李麗靜

（長(zhǎng)春市住房公積金管理中心，長(zhǎng)春 130000）

1 內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的概念與意義

住房公積金制度是我國(guó)關(guān)乎普通大眾福利的重要社會(huì)保障，決定著各類企事業(yè)單位職工的待遇保障，也是整個(gè)社會(huì)保障系統(tǒng)中重要的組成部分。2021 年7 月由住建部、財(cái)政部和中國(guó)人民銀行聯(lián)合發(fā)布的《全國(guó)住房公積金2020 年年度報(bào)告》顯示，公積金使用限制逐漸放寬，資金的盤活大幅度提升了使用效率，住房公積金也發(fā)揮了更大的作用。至今為止，住房公積金幾度調(diào)整利率水平，逐步放寬提取條件，簡(jiǎn)化流程，推動(dòng)高頻業(yè)務(wù)“跨省通辦”，多渠道提供方便快捷服務(wù)，啟用全國(guó)住房公積金監(jiān)管服務(wù)平臺(tái)，更加凸顯了住房公積金的重要性與福利性。

在此情況下，住房公積金資金運(yùn)營(yíng)影響重大，在運(yùn)營(yíng)和管理過(guò)程中要盡可能規(guī)避操作中的風(fēng)險(xiǎn)。住房公積金在宏觀層面與銀行的運(yùn)行操作有共通之處，如在資金的繳存和發(fā)放過(guò)程中都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在與合作方的合作過(guò)程中還可能出現(xiàn)違法行為，如開發(fā)商拖延交房時(shí)間、中介實(shí)行詐騙套現(xiàn)、內(nèi)部員工與中介聯(lián)合套現(xiàn)、手續(xù)造假等。因此，政府部門需加大對(duì)住房公積金管理力度，公積金管理機(jī)構(gòu)也需要加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，確保住房公積金運(yùn)行的規(guī)范性和安全性。

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制是指企業(yè)或組織在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中從內(nèi)部預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。我國(guó)規(guī)定，住房公積金由住房公積金管理機(jī)構(gòu)（一般為住房公積金管理中心）進(jìn)行運(yùn)營(yíng)和管理，因此，住房公積金管理機(jī)構(gòu)就是實(shí)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的主體。由于住房公積金是國(guó)家強(qiáng)制實(shí)施的制度，在一定意義上，住房公積金管理機(jī)構(gòu)就是政府的縮影，代表國(guó)家對(duì)住房公積金進(jìn)行管理，象征著政府的絕對(duì)安全與可靠。因此，在日常管理中防范風(fēng)險(xiǎn)、不出差錯(cuò)、確保住房公積金運(yùn)營(yíng)安全合規(guī)，是提高民眾對(duì)政府的滿意度與政府本身公信力的重要保證。反之，一旦公積金運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，無(wú)疑會(huì)對(duì)政府公信力產(chǎn)生不利影響。同時(shí)，住房公積金制度是為滿足職工住房需求而設(shè)立的，其制度性質(zhì)較為特殊，涉及房地產(chǎn)項(xiàng)目開發(fā)，直接關(guān)系到職工購(gòu)房行為，出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)往往涉及的金額數(shù)目較大，不僅對(duì)整個(gè)行業(yè)影響較大，對(duì)職工個(gè)人的影響更是無(wú)法估計(jì)。住房公積金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)自覺認(rèn)識(shí)到行業(yè)特殊性，對(duì)職工個(gè)人財(cái)產(chǎn)負(fù)責(zé)，維護(hù)職工個(gè)人財(cái)產(chǎn)的安全，不斷完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，消除各種風(fēng)險(xiǎn)隱患。

住房公積金管理機(jī)構(gòu)的運(yùn)行如同復(fù)雜的大型機(jī)器，無(wú)論是材料的審核、賬目的整理與上報(bào)，還是各部門之間的審計(jì)與監(jiān)督，都是住房公共基金管理業(yè)務(wù)中不可缺少的一環(huán)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題都會(huì)影響整個(gè)業(yè)務(wù)的正常開展。完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制可以實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)部門之間的協(xié)調(diào)合作，也能促進(jìn)各部門互相監(jiān)督，以更高的效率完成工作。

另外，住房公積金是國(guó)家經(jīng)濟(jì)體系、金融體系的重要組成部分，有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制可以為提升管理部門的工作效率乃至全社會(huì)的經(jīng)濟(jì)效率做出貢獻(xiàn)。住房公積金的繳存與使用，需要通過(guò)與銀行的存取款業(yè)務(wù)對(duì)接，也參與了金融體系中的資金運(yùn)轉(zhuǎn)，其資金安全也會(huì)對(duì)金融體系產(chǎn)生重要影響。高效率的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制可以保證資金的安全，相關(guān)資金業(yè)務(wù)的快捷簡(jiǎn)便，也能促進(jìn)金融市場(chǎng)的效率提升。

2 住房公積金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題

住房公積金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，根本目的是為整個(gè)系統(tǒng)運(yùn)作的安全性、合法性、便捷性保駕護(hù)航，其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的效率影響著相關(guān)單位的運(yùn)作情況與相關(guān)職工繳存提取的便捷程度，其風(fēng)險(xiǎn)管理影響著全體繳存人員的合法權(quán)益。

綜合來(lái)看，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容比較繁雜，做到信息準(zhǔn)確真實(shí)、資金運(yùn)轉(zhuǎn)高效率無(wú)紕漏，規(guī)避所有風(fēng)險(xiǎn)，是不可能的事情。隨著現(xiàn)代管理模式以及現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，住房公積金管理機(jī)構(gòu)需要不斷創(chuàng)新內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制理念和手段。當(dāng)前，住房公積金管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制具有對(duì)環(huán)境的控制、多元化實(shí)施目標(biāo)和以會(huì)計(jì)為主要控制手段三個(gè)主要特點(diǎn)，而個(gè)人信用價(jià)值體系、管理層領(lǐng)導(dǎo)、各部門分工合作和單位整體綜合治理是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系的主要構(gòu)成。目前大多數(shù)住房公積金管理機(jī)構(gòu)都是以《住房公積金廉政風(fēng)險(xiǎn)防控指引》為依據(jù)，進(jìn)行單位內(nèi)部規(guī)章制度的建立與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，隨著現(xiàn)實(shí)條件的不斷變化，很可能存在監(jiān)管機(jī)制不縝密、目標(biāo)不明確等問(wèn)題。

筆者在對(duì)一些住房公積金管理機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理規(guī)定和運(yùn)行情況進(jìn)行調(diào)研后，認(rèn)為存在的問(wèn)題如下。

2.1 住房公積金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度的體制基礎(chǔ)不完善

住房公積金管理機(jī)構(gòu)作為事業(yè)單位，其機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制等受政府部門的管理。由于沒有明確的法律規(guī)定，住房公積金管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)部門和崗位大多由當(dāng)?shù)卣芾聿块T決定，且缺少明確的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，住房公積金管理機(jī)構(gòu)難以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要自行設(shè)定部門和崗位。因此存在著部門之間工作職責(zé)不夠清晰、業(yè)務(wù)銜接不夠緊密、業(yè)務(wù)往來(lái)不夠規(guī)范的現(xiàn)象。除此之外，在業(yè)務(wù)部門中一般并未設(shè)立審計(jì)部門，各部門之間的業(yè)務(wù)也無(wú)法互相監(jiān)督，出現(xiàn)紕漏時(shí)，往往無(wú)法找出源頭，也很難糾正或明晰責(zé)任。由于體制基礎(chǔ)和管理模式的局限，管理層無(wú)法精準(zhǔn)使用權(quán)力，職工互相推脫責(zé)任，難免會(huì)造成內(nèi)控有效性的下降，在實(shí)務(wù)中出現(xiàn)問(wèn)題。

2.2 住房公積金管理機(jī)構(gòu)中的內(nèi)審人才不足

內(nèi)部審計(jì)人員是防范制度運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)人員，需要具備較高的專業(yè)知識(shí)水平和較強(qiáng)的職業(yè)責(zé)任心，如此才能切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和制約的作用，并在工作中不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出解決方案，推動(dòng)制度不斷完善。從調(diào)查情況來(lái)看，住房公積金管理機(jī)構(gòu)中的內(nèi)部審計(jì)人員普遍存在專業(yè)知識(shí)薄弱、職業(yè)責(zé)任心不強(qiáng)的問(wèn)題，并且從住房公積金各部門職責(zé)定位來(lái)看，只是將內(nèi)部審計(jì)當(dāng)作常規(guī)性工作來(lái)看待，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)性和重要性認(rèn)識(shí)不足。一些從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員，并未接受過(guò)系統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，審計(jì)工作更多依賴個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，無(wú)法及時(shí)應(yīng)對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中日益復(fù)雜的潛在風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的效果不理想。

2.3 住房公積金管理系統(tǒng)信息化建設(shè)增加了風(fēng)險(xiǎn)管理難度

隨著互聯(lián)網(wǎng)及大數(shù)據(jù)應(yīng)用飛速發(fā)展，信息化建設(shè)大大提高了各行業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，住房公積金管理機(jī)構(gòu)也普遍加強(qiáng)了管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)，并取得了顯著成績(jī)。但是信息化建設(shè)也帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，與傳統(tǒng)的紙質(zhì)文件票據(jù)的管理模式不同，實(shí)現(xiàn)信息化后，確保數(shù)據(jù)文件真實(shí)可信的難度增加，一些不法分子利用技術(shù)手段對(duì)數(shù)據(jù)文件進(jìn)行篡改、偽造，如果管理系統(tǒng)沒有相應(yīng)的防范手段，可能導(dǎo)致嚴(yán)重的違規(guī)行為且難以發(fā)現(xiàn)。同時(shí)，資金的繳存與提取實(shí)現(xiàn)信息化后，網(wǎng)絡(luò)安全成為資金管理的重要前提條件，大額資金往來(lái)業(yè)務(wù)尤其需要更高安全標(biāo)準(zhǔn)的信息系統(tǒng)來(lái)支持，這意味著在風(fēng)險(xiǎn)防控方面提出了更高的要求。另外，由于住房公積金管理機(jī)構(gòu)多數(shù)將業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)的構(gòu)建業(yè)務(wù)外包，對(duì)軟件外包服務(wù)商的依賴程度越來(lái)越高，如果本單位沒有員工掌握操作系統(tǒng)的核心技術(shù)，在源代碼保護(hù)、系統(tǒng)升級(jí)、危機(jī)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)都面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 住房公積金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度執(zhí)行度較低

雖然管理機(jī)構(gòu)建立了比較完整的內(nèi)控制度，但在日常落實(shí)的過(guò)程中，存在員工的執(zhí)行度并沒有達(dá)到既定要求的現(xiàn)象。例如在財(cái)產(chǎn)保證方面，雖有資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，但挪用公款的事情每年都有發(fā)生，涉事金額巨大。單據(jù)控制方面要求工作人員將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單票據(jù)審核、歸檔、保管，但票據(jù)遺漏丟失、憑證錯(cuò)亂不全的情況也經(jīng)常發(fā)生?，F(xiàn)有的內(nèi)控制度并沒有以高標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，正是由于執(zhí)行度不夠，被不法分子鉆了空子，導(dǎo)致內(nèi)控失效，出現(xiàn)違法現(xiàn)象。

3 公積金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)化策略與建議

針對(duì)上述住房公積金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題，筆者結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)提出以下優(yōu)化策略。

3.1 進(jìn)一步完善內(nèi)控制度

內(nèi)控制度需要符合“制度科學(xué)、程序正當(dāng)、過(guò)程公開、責(zé)任明確”的總體要求，并且從全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性四個(gè)方面衡量其內(nèi)容。就住房公積金管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度而言，首先，內(nèi)控制度本身應(yīng)貫穿所有業(yè)務(wù)的始終，無(wú)論是決策執(zhí)行，事中的監(jiān)督審查，還是事后的校對(duì)審核，都應(yīng)該有較為詳細(xì)的規(guī)章制度。在運(yùn)行內(nèi)控制度時(shí)，不應(yīng)出現(xiàn)部分工作無(wú)章可依的現(xiàn)象，在每個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)該有規(guī)章制度作為引導(dǎo)和要求。若出現(xiàn)不完備的情況，應(yīng)及時(shí)商討并補(bǔ)充修正內(nèi)控制度。其次，社會(huì)快速發(fā)展變化，內(nèi)控制度應(yīng)隨著法律法規(guī)的變化不斷修改和完善，以適應(yīng)外部變化，兼顧不同社會(huì)人群的需求，以達(dá)到普惠大眾的目的。

3.2 給予管理機(jī)構(gòu)一定的自主權(quán)

鑒于住房公積金管理運(yùn)營(yíng)的復(fù)雜性，政府管理部門應(yīng)給予住房公積金管理機(jī)構(gòu)一定的自主權(quán)，在內(nèi)設(shè)部門的設(shè)置、崗位設(shè)置、用人標(biāo)準(zhǔn)等方面，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要和自身需求，自主決定，采用備案制接受政府管理部門的監(jiān)管。同時(shí)，管理機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)住房公積金業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程，科學(xué)設(shè)置部門，明確各部門業(yè)務(wù)職責(zé)范圍和部門間關(guān)系，做到職責(zé)明確可查可落實(shí)，責(zé)任到人，實(shí)行責(zé)權(quán)統(tǒng)一，提高工作效率和透明度。

3.3 提高管理系統(tǒng)信息化水平

住房公積金管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)不斷推進(jìn)，應(yīng)在系統(tǒng)開發(fā)時(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)數(shù)據(jù)錄入、存儲(chǔ)、調(diào)用等環(huán)節(jié)增加檢驗(yàn)手段，根據(jù)崗位設(shè)定不同級(jí)別的使用權(quán)限，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都有記錄可查，每次修改都有痕跡可查，能夠直接追責(zé)到人。同時(shí)，加強(qiáng)與相關(guān)合作部門間的數(shù)據(jù)信息共享，通過(guò)不同系統(tǒng)核驗(yàn)數(shù)據(jù)信息真?zhèn)?，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。另外，為保證業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)的安全，需要對(duì)軟件外包服務(wù)商加強(qiáng)信用評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)軟件運(yùn)行過(guò)程的監(jiān)測(cè)，內(nèi)部需要確保掌握核心技術(shù)的員工能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)突發(fā)性技術(shù)故障。

3.4 加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門之間制衡

當(dāng)前國(guó)內(nèi)各地住房公積金管理機(jī)構(gòu)普遍內(nèi)設(shè)辦公室、人事處、歸集處、提取處、個(gè)貸處、會(huì)計(jì)處、信息處、法規(guī)處、稽核處等9 個(gè)處室，各自有較為獨(dú)立的分工和職責(zé)，但各部門之間缺少制衡，在材料與資金的處理上缺少多方審查機(jī)制。在此情況下，可以考慮增加各部門業(yè)務(wù)之間的核查工作，在交接材料時(shí)相互監(jiān)督，以保證經(jīng)手的文件多方審核，降低出錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，增加稽核處對(duì)各部門工作的監(jiān)督力度，在對(duì)數(shù)據(jù)查詢合規(guī)性和風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行定期稽核的基礎(chǔ)上，增加不定期稽核與突擊稽核，并對(duì)每次稽核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督改正。另外，也可以增加各部門之間人員的流動(dòng)性，不定期進(jìn)行崗位平級(jí)調(diào)整，使員工熟悉各崗位的工作流程與制度，以此防止同一員工長(zhǎng)時(shí)間在固定崗位發(fā)生紕漏而不被發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

3.5 組建專業(yè)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制隊(duì)伍

為保證內(nèi)部審計(jì)部門能夠真正發(fā)揮“筑堤”和“堵漏”的作用，應(yīng)組建以專業(yè)審計(jì)人才為主體，吸納多部門業(yè)務(wù)高手參與協(xié)作的風(fēng)險(xiǎn)控制隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)專業(yè)化、制度化的風(fēng)險(xiǎn)防控模式。對(duì)相關(guān)工作人員定期進(jìn)行專業(yè)知識(shí)考核，在考核審計(jì)知識(shí)的同時(shí)，加入住房公積金相關(guān)制度規(guī)定和實(shí)際操作流程的實(shí)踐知識(shí)考核，使每個(gè)工作人員都成為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的“理論家+實(shí)干家”。另外，為應(yīng)對(duì)不斷變化的運(yùn)營(yíng)環(huán)境，還要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，組織開展問(wèn)題研究和經(jīng)驗(yàn)交流，學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)管理、財(cái)務(wù)管理和審計(jì)監(jiān)督的新要求，不斷提高內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制人員的專業(yè)化水平。

4 結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的意義在于通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)住房公積金運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。經(jīng)過(guò)多年的經(jīng)驗(yàn)累積，目前住房公積金管理機(jī)構(gòu)的內(nèi)控水平已經(jīng)達(dá)到了較高水平，可以一定程度上保證住房公積金資金使用合法合規(guī)、資產(chǎn)使用安全有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和腐敗、提高公共服務(wù)效率和效果。但隨著現(xiàn)實(shí)條件不斷變化，新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不斷出現(xiàn)，內(nèi)控制度的完善仍任重道遠(yuǎn)，需要住房公積金管理機(jī)構(gòu)中每一位責(zé)任人持之以恒地努力和奮斗，不斷修正過(guò)失，填補(bǔ)漏洞，進(jìn)一步提高內(nèi)控水平，才能使住房公積金繳納者的合法權(quán)益得到更好的保障，使住房公積金事業(yè)不斷發(fā)展前行。