石雨薇

江蘇振強律師事務(wù)所，江蘇 江陰 214400

經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得我國企業(yè)很容易面臨風險問題。其中風險防控是根據(jù)當前我國相關(guān)法律法規(guī)而必須做的一項工作，在企業(yè)發(fā)展過程中運用合理的籌劃方式，幫助企業(yè)自身減輕納稅的負擔。各類企業(yè)經(jīng)營范圍較為廣泛，且數(shù)據(jù)繁多，在具體的發(fā)展中應該結(jié)合實際情況，合理利用大數(shù)據(jù)做好信息化處理。相關(guān)人員可以根據(jù)數(shù)據(jù)做好篩選工作，同時還要構(gòu)建相應的風險防控指標體系，這樣可以幫助企業(yè)合法合規(guī)降低自身的稅負，并提高企業(yè)的運營能力。

一、風險防控相關(guān)概念以及重要意義

（一）風險介紹

從宏觀的角度來講，企業(yè)在開展各項經(jīng)濟活動的過程中，應遵守國家相關(guān)法律法規(guī)及政策，履行自身義務(wù)，若采用不正當?shù)氖侄翁颖軇t會造成較為嚴重的經(jīng)濟問題，這種問題也被稱為風險。風險可能會對企業(yè)自身造成較大的危害，不過風險并不是不能管控的，同時也有一定的預知性?，F(xiàn)階段想要更好地落實風險管理工作，應該不斷了解風險問題，同時還要進一步加強對于稅收政策的了解，這樣能夠更好地利用相關(guān)政策做好調(diào)整，綜合推動籌劃工作的落實，以此減少企業(yè)當前或可能形成的損失［1］。

（二）企業(yè)風險防控的重要意義

1.有利于防范多元化的風險問題

隨著國內(nèi)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部組織現(xiàn)已實現(xiàn)多元化發(fā)展，在一定程度上使得風險出現(xiàn)的概率不斷增加，風險防控作為當前企業(yè)管理中的重點，應當對其予以重視，同時還要落實相應的防控工作，這樣能夠確保企業(yè)更好地實現(xiàn)內(nèi)部管理，以此推動企業(yè)的全面發(fā)展。

2.提升內(nèi)部環(huán)境管理效率

對于當前企業(yè)而言，良好的內(nèi)部環(huán)境管理能夠發(fā)揮風險規(guī)避的作用，同時也能為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。在當前企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中，風險管理自身具有一定的特殊性，應該明確內(nèi)部管理的各項職責并做好相應的管理規(guī)范，同時還要盡可能地降低存在的風險，這樣能夠減少企業(yè)自身形成的經(jīng)濟損失，結(jié)合相應的理念做好企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展布局，實現(xiàn)企業(yè)的健康經(jīng)營與管理。

3.幫助企業(yè)做好籌劃管理工作

依法納稅是當前每個企業(yè)在經(jīng)營管理過程中需要盡到的義務(wù)，同時也是不可推卸的責任，企業(yè)應當明確自身的發(fā)展方向，同時還要落實相應的籌劃管理工作。良好的稅收籌劃不僅有利于工作質(zhì)量的提升，還能為企業(yè)帶來利潤最大化、增強企業(yè)競爭力。在具體開展過程中一定要避免不合法行為并針對一些不正當手段給予嚴厲的懲罰，這樣才能確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，并有利于市場的良性循環(huán)［2］。

二、企業(yè)稅務(wù)風險防控現(xiàn)狀

（一）意識淡薄，風險防控重視程度不足

隨著當前經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)數(shù)量不斷增加，同時規(guī)模也在不斷擴大，部分企業(yè)在發(fā)展過程中缺少現(xiàn)代化的管理理念，過于追求企業(yè)的利益和資金的收入，因此未能做好內(nèi)部的強化工作。戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險系公司長期關(guān)注的重要板塊，我國絕大部分的中小企業(yè)沒有企業(yè)法務(wù)或者外聘法律顧問，即使存在一般也僅是用于處理企業(yè)涉及的各類商事糾紛、勞動用工糾紛等等。企業(yè)法務(wù)或外聘法律顧問的工作內(nèi)容幾乎很少涉及公司合規(guī)或稅務(wù)合規(guī)風險評估等內(nèi)容。此外，大部分公司在治理結(jié)構(gòu)方面存在或多或少的缺陷，企業(yè)內(nèi)部管理工作是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，如果缺少依法履行納稅職責的意識，則會形成一定的稅務(wù)風險，進而造成較大的損失，這也嚴重違反了我國相關(guān)的法律法規(guī)。而且我國市場存在部分混亂，例如有的企業(yè)在注冊等方面存在一定的問題，同時有的還缺少營業(yè)執(zhí)照，很可能伴隨有偷稅漏稅等行為。

（二）企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理混亂

企業(yè)缺乏完善的財務(wù)管理制度或雖有制度但未能堅決予以貫徹落實。財務(wù)管理人員應該有權(quán)或有相應途徑能了解公司發(fā)生的應該作相應稅務(wù)處理的事項。財務(wù)管理并不等同于會計賬目處理，公司應加強財務(wù)管理人員的相應職責與權(quán)限，讓他們參與到企業(yè)管理中去。財務(wù)管理制度的重要內(nèi)容是發(fā)票管理，對于發(fā)票管理，一般會出現(xiàn)兩種稅務(wù)風險問題。首先是在發(fā)票方面，企業(yè)與企業(yè)進行交易往來時，通常會根據(jù)交易的實際情況開具發(fā)票。但是對于企業(yè)與個體的交易而言，如果個人沒有對企業(yè)索要相應的發(fā)票，企業(yè)也很少會主動提供。另外在當前大數(shù)據(jù)的時代發(fā)展背景下，各企業(yè)與互聯(lián)網(wǎng)形成密切的合作關(guān)系，并通過大數(shù)據(jù)推出一系列的優(yōu)惠方案，給交易相對方尤其是個人一定的優(yōu)惠和折扣，這也導致部分客戶在享受優(yōu)惠的過程中失去了向企業(yè)索要發(fā)票的欲望。部分企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中忽略了發(fā)票的細節(jié)，這會導致部分營業(yè)內(nèi)容沒有納入到企業(yè)的盈利范圍內(nèi)，在一定程度上導致企業(yè)形成了不規(guī)范的行為，直接表現(xiàn)為影響企業(yè)各項納稅金額的計算。其次是沒有根據(jù)實際情況做好發(fā)票的管理，僅就增值稅而言，如果作為受票方，企業(yè)的財務(wù)人員往往只對票據(jù)的真?zhèn)芜M行驗證，如果票據(jù)真?zhèn)螞]有問題，則往往見票即收，是否能根據(jù)發(fā)票、資金、貨物的“三流一致”進行審查往往是要打一個問號的。部分企業(yè)因為缺少進項發(fā)票，導致企業(yè)成本偏高，所以不惜鋌而走險買票抵稅。部分企業(yè)自身內(nèi)部缺少正確的納稅意識，面對那些性質(zhì)特殊的企業(yè)在交易往來的過程中缺少應對措施，而且還會利用不正當?shù)氖侄伍_具發(fā)票來滿足客戶需求。近年來，虛開增值稅專用發(fā)票的案件仍是單位犯罪的最主要罪名之一，虛開案件數(shù)量及所涉金額也屢創(chuàng)新高。部分企業(yè)在經(jīng)營過程中為了獲取更大的利益，對造假行為持默認或支持態(tài)度，這會使得企業(yè)違法違規(guī)行為不斷增多，導致稅務(wù)機關(guān)管理難度增大，企業(yè)稅務(wù)風險管理意識很難強化并切實落地。當企業(yè)涉嫌違法甚至是犯罪時，面臨的可能就是高額的罰金以及企業(yè)的資格剝奪，這對企業(yè)發(fā)展來說是致命的。

（三）企業(yè)個人所得收入難以核定

相比較于大部分企業(yè)人員的薪酬構(gòu)建，部分企業(yè)人員在落實相關(guān)工作時具有一定特殊性。通常情況下，企業(yè)個人薪資都是以自身工作數(shù)量作為考核標準，但面對需要引導顧客消費的這類型企業(yè)人員，其薪資大多會包含特殊形式的消費返點，這樣的情況也不會計入賬面，給稅務(wù)機關(guān)的核查工作帶來困難。企業(yè)在內(nèi)部管理的過程中也沒有幫助員工根據(jù)個人的收入做好納稅規(guī)劃，因此導致籌劃工作規(guī)范性不足，企業(yè)很難有效提升稅務(wù)風險防控效果。

三、企業(yè)風險成因

現(xiàn)階段企業(yè)納稅風險成因存在以下兩點：（一）外部因素。當前國家出臺的一系列稅務(wù)政策，是針對傳統(tǒng)稅務(wù)存在缺陷進行優(yōu)化，為納稅人稅務(wù)工作落實做了較好的鋪墊，但是在具體的開展中由于一些傳統(tǒng)制度的影響，能否適用、能否正確適用都是企業(yè)會面對的一些問題，如果落地時出現(xiàn)各種適用問題，結(jié)果往往還是需要企業(yè)承擔相應的責任。（二）內(nèi)部因素。首先公司缺乏合規(guī)管理及風險防控管理。其次，部分企業(yè)內(nèi)部信息在整體的建設(shè)上有所不足，缺少對大數(shù)據(jù)的全面分析，并據(jù)此做好相應的改善［3］。部分企業(yè)自身內(nèi)部受到稅務(wù)風險管理影響后未引起足夠重視，沒有結(jié)合企業(yè)自身的情況設(shè)定相應的崗位，防控工作缺乏規(guī)范性。最后，部分企業(yè)將關(guān)注點放在經(jīng)濟效益方面，不太重視員工的自身素質(zhì)，導致企業(yè)內(nèi)部缺少相應的人才，最終導致企業(yè)稅務(wù)管理工作缺少規(guī)范性和嚴謹性。

四、時代背景下企業(yè)風險的應對策略

（一）清除業(yè)務(wù)之間存在的暗箱交易

企業(yè)在發(fā)展過程中務(wù)必遵守我國相應的法律政策，在實際的開展過程中應該做好各項工作，同時還要按照相關(guān)的法律法規(guī)開具發(fā)票，避免違法違規(guī)行為的發(fā)生。同時對于企業(yè)與其他企業(yè)之間開具的票據(jù)，應該進行嚴格審核，防止存在虛假行為。具體來說，應該合理規(guī)范個人收入和企業(yè)管理制度，并拒絕私下回扣返點等交易形式。在當前公司自身經(jīng)營的過程中，需要更加積極地掌握最新的法規(guī)政策，并定期進行內(nèi)部培訓，以提高工作人員的社會責任意識和實際工作能力，這有助于公司稅收與風險管理政策的貫徹落實。同時還應加強與稅務(wù)機關(guān)之間良好的信息溝通，對當前政策中出現(xiàn)的問題主動詢問，根據(jù)反饋結(jié)果開展下一步工作，促進公司稅收管理工作的規(guī)范化，從而保證公司內(nèi)部管理工作的總體質(zhì)量，以期實現(xiàn)公司長期的發(fā)展壯大［4］。

（二）基于風險導向完善稅務(wù)風險防范機制

現(xiàn)階段企業(yè)稅務(wù)管理工作所面臨的風險主要有以下兩個方面：1.企業(yè)在繳納增值稅環(huán)節(jié)中不能見票即收，必須審核提交的相關(guān)發(fā)票是否“三流一致”，假如企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中存在獲取了違規(guī)或虛假的發(fā)票的情形，要積極采取各項措施進行應對，避免公司遭受負面影響，進而導致企業(yè)運營成本的提高。2.現(xiàn)階段公司自身的主要涉及稅種有企業(yè)所得稅、增值稅兩大塊，企業(yè)受經(jīng)營內(nèi)容復雜性特征影響，加上國家、地方出臺了多種稅收優(yōu)惠政策、措施，如果缺乏有力的稅務(wù)合規(guī)管理人才或幫助，也會給部分企業(yè)在稅收籌劃工作上帶來一定困難。具體來說，企業(yè)必須根據(jù)稅收政策本身的時效性特征嚴格把控各項工作，不可因盲目地謀求經(jīng)濟利益，因不當稅務(wù)籌劃而出現(xiàn)偷稅、漏稅等問題。一旦被稅務(wù)機關(guān)查處，企業(yè)除面臨較大的經(jīng)濟處罰外，同時也會導致自身社會名譽受損。總的來說企業(yè)的稅務(wù)管理工作自身就存在一定的風險，需要進一步完善并規(guī)范。

具體來說，在當前大數(shù)據(jù)的背景下，企業(yè)想要進一步穩(wěn)定發(fā)展，需要及時地改變自身的理念，同時還要緊跟時代的步伐，嚴格學習掌握好相關(guān)法律規(guī)定，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)合規(guī)發(fā)展。依法納稅是當前每個企業(yè)應盡的責任，企業(yè)管理層除樹立較好的責任意識外還需對員工形成正確的引導?？刹捎枚ㄆ诨虿欢ㄆ诘膯T工培訓、定期復習或考試等方式來達到前述目的。企業(yè)需嚴格根據(jù)當前稅務(wù)法律法規(guī)及政策確定配套的公司管理制度，以增強整體的管理水平。為逐步構(gòu)建風險管控體系，公司還可運用計算機技術(shù)進行平臺的構(gòu)建，同時根據(jù)風險進行防范管理工作。相關(guān)部門需要根據(jù)公司以往的發(fā)展，從稅收風險和企業(yè)稅務(wù)風險角度進行分類評估，將公司的風險清單和風險評估指標進行分解，為公司合規(guī)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)［5］。

企業(yè)合規(guī)已經(jīng)成為一種勢在必行的趨勢，公司可以稅務(wù)合規(guī)作為抓手逐步開展合規(guī)建設(shè)。任命或聘請具有相關(guān)稅務(wù)合規(guī)經(jīng)驗的人員，結(jié)合ISO 37301：2021《合規(guī)管理體系要求及使用指南》規(guī)定對企業(yè)開展稅務(wù)自查評估，確定本企業(yè)所涉稅務(wù)合規(guī)風險源，并據(jù)此制定相應的稅務(wù)合規(guī)風險清單。根據(jù)清單發(fā)現(xiàn)并挖掘企業(yè)制度漏洞或已有制度的管理缺陷，制定相應的控制或管理措施。

除構(gòu)建防范體系、應對體系外，還要進行合規(guī)監(jiān)控體系建設(shè)，一個完整的合規(guī)計劃應包括合規(guī)監(jiān)控體系。所謂監(jiān)控是指企業(yè)對可能出現(xiàn)的合規(guī)風險所采取的實時監(jiān)督、識別和控制體系。對于公司制度及風險防范應對機制的落實要進行持續(xù)的監(jiān)督，除相關(guān)人員的監(jiān)督外還建議增加暢通的舉報或者投訴通道，增加可以獲得監(jiān)督的線索來源，對于線索也應快速審慎處理。

（三）改革激勵機制

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理認為，有效的激勵機制對于調(diào)動管理者的主觀能動性可以起到一定的促進作用。激勵理論的核心是將管理者的自身作用最大化從而實現(xiàn)公司利潤最大化。根據(jù)當前實際情況不同，激勵機制可以分為競爭機制、控制權(quán)機制以及報酬機制等。如今，我國部分企業(yè)的管理者由上級人員任命，其自身不擁有企業(yè)的股權(quán)，部分企業(yè)改制上市時相關(guān)人員需要借助行政手段獲取一定的股份，這種免費的股份往往沒能起到激發(fā)管理者的作用。從當前的層面來看，對于企業(yè)管理者來說，僅具備完善的監(jiān)督機制是不夠的，還需要進一步改善對其的激勵機制，同時要注重激勵的多個方面，可以適當借鑒一些國內(nèi)外相關(guān)經(jīng)驗，這樣有利于企業(yè)的整體發(fā)展，以此推動行業(yè)的不斷進步［6］。

綜上所述，企業(yè)風險防控工作的落實需要結(jié)合實際情況，同時還要盡可能提高當前員工的綜合素質(zhì)和思想認識，這樣能夠避免一些違法違規(guī)行為的出現(xiàn)。在當前時代背景下應該做好稅務(wù)風險防控工作，這能為企業(yè)的合規(guī)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，亦有利于企業(yè)行穩(wěn)致遠。