蔡靈芝

（臺州市黃巖區(qū)第二職業(yè)技術(shù)學校，浙江 臺州 318020）

一、引言

預算管理是中職學校財務(wù)管理的重點內(nèi)容，可促進學校良好發(fā)展。預算管理是優(yōu)化資源配置的有效手段，中職學校應(yīng)當高度重視預算管理，致力于提高預算管理質(zhì)量。中職學校響應(yīng)國家號召，通過擴大教學規(guī)模、改革教學體制、提升師資團隊質(zhì)量等措施提高學校發(fā)展質(zhì)量，各項措施的落實需要大量的資金支持，如何將每一筆資金落到實處，控制財政資金風險，是中職學校應(yīng)該重視的問題。中職學校應(yīng)該充分利用預算管理手段，優(yōu)化各類資源配置，提高資金利用率，夯實學校運行發(fā)展基礎(chǔ)。

二、中職學校預算管理概述

可以將預算定義為對國家政府機關(guān)、事業(yè)單位等固定周期內(nèi)的收支計劃，換言之，預算就是合理分配收入支出，這些收支不僅涉及狹義的貨幣層面，也包括時間、人力、物力方面的計劃。預算管理則是有效整合所有可以利用的資源，落實管理目標。中職學校的預算管理是按照既定的制度條例，結(jié)合學校的情況，根據(jù)規(guī)定的程序下?lián)?、使用、核算、監(jiān)管資金，并且及時上報此過程中的資金使用信息，使用資金后進行總結(jié)分析。而全面預算管理指的是單位根據(jù)某一時間段內(nèi)的經(jīng)營發(fā)展目標，編制自身的經(jīng)營、財務(wù)、資本等年度收入和支出計劃。

中職學校的預算管理基本是以學校的戰(zhàn)略目標為導向，提前預測本年度預算，監(jiān)督和分析預算資金執(zhí)行情況，考評預算績效［1］。預算管理具有明顯的特點，分別是計劃性、全局性、協(xié)調(diào)性、考核性，可以預測學校固定時間段的發(fā)展方向、管理問題以及制定問題應(yīng)對方案，從全局角度優(yōu)化預算計劃，各部門協(xié)作配合完成預算管理，精準實施預算考核，督促中職學校彌補預算管理缺陷。

三、中職學校預算管理存在的問題

（一）預算管理體制方面

中職學校的預算管理體制存在的問題主要表現(xiàn)在兩個方面。一是組織結(jié)構(gòu)不完善。學校財務(wù)部門的主要職能是預算管理、資金管理、辦公室職能的綜合體，預算管理職能相對較弱，并且學校預算人員的職責不清晰導致預算管理漏洞頻出，加之預算監(jiān)督崗位缺失，嚴重影響預算執(zhí)行效率。二是學校的預算管理工作由財務(wù)部門牽頭，學校領(lǐng)導人員和其他部門參與度低，影響預算目標的合理性。

（二）預算編制方面

預算管理是中職學校財務(wù)管理的核心內(nèi)容。在預算編制期間，需要將學校的財務(wù)內(nèi)容都囊括其中，但中職學校在運行期間受內(nèi)外因素影響，導致預算編制準確性不足，未能將全部的收入和支出納入預算內(nèi)。并且財務(wù)監(jiān)督相對寬泛，未能細致到人員、項目、費用，學校內(nèi)部存在不合理報銷、報銷項目混亂等違規(guī)行為，導致中職學校財務(wù)預算混亂。以H學校為例，從收支角度來看，H學校主要的收入來源是財政撥款和事業(yè)收入，學校在編制預算期間受到財政預算指標下發(fā)遲緩的影響，導致其只能根據(jù)往年和預算年度的相關(guān)信息從主觀層面出發(fā)編制預算，預算準確度降低，在預算執(zhí)行期間出現(xiàn)預算不足的問題［2］。

（三）預算執(zhí)行方面

部分學校在預算執(zhí)行期間重視預算分配，忽視預算監(jiān)管和反饋機制建設(shè)。雖然中職學校按照預算管理條例指導，由財務(wù)部門牽頭定期組織預算會議，部署和檢查預算執(zhí)行工作，但在實際工作中，中職學校對預算執(zhí)行的監(jiān)管缺乏動態(tài)性，僅僅是通過會計核算形式監(jiān)管預算執(zhí)行情況。另外，預算編制不合理容易導致預算執(zhí)行效率低，影響預算資金支出進度。

（四）預算控制方面

中職學校預算控制不嚴，學校根據(jù)部門預算控制形成資金收支計劃，進而合理安排收入和支出。在預算管理期間，原則上通過審批的預算不允許調(diào)整，但由于內(nèi)外因素對預算編制的影響，預算準確度低，導致預算執(zhí)行期間出現(xiàn)較多的追加預算、預算金額調(diào)整現(xiàn)象，使得中職學校難以有效控制預算資金。同時，個別部門未能按照預算資金計劃有序支出資金，導致項目運行中出現(xiàn)預算不足的問題，或者是預算資金大量結(jié)余，出現(xiàn)年底突擊花錢現(xiàn)象，浪費財政資金。

（五）預算績效管理方面

中職學校根據(jù)政策要求，全面實施預算績效管理。從目前的實際情況來看，中職學校的預算績效管理存在的問題主要表現(xiàn)在績效評價層面。第一，預算績效評價體系不完善。中職學校在推進預算績效評價工作過程中，一般是各預算執(zhí)行部門主管負責根據(jù)決算情況進行自評，自評結(jié)束后將結(jié)果提交至財務(wù)部，由財務(wù)人員進行匯總上報。這種預算績效評價形式較為簡單，但預算績效評價結(jié)果的準確性難以保障。中職學校的預算績效評價缺乏合理的指標和評分標準，財務(wù)部門僅僅是將各部門的期初預算數(shù)和決算數(shù)的差額作為評價標準，以主觀想法打分，評價分數(shù)的合理性有待討論。同時，預算執(zhí)行部門的預算績效自評僅僅是由少數(shù)人員負責，績效評價較為片面，難以全面反映預算執(zhí)行情況。

四、中職學校預算管理問題應(yīng)對策略

（一）健全預算管理體制

1.增強全面預算管理意識

提高中職學校預算管理水平的重要前提是強化全員的預算管理意識，將全面預算管理理念融入學校的各方面工作中，確保全體員工都能高度重視和配合預算管理工作。首先，中職學校領(lǐng)導人員應(yīng)當發(fā)揮帶頭作用，學習和理解預算管理，指導各個部門按照預算管理制度要求細化預算工作，實現(xiàn)學校的發(fā)展目標。其次，新預算法規(guī)定預算執(zhí)行部門必須對自身的預算結(jié)果負責，因此各職能部門也須增強預算責任意識，明確自身在預算管理中的責任，合理合規(guī)執(zhí)行預算計劃［3］。通過強調(diào)部門預算責任促進預算管理目標順利實現(xiàn)。最后，深化預算績效管理理念，遵循預算績效管理原則，編制合理的預算績效目標，對預算執(zhí)行情況實施績效評價，出具完整的預算績效評價結(jié)果，將績效管理融入預算管理的各個環(huán)節(jié)，以績效為導向約束資金資源分配，進一步提升預算資金的使用效益。

2.優(yōu)化預算管理機構(gòu)

全面預算管理工作全部交由財務(wù)部門負責難以達到預期效果，為強化預算管理職能作用，建議中職學校成立獨立的預算管理機構(gòu)，全權(quán)負責預算管理工作，牽頭指導各部門參與預算管理，夯實全面預算管理基礎(chǔ)。中職學校可成立預算管理委員會，設(shè)置預算管理辦公室，指導和監(jiān)督預算執(zhí)行部門的工作，其中預算管理委員會由學校領(lǐng)導、職能部門成員等組成，預算管理委員會應(yīng)當是整體預算結(jié)構(gòu)中的最高層，負責制定和下達預算目標、接收預算反饋、審議預算決策等。預算管理辦公室則承擔處理日常預算工作的職責，學校財務(wù)部預算科人員和部門主管是預算管理辦公室的主要成員。預算管理委員會、預算管理辦公室與預算執(zhí)行部門共同構(gòu)成新的預算管理結(jié)構(gòu)，共同推動學校的預算管理工作。

3.建立內(nèi)部長效培訓機制

(7)公眾滿意程度。在農(nóng)業(yè)綠色發(fā)展過程中，本文使用農(nóng)村居民家庭人均可支配收入(千元)來表示公眾滿意程度，用x7來表示。從經(jīng)濟理論和實際情況可以發(fā)現(xiàn)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)、農(nóng)業(yè)自然資源利用效率等都與農(nóng)村收入有著極大的關(guān)系，當農(nóng)村收入較高時，居民的消費水平提高，消費觀念有所變動，對產(chǎn)品從之前追求高產(chǎn)量轉(zhuǎn)向追求高品質(zhì)，有利于促進綠色農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)，推動農(nóng)業(yè)的綠色發(fā)展。綠色農(nóng)產(chǎn)品又是目前市場上所需要的，這反過來又會提高農(nóng)村收入水平，形成一個良性循環(huán)，提高了公眾滿意度。

《新政府會計制度》和《新預算法》的頒布使中職學校的預算管理流程愈加規(guī)范，同時也對學校的預算管理工作提出了新的要求。為適應(yīng)當前新的預算管理環(huán)境，中職學校的預算人員須繼續(xù)提升自身工作實力，迎合改革要求。建議中職學校建立長效培訓機制，制定系統(tǒng)化培訓方案，定期組織預算管理相關(guān)人員參加能力培訓，指導員工提升理論和實踐能力，達到新時代背景下預算管理的要求［4］。

（二）規(guī)范預算管理體系

1.優(yōu)化預算編制

預算編制是全面預算管理的基礎(chǔ)，中職學校優(yōu)化預算編制工作，建議其從以下兩點入手。

（1）靈活使用預算編制方法。傳統(tǒng)的預算編制方法過于依賴往期預算計劃、制度、標準等，如滾動預算方法，是以上一會計期間預算為基礎(chǔ)，結(jié)合上期預算執(zhí)行結(jié)果和本期預算信息適度調(diào)整預算。此預算方法存在嚴重的滯后性。目前，大多數(shù)中職學校采用零基預算方法編制預算，但受資源配置約束，學校在應(yīng)用零基預算方法時仍未擺脫傳統(tǒng)預算的本質(zhì)。中職學校應(yīng)該引入績效理念，以預算績效評價結(jié)果為基礎(chǔ)編制預算，確保預算目標與中職學校的發(fā)展目標協(xié)同一致。并且中職學校應(yīng)當根據(jù)業(yè)務(wù)特點靈活采用預算編制方法，最大限度保證預算編制公平合理。

（2）擴大預算編制范圍，健全預算編制內(nèi)容，提升預算編制的準確性?，F(xiàn)階段，中職學校的預算收入呈現(xiàn)多樣化特征，既有財政資金收入，也有住宿費收入和社會培訓費收入。結(jié)合實際情況，中職學校應(yīng)當持續(xù)細化經(jīng)濟業(yè)務(wù)預算，實現(xiàn)預算精細化，防止出現(xiàn)預算松弛和資金支出不合規(guī)現(xiàn)象［5］。在預算編制期間，預算人員須與其他職能部門溝通，并且各職能部門應(yīng)當按照預算目標合理提出預算需求，配合預算組織的工作，提供足夠準確且充實的數(shù)據(jù)編制學校預算。

2.加強預算執(zhí)行控制

（1）健全預算反饋體系。預算執(zhí)行部門須定期分析和反饋執(zhí)行情況，在執(zhí)行過程中一旦發(fā)現(xiàn)偏離預算的情況，應(yīng)立即向預算管理組織上報預算額和實際發(fā)生額的具體差異，接受預算部門的指導整改。

（2）優(yōu)化預算控制流程。預算控制是根據(jù)預算計劃和預算目標，控制各個預算執(zhí)行部門的資金支出行為。中職學校若要充分發(fā)揮預算控制的作用，則應(yīng)當將預算控制融入事前、事中、事后全過程中。一是學校預算管理辦公室應(yīng)當事先統(tǒng)籌安排所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，將其納入預算控制范圍內(nèi)，持續(xù)細化預算管理工作。二是控制預算執(zhí)行部門的執(zhí)行業(yè)務(wù)，確保預算執(zhí)行不會偏離既定的預算目標，督促各部門嚴格按照既定的預算計劃完成工作。三是事后控制，預算管理辦公室分析各個預算執(zhí)行部門的工作成效，檢查預算執(zhí)行效率及其是否達到預期目標。

3.貫徹落實預算調(diào)整程序

明確預算調(diào)整流程和要求，中職學校應(yīng)當建立預算調(diào)整體系，針對外部環(huán)境發(fā)生重大變化或是學校內(nèi)部特殊情況不得不調(diào)整預算的情況，學校預算執(zhí)行部門根據(jù)相關(guān)制度條例申報預算調(diào)整，逐級上報審批，得到準確批復后方可調(diào)整預算。

4.完善預算績效評價機制

為提高中職學校預算管理水平，必須將績效管理與預算管理融合，對預算管理實施全過程的績效評價。中職學校應(yīng)當繼續(xù)完善預算績效評價機制，深化預算績效評價作用。首先，中職學?？筛鶕?jù)教育部門制定的績效評價規(guī)定，結(jié)合學校的實際目標，應(yīng)用平衡計分卡設(shè)立預算績效評價指標，如財務(wù)層面可設(shè)置收入預算完成率、支出預算完成率、資產(chǎn)負債率等。其次，對預算編制、預算執(zhí)行過程和決算結(jié)果進行評價，依次評價中職學校是否合理使用預算資金，預算執(zhí)行過程中是否按照計劃合理分配人力、物力和資金以及各項資源投入產(chǎn)出是否達到預期，衡量預算資金在一個會計年度內(nèi)的投入產(chǎn)出利益，評價結(jié)束后形成完整的評價結(jié)果，為下一年度的預算編制提供數(shù)據(jù)支持。

（三）嚴格審批預算并強化預算監(jiān)管

1.明確預算審批制度

中職學校應(yīng)該持續(xù)規(guī)范預算審批。一是加強對報銷憑據(jù)的審核檢查，嚴格按照規(guī)定程序?qū)徍烁黜棏{據(jù)，只有合規(guī)的憑據(jù)方可報銷。學校可定期組織審核人員參加培訓，嚴格審核憑據(jù)。二是對各個預算項目科目實行嚴格管理，預算管理辦公室應(yīng)當審核各部門提交的預算項目，杜絕出現(xiàn)隨意填寫預算數(shù)據(jù)的情況。三是預算管理辦公室必須密切跟蹤檢查預算執(zhí)行進度，審核預算經(jīng)費報銷，避免出現(xiàn)預算資金已超支而繼續(xù)報銷的情況。

2.強化預算監(jiān)督

預算監(jiān)督是確保預算執(zhí)行有效性的重要手段。中職學校應(yīng)該監(jiān)督各個職能部門的預算執(zhí)行情況，準確掌握各部門預算執(zhí)行進度和具體情況，確保預算執(zhí)行期間不存在預算超支、隨意調(diào)整預算計劃等問題，避免出現(xiàn)預算資金浪費現(xiàn)象。同時，中職學校須及時更新和完善預算管理制度，并且安排專業(yè)的審計人員負責預算監(jiān)督工作，第一時間發(fā)現(xiàn)和分析預算執(zhí)行問題。在監(jiān)督過程中，審計人員要仔細檢查每一筆資金支出是否與年初預算一致，分析支出進度緩慢、支出數(shù)額減少或增加等的原因，并且向預算管理辦公室反饋發(fā)生預算差異的原因，進而及時制定整改措施，并要求相關(guān)部門盡快落實執(zhí)行。

五、結(jié)語

中職學校在實際工作中應(yīng)當高度重視預算管理工作，及時發(fā)現(xiàn)并總結(jié)預算管理問題，持續(xù)優(yōu)化預算管理體系，將全面預算管理理念融入學校工作中。中職學校應(yīng)當按照上級指導要求，貫徹落實全面預算管理工作，夯實預算管理基礎(chǔ)，細化預算編制，加大對預算執(zhí)行的控制監(jiān)督力度，嚴格把控預算收支，健全預算績效考評體系，確保每一筆預算資金都能落到實處，發(fā)揮資金真正的價值和作用，支持中職學校的教育管理工作，提升中職學校的教學質(zhì)量。