì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。

(一)財(cái)政支出體制的優(yōu)化

政府采購(gòu)制度和財(cái)政績(jī)效管理制度的改革，包括集中采購(gòu)制度、政府收支分類改革、財(cái)政績(jī)效評(píng)價(jià)等改革舉措，逐步提高了財(cái)政管理的效能。通過(guò)對(duì)政府支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，逐步實(shí)現(xiàn)由政府向服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變，并在實(shí)施科學(xué)發(fā)展觀的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會(huì)服務(wù)、科技創(chuàng)新等方面的投入，尤其是教育、衛(wèi)生、社保等方面的投入，對(duì)社會(huì)公共事業(yè)的發(fā)展起到了推動(dòng)作用。在農(nóng)業(yè)領(lǐng)域，要進(jìn)一步深化農(nóng)村稅費(fèi)改革、增加農(nóng)村財(cái)政投入、推進(jìn)鄉(xiāng)村行政、農(nóng)村義務(wù)教育、縣鄉(xiāng)財(cái)政等配套改革，投資建立新型合作醫(yī)療保險(xiǎn)，健全農(nóng)村的公共服務(wù)事業(yè)。

(二)預(yù)算體制的優(yōu)化

預(yù)算管理制度的改革，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督體系的效能，實(shí)行部門預(yù)算制度、單一賬戶制度、收支限額制度，增強(qiáng)預(yù)算制度的科學(xué)性。在深化我國(guó)政府預(yù)算管理體制、完善國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)預(yù)算體系等方面，對(duì)國(guó)企改革、金融管理體制的改革起到了積極的促進(jìn)作用。

(三)稅制轉(zhuǎn)型

通過(guò)對(duì)增值稅、所得稅等幾個(gè)方面的改革，構(gòu)建了以增值稅為主的新的流轉(zhuǎn)稅體系，實(shí)現(xiàn)了由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的產(chǎn)品稅制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的新型流轉(zhuǎn)稅的過(guò)渡，保持了我國(guó)財(cái)政收入穩(wěn)步增長(zhǎng)、財(cái)政收入比重穩(wěn)步增加，提高了政府的行政執(zhí)法能力。我國(guó)目前實(shí)行的是分稅制，實(shí)行分稅制，使中央與地方之間的收入分配關(guān)系得到了優(yōu)化，提高了中央財(cái)政的能力，提高了宏觀調(diào)控的水平。通過(guò)優(yōu)化和完善轉(zhuǎn)移支付體系，大力強(qiáng)化中央對(duì)地方財(cái)政的支持，運(yùn)用稅收返還等一系列制度，解決了貧困地區(qū)資金短缺的問(wèn)題。

二、深化財(cái)政稅收體制改革的必要性分析

從當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅制發(fā)展的現(xiàn)狀來(lái)看，強(qiáng)化我國(guó)的財(cái)政稅制改革勢(shì)在必行，其重點(diǎn)是：

(一)稅收政策地區(qū)之間參差不齊，從而使得地區(qū)之間發(fā)展的失衡

通過(guò)大量的調(diào)查可以看出，我國(guó)目前最突出的問(wèn)題在于，不同所有制、不同地區(qū)的差異性、歧視性和地方性的稅收政策的差異，使得我國(guó)的稅負(fù)水平差異很大。這種差異還使東、中、西部的發(fā)展水平拉開(kāi)了差距。如果不改革稅制，東部、中部和西部就不能實(shí)現(xiàn)均衡發(fā)展。因此，要縮小區(qū)域間的貧富差距，必須從財(cái)政稅制改革入手。

(二)重復(fù)征稅情況較為普遍

目前的制度規(guī)定，在實(shí)際征收過(guò)程中，存在著重復(fù)征稅現(xiàn)象，這對(duì)于擴(kuò)大投資和促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步十分不利。無(wú)形中加重了企業(yè)的生產(chǎn)負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。從這一點(diǎn)可以看出，在產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售過(guò)程中存在著大量的重復(fù)稅收。

(三)財(cái)政稅收優(yōu)惠政策十分泛濫

由于各區(qū)域稅收優(yōu)惠政策相對(duì)較多，各地的稅收優(yōu)惠政策與區(qū)域間的協(xié)調(diào)能力不強(qiáng)，矛盾和差異也比較大，尤其是一些地方政府自己制定的優(yōu)惠政策，不但嚴(yán)重干擾了市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，更是形成了不平等競(jìng)爭(zhēng)的局面，嚴(yán)重影響了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

三、當(dāng)前時(shí)期下深化財(cái)稅體制改革過(guò)程中存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)財(cái)政體制的深化改革勢(shì)在必行，但現(xiàn)實(shí)中仍然存在許多問(wèn)題，制約著我國(guó)的財(cái)政體制改革。

(一)中央與地方事權(quán)界限不明確

目前，我國(guó)實(shí)行分稅制的主要內(nèi)容是對(duì)收入進(jìn)行分割，但是中央和地方之間的權(quán)力分配卻不明確。在權(quán)力上，本該是中央財(cái)政的事情，由地方來(lái)處理，而中央的資金又相對(duì)充裕，地方的財(cái)力也有很大的壓力。地方政府又要承擔(dān)中央財(cái)政的責(zé)任，這就加重了地方財(cái)政的負(fù)擔(dān)，尤其是縣、鄉(xiāng)兩級(jí)的財(cái)政收入不足以應(yīng)付所需支出。同時(shí)，對(duì)社會(huì)成員和對(duì)公司來(lái)說(shuō)也是如此。而當(dāng)中央將一部分的賦稅交給了中央之后，其他省份的財(cái)政也會(huì)按照中央的要求，將自己的財(cái)政收入轉(zhuǎn)移給了各省，而地方政府則將自己的財(cái)政收入轉(zhuǎn)移到了其他地方。隨著改革的推進(jìn)，中央將社會(huì)發(fā)展的職責(zé)下放到了省級(jí)，省級(jí)下放到了地方，地方又下放到了縣、鄉(xiāng)，但由于沒(méi)有足夠的資金，導(dǎo)致各級(jí)政府的權(quán)力和管理職責(zé)的不對(duì)稱。

(二)收入劃分不夠規(guī)范

目前的分稅制，除了按照稅收種類來(lái)劃分外，還根據(jù)不同的產(chǎn)業(yè)和隸屬關(guān)系來(lái)劃分。企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系劃分，由中央和地方兩級(jí)劃分，導(dǎo)致地方政府為了謀取私利，大量重復(fù)建設(shè)，地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)趨同，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的重組。一些稅種在中央和地方之間的分配不合理，而且沒(méi)有經(jīng)過(guò)仔細(xì)的審核和考量。

(三)轉(zhuǎn)移支付制度不夠合理

我國(guó)現(xiàn)行的稅制改革中，存在著一些不合理的地方，表現(xiàn)在：第一，現(xiàn)行的分配原則會(huì)加劇區(qū)域間財(cái)政資源的差異?！按媪坎粍?dòng)”的原則，實(shí)質(zhì)上是把區(qū)域間財(cái)政差距固化；第二，結(jié)構(gòu)不合理，一般轉(zhuǎn)移支付在實(shí)現(xiàn)均等化方面所占比重偏低；第三，現(xiàn)有的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系無(wú)法有效地彌補(bǔ)地方財(cái)政差距；第四，財(cái)政資源發(fā)展的不平衡，使得各級(jí)地方政府在公共服務(wù)方面的差距很大。

(四)財(cái)稅政策不能與時(shí)俱進(jìn)

我國(guó)現(xiàn)行稅種和稅率的設(shè)置不符合我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平，存在著大量的稅收優(yōu)惠和濫用現(xiàn)象。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求市場(chǎng)在分配資源中起到基礎(chǔ)性的作用，公平競(jìng)爭(zhēng)是其根本原則。我國(guó)現(xiàn)行的稅收制度并沒(méi)有完全反映出這一原則，而且在不同的所有制和不同的區(qū)域間也存在著差異。由此產(chǎn)生了地方性的稅收政策，進(jìn)而造成了稅負(fù)的不平等。

(五)預(yù)算體制改革有待完善

我國(guó)目前的財(cái)政預(yù)算覆蓋面較窄，存在著較大的挪用風(fēng)險(xiǎn)，而在中長(zhǎng)期或周期性的預(yù)算方面，存在著一定的順周期效應(yīng)，與宏觀調(diào)控與國(guó)家發(fā)展計(jì)劃不相適應(yīng)。而在預(yù)算體系中，由于缺少必要的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致了審計(jì)工作的缺失。

(六)改革后稅收管理仍不到位

財(cái)政稅制的一個(gè)重要方面是實(shí)行更加高效的稅制，但隨著制度的深入，稅制的實(shí)施越來(lái)越困難。究其原因，在于各級(jí)政府有關(guān)部門沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行合理、有效的監(jiān)管，使國(guó)家制度改革的內(nèi)容無(wú)法與基層行政機(jī)關(guān)的具體實(shí)施內(nèi)容相匹配，進(jìn)而使整個(gè)制度改革的執(zhí)行進(jìn)程產(chǎn)生問(wèn)題，影響到我國(guó)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

(七)與各地發(fā)展情況不相適應(yīng)

現(xiàn)階段，為適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的需要，政府對(duì)宏觀調(diào)控的需要，對(duì)現(xiàn)行的財(cái)政稅制進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整和完善。但是它的制度內(nèi)容還不能完全符合地方政府的發(fā)展，而地方政府卻盲目地按照中央財(cái)政制度來(lái)發(fā)展，沒(méi)有按照自己的實(shí)際發(fā)展來(lái)建立和完善地方的稅收制度，就會(huì)對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成很大的制約，而這些影響的效果也不盡相同，從而使國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)失衡，從而阻礙財(cái)政稅收制度的改革。

四、當(dāng)前深化財(cái)政稅收體制改革的具體對(duì)策分析

隨著時(shí)代的發(fā)展，財(cái)政收入已逐步成為我國(guó)目前最重要的基礎(chǔ)和重要的經(jīng)濟(jì)來(lái)源，政府通過(guò)科學(xué)合理的方式將其投入到社會(huì)的各個(gè)方面，真正地為人民服務(wù)。當(dāng)然，在現(xiàn)行的財(cái)政稅制實(shí)施過(guò)程中，更應(yīng)該注意到其中的缺陷，并在其不足之處多做一些努力，以使財(cái)政稅收制度能夠真正地得到進(jìn)一步的完善。

(一)保證稅收制度與時(shí)代發(fā)展要求相適應(yīng)

要使我國(guó)的財(cái)政稅制全面深化，必須根據(jù)時(shí)代發(fā)展的要求，進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和深化。對(duì)政府來(lái)說(shuō)，要清楚地認(rèn)識(shí)到改革是以時(shí)間為依據(jù)的，每個(gè)時(shí)期都有自己的財(cái)政、稅務(wù)制度，所以有關(guān)部門要根據(jù)自己的實(shí)際情況，適時(shí)地做出相應(yīng)的調(diào)整。當(dāng)然，現(xiàn)行的稅制改革也是一樣，它要求我們對(duì)現(xiàn)行的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行全面的分析，掌握稅種的類型和變化趨勢(shì)，然后通過(guò)政府的規(guī)范功能來(lái)調(diào)節(jié)，適當(dāng)?shù)販p少納稅人的稅外負(fù)擔(dān)，從而在一定程度上緩解其稅負(fù)，并促使個(gè)人為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。例如，各級(jí)政府以及相應(yīng)的部門可以通過(guò)各項(xiàng)原則以及發(fā)展的實(shí)際情況，設(shè)置一個(gè)專門的財(cái)政稅制研究機(jī)構(gòu)，主要開(kāi)展的工作是結(jié)合近些年來(lái)發(fā)展的實(shí)際情況，研究財(cái)政稅制發(fā)展的未來(lái)趨勢(shì)，將其與我國(guó)社會(huì)主義發(fā)展的各項(xiàng)內(nèi)容以及相應(yīng)的政策相互結(jié)合，從而得出科學(xué)合理的結(jié)果，為改革提供有效的依據(jù)。

(二)保證體制改革內(nèi)容與各級(jí)地方政府的實(shí)際需求相適應(yīng)

鑒于目前我國(guó)現(xiàn)行的財(cái)政稅制與各級(jí)政府的發(fā)展要求不相適應(yīng)，應(yīng)充分考慮到這一問(wèn)題所造成的嚴(yán)重后果，實(shí)行分級(jí)和分權(quán)管理，而最佳的分級(jí)和分權(quán)管理則要求各級(jí)政府對(duì)本區(qū)域的收支、建設(shè)、發(fā)展?fàn)顩r有明確的認(rèn)識(shí)，并將其適當(dāng)?shù)臋?quán)限下放到各級(jí)政府，讓它們?cè)趪?guó)家所制定的條件下，自行行使各種法定的稅收減免權(quán)。例如，通過(guò)對(duì)不同發(fā)展?fàn)顩r的區(qū)域和人群的不同程度的財(cái)政支持，以及對(duì)特定區(qū)域的貧困者給予最大的稅收優(yōu)惠，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的人群給予一定的補(bǔ)貼，使其更為全面、合理。

(三)構(gòu)建財(cái)稅增長(zhǎng)以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)逐漸同步的機(jī)制

在過(guò)去的幾十年里，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展創(chuàng)造了世界紀(jì)錄，但是整體的社會(huì)負(fù)擔(dān)加重，企業(yè)發(fā)展缺乏資本積累，工人的工資和收入增長(zhǎng)緩慢，中小型企業(yè)活力低下，高科技企業(yè)和文化創(chuàng)意企業(yè)因現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅制度而稅負(fù)過(guò)重，更為嚴(yán)重的是造成民間私人資金向境外流動(dòng)。因此，必須加快稅收制度的設(shè)計(jì)和改革，既能使國(guó)家強(qiáng)大，又能使人民富裕，二者之間要有更好的協(xié)調(diào)。

(四)為大量小微企業(yè)構(gòu)建長(zhǎng)效的稅收減免機(jī)制

我們國(guó)家是一個(gè)人口大國(guó)，工作壓力很大，沒(méi)有大批的企業(yè)，就沒(méi)有很多的工作機(jī)會(huì)。目前，我國(guó)政府非常重視中小微企業(yè)的發(fā)展，并出臺(tái)了關(guān)于小型企業(yè)所得稅的政策，但這些政策并不能從根本上解決這些小企業(yè)的生存和發(fā)展問(wèn)題。為此，必須從“富民強(qiáng)國(guó)”的戰(zhàn)略高度，營(yíng)造具有中國(guó)特色的民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。

(五)應(yīng)該注重特大型及大型國(guó)有企業(yè)對(duì)中央財(cái)力貢獻(xiàn)的義務(wù)與責(zé)任

可以從以下幾個(gè)方面著手：第一，加強(qiáng)對(duì)國(guó)企的監(jiān)督。最大限度地利用業(yè)務(wù)潛能和利潤(rùn)。促進(jìn)資產(chǎn)的保值和增值。第二，增加國(guó)企分紅，增加國(guó)企的利潤(rùn)。國(guó)企是國(guó)家所有人的公司，為人民謀福祉是他們的職責(zé)。

(六)加強(qiáng)立法、嚴(yán)格執(zhí)法，依法治稅、依法理財(cái)

我國(guó)的稅收制度應(yīng)當(dāng)遵循“符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)制度、符合國(guó)家政治制度、符合國(guó)家法律制度”的基本原則。探索建立財(cái)政法律監(jiān)督機(jī)構(gòu)，或者對(duì)地方財(cái)政監(jiān)察機(jī)構(gòu)進(jìn)行改革，充實(shí)地方政府的權(quán)力與職能。要從解決地方稅收立法權(quán)限、國(guó)家地稅各自的稅收管理權(quán)限、建立稅收司法機(jī)關(guān)等問(wèn)題入手，建立基于分稅制財(cái)政體制的財(cái)稅法制體系；加強(qiáng)財(cái)政支出的績(jī)效管理，加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算的制約，以提高財(cái)政資金的利用率。

(七)完善稅制，合理劃分收入

在收入分配上，既要從中央宏觀調(diào)控入手，又要兼顧地方政府的職能，又要實(shí)現(xiàn)全國(guó)統(tǒng)一的市場(chǎng)，促進(jìn)生產(chǎn)要素的合理流通，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。因此，要進(jìn)一步完善稅收制度，對(duì)居民收入進(jìn)行合理的分配。

(八)深化改革財(cái)政預(yù)算體制

我國(guó)的中長(zhǎng)期財(cái)政預(yù)算與中長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃相結(jié)合，建立了一種新型的復(fù)式國(guó)家預(yù)算制度，以及與之相適應(yīng)的預(yù)算管理制度。要拓寬預(yù)算覆蓋范圍，健全和完善復(fù)式預(yù)算制度。我國(guó)的預(yù)算制度應(yīng)當(dāng)包括經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)預(yù)算，并盡可能地將政府一切與財(cái)政有關(guān)的活動(dòng)都納入預(yù)算管理的范疇。

(九)保證體制改革中科學(xué)的監(jiān)督與管理

為確保完善的財(cái)政稅制盡快落實(shí)到各級(jí)政府、有關(guān)部門，必須建立起一套科學(xué)的、嚴(yán)格的監(jiān)督管理體系，確保改革的實(shí)施，防止中間環(huán)節(jié)出了問(wèn)題，導(dǎo)致整個(gè)制度的執(zhí)行不能完成。我國(guó)和各級(jí)政府必須認(rèn)識(shí)到，在制度變革的進(jìn)程中，科學(xué)合理的監(jiān)督和管理工作對(duì)于整個(gè)制度的實(shí)施起著至關(guān)重要的作用。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在轉(zhuǎn)型時(shí)期，強(qiáng)化和深化財(cái)政稅制改革是必要的，但是在現(xiàn)實(shí)的改革中，卻出現(xiàn)了一些比較突出的問(wèn)題，必須要對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行深入的研究，才能推動(dòng)財(cái)政稅制的快速發(fā)展和進(jìn)步，縮小地區(qū)之間的差距，讓我們的國(guó)家變得更加強(qiáng)大，加速中國(guó)夢(mèng)實(shí)現(xiàn)的速度。