丁佳璐

（中國移動通信集團終端有限公司江西分公司，江西 南昌 330038）

一、引言

國有企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟的核心構成部分，不僅擁有普通企業(yè)所具備的盈利特性，而且承擔著管理和調(diào)配國家資源的責任。預算管理作為國有企業(yè)財務管理中必不可少的環(huán)節(jié)，一方面能夠建立科學、合理的考核機制，另一方面能提高國有企業(yè)的財務管理水平，最大限度提高企業(yè)資金的利用率。然而，我國國有企業(yè)在實行預算管理的過程中仍存在很多問題，嚴重阻礙了自身的可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)階段，我國正在推進預算管理制度化進程，國有企業(yè)也在積極探索改善預算管理的道路。

二、預算管理的內(nèi)涵

預算管理主要是指企業(yè)在制定發(fā)展目標時，對未來一段時間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行預測，并有效監(jiān)督管理企業(yè)現(xiàn)階段的財務收支情況。國有企業(yè)應用預算管理主要是指在制定發(fā)展目標時要結合企業(yè)的實際情況，合理預測企業(yè)活動，促進企業(yè)長遠發(fā)展。國有企業(yè)中的預算管理通常具備四種特性：第一，開展預算活動，可以細化企業(yè)的各項戰(zhàn)略目標，并將其進一步分解成小目標，便于企業(yè)明確自身的發(fā)展方向，進而制訂切實可行的發(fā)展計劃，加快推進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)進程；第二，國有企業(yè)有序開展預算管理活動，可以在一定程度上優(yōu)化企業(yè)資源配置，提高企業(yè)資源的利用率；第三，國有企業(yè)開展的預算管理活動需要企業(yè)人員協(xié)同參與，加強各部門之間的溝通，確保相關數(shù)據(jù)信息的精確性；第四，國有企業(yè)開展預算管理活動，可以提高員工工作的積極性，將企業(yè)的各項任務納入預算管理范疇，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理工作效率的提高。

三、國有企業(yè)開展預算管理應遵循的原則

（一）戰(zhàn)略導向

國有企業(yè)的預算管理工作是指以戰(zhàn)略為導向，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略工作計劃，按照規(guī)范程序開展，并上報主管部門和財政部門批復，從而實現(xiàn)績效目標。

（二）過程控制

預算管理工作應以國有企業(yè)的有關定額和規(guī)章制度為基礎，分析其中的差異，嚴格監(jiān)控企業(yè)預算目標的實現(xiàn)進程，從而提高預算管理水平。

（三）融合業(yè)務

國有企業(yè)的預算管理應該嵌入業(yè)務管理的各個領域，為使各項預算責任主體實現(xiàn)企業(yè)預算目標而相互溝通，讓企業(yè)資源的使用效益和配置效率得到一定程度的提升。

（四）平衡管理

國有企業(yè)開展預算管理，應該平衡好與制定的長期、短期目標，局部、整體效益，支出和收入之間的關系，以保證企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展。

四、國有企業(yè)開展預算管理的意義

國有企業(yè)加強預算控制，將內(nèi)部戰(zhàn)略與預算管理相結合，方能讓戰(zhàn)略發(fā)展目標貫徹具體業(yè)務，而國有企業(yè)內(nèi)部的預算工作人員則可以通過預算方案對企業(yè)內(nèi)部資源、資金進行科學合理的分配，保證企業(yè)戰(zhàn)略活動順利開展。在執(zhí)行預算的過程中，應依照實際情況，對預算目標進行優(yōu)化調(diào)整，確保所制定的預算目標符合企業(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，進一步促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略全面實施。預算管理的本質(zhì)就是重新分配企業(yè)內(nèi)部的各項資金，并保證資源分配的合理性、公平性、公開性，以便國有企業(yè)利用有限的資源更好地實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標。預算管理包含的內(nèi)容涉及國有企業(yè)各方面的經(jīng)營活動，還會對各項經(jīng)營活動進行監(jiān)管，以此提高企業(yè)內(nèi)部資源配置的質(zhì)量，進而在一定程度上增強企業(yè)本身的運作實力。

五、國有企業(yè)開展預算管理的困境

（一）預算管理機制不健全

目前國有企業(yè)預算管理的工作流程如下：先依照國資委的時間和編報要求編制預算方案，并由國資委進行嚴格審批，預算方案經(jīng)過審批之后予以下發(fā)，企業(yè)應按照方案中的預算定額開展各項工作。我國大多數(shù)國有企業(yè)對預算管理的認識并不全面，也不重視企業(yè)管理工作中預算管理所發(fā)揮的作用，還停留在單純完成上級布置的任務的層面，沒有將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與預算管理充分結合。除此之外，國有企業(yè)沒有設立專門的組織開展預算管理工作，預算管理通常由財務部門負責。雖然財務部門對數(shù)據(jù)信息較為敏感，但對預算管理工作與其他業(yè)務部門的實際情況并不了解，因此制訂的預算方案并不適用于企業(yè)，不合理的預算定額也會對后期的管理工作造成影響。

（二）預算管理編制不合理

國有企業(yè)開展財務預算管理工作，只是單純按照上級部門制定的費用標準，通常是企業(yè)各個部門的收支情況，普遍使用對應比例增長編制法，也就是定基預算法。但事實上定基預算法缺乏規(guī)范性，且難以反映企業(yè)實際的預算變化與發(fā)展趨向。同時，國有企業(yè)在編制財務預算時往往會因為管理層與相關部門缺少溝通等，而無法保證數(shù)據(jù)信息的真實性，既無法充分發(fā)揮預算管理工作的作用，也不能真實呈現(xiàn)國有企業(yè)的發(fā)展情況。

（三）預算考核指標較單一

預算中的收入和利潤仍舊是財務指標的重中之重，這在一定程度上促使企業(yè)過分追求短期利潤，而忽視了企業(yè)的長遠發(fā)展。國有企業(yè)為了達到規(guī)定的預算指標，往往耗費大量企業(yè)資源制定戰(zhàn)略，盡管能夠在短期內(nèi)達到高效的利潤，卻無法保持長久的利潤增長。而企業(yè)在超額完成預算指標之后，往往會在年底出現(xiàn)突擊花錢的情況，對來年的預算指標造成消極影響。

（四）預算管理過程不到位

現(xiàn)階段，國有企業(yè)經(jīng)營方針的調(diào)整需要依照企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生的變化，在編制預算方案時也要根據(jù)企業(yè)的具體情況加以調(diào)整。但事實上，國有企業(yè)所實行的預算管理模式大多偏向靜態(tài)，確認預算指標后，在執(zhí)行的過程中很少調(diào)整預算管理工作，同時還會要求企業(yè)部門根據(jù)以往的預算定額開展各項經(jīng)營活動，這就對相關工作的開展造成了嚴重的負面影響。

（五）預算信息化進程緩慢

企業(yè)實施預算管理要以大量數(shù)據(jù)為依據(jù)，從而保證預算的準確性。然而，實際上大多數(shù)企業(yè)沒有建設健全的信息化管理系統(tǒng)，導致企業(yè)內(nèi)部的信息傳輸效率較低，影響了企業(yè)各部門之間的溝通和各類信息的共享，使得預算管理的預算執(zhí)行與管理層之間的信息對接不及時，無法有效發(fā)揮預算管理的作用。企業(yè)身處大數(shù)據(jù)時代，需要提高對信息技術的重視度，目前部分國有企業(yè)已經(jīng)引進并開始使用ERP等工作效率較高的信息管理系統(tǒng)，但這些信息管理技術與預算管理在信息化方面的需求不符，在實際工作中也無法完全代替人工，甚至還會制約預算管理。所以，企業(yè)須進一步加強預算信息化管理。另外，大多數(shù)國有企業(yè)信息化管理進程推進緩慢，難以保證信息的時效性，致使企業(yè)預算人員不能及時把握預算執(zhí)行的真實情況，無法準確分析預算執(zhí)行和實際情況之間的偏差，導致企業(yè)預算工作不能及時優(yōu)化和調(diào)整，企業(yè)預算管理質(zhì)量難以提高。

六、國有企業(yè)應對預算管理困境的有效措施

（一）樹立預算管理理念，健全預算管理機制

國有企業(yè)要想順利開展預算管理工作，就要改變以往對預算管理不正確的認知，突破自身思維定式，全面梳理預算管理理念，并健全預算管理機制。首先，企業(yè)要明確預算管理的戰(zhàn)略定位，以預算目標為基礎開展生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，并強化員工的預算管理意識，讓預算管理覆蓋企業(yè)的各方面工作，為全面開展預算管理奠定基礎。其次，健全預算管理機制，同時明確管理職責和工作流程，制定管理機制時要結合企業(yè)的特點，并根據(jù)企業(yè)實際情況調(diào)整預算管理流程與編制方案，使其更科學、合理。再次，企業(yè)要定期開展培訓活動，增強企業(yè)員工的預算管理意識，提高其專業(yè)水平，從而讓國有企業(yè)內(nèi)部的預算管理氛圍變得更濃厚。另外，還要將預算管理效果與員工績效掛鉤，提高員工參與預算管理的積極性，確保預算管理工作的全面落實。最后，國有企業(yè)管理者要轉變以往側重發(fā)展業(yè)務的工作意識，提高對預算管理的關注度，使預算管理促進國有企業(yè)發(fā)展的作用得以體現(xiàn)。國有企業(yè)可以借助宣傳欄、公眾號、官方微博賬號等多種渠道宣傳預算管理的重要性，增強國有企業(yè)所有員工的預算管理意識，保障預算管理的工作效果。

（二）科學進行預算編制，強化部門預算職責

國有企業(yè)要改變傳統(tǒng)的粗放的預算方案編制方式，科學進行預算編制。首先合理預測各項支出，之后在開展預算編制時結合生產(chǎn)經(jīng)營活動，同時預測經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的各項預算費用，使預算成本與企業(yè)的實際情況相符。另外，國有企業(yè)應該以整體作為切入點，統(tǒng)籌考慮不同層級的具體需求，將企業(yè)各部門、環(huán)節(jié)納入預算編制的范圍，并在預算中列入預計產(chǎn)生的費用，加強對重點部門的管理，從而合理進行預算編制。不僅如此，國有企業(yè)在確定預算目標之后，還應該分析每月預算執(zhí)行情況，并監(jiān)控實際的經(jīng)營情況，強化部門預算職責，促進企業(yè)長遠發(fā)展。需要注意的是，企業(yè)預算管理部門應該意識到自身的重要價值，嚴格審查各部門編制的預算方案，并將審核結果上交給企業(yè)管理層進行決策審批，之后由預算管理部門負責預算的下達與執(zhí)行管控。此外，可以合理使用滾動預算法進行預算編制。在具體實施此方法時，要確定滾動期，結合上期預算執(zhí)行成果和本期預算管理環(huán)境變動狀況，對預算編制進行調(diào)整與修改，以此增強預算編制的應變能力?；诖?，國有企業(yè)可以結合單位真實情況和需求選擇相匹配的核算方法，發(fā)揮預算編制的作用。

（三）多樣選擇預算指標，建立預算考核機制

國有企業(yè)的預算在利潤與收入兩項首要財務指標的基礎上，要選擇可以全面反映企業(yè)具體經(jīng)營業(yè)績的指標，如市場實際占有率、市場投資回報率等。企業(yè)可以結合自身實際情況，合理運用平衡計分卡等一系列管理工具，形成科學的指標體系，并在體系中納入非財務指標與財務指標。如果預算指標過多，將對企業(yè)的預算管理造成不利影響，因此在實際應用過程中要根據(jù)企業(yè)本身的接受程度制定預算指標。與此同時，還應該建立預算考核機制，確保企業(yè)的預算管理活動能夠順利開展，從而促進國有企業(yè)長遠發(fā)展。建立切實可行的預算考核機制，能夠在一定程度上讓企業(yè)員工積極投入日常工作中。

（四）建立動態(tài)管理體系，實現(xiàn)信息化管理

為了保證預算管理工作的高效開展，國有企業(yè)應該改變以往靜態(tài)的預算管理模式，建立動態(tài)管理體系，將預算方案的制訂和執(zhí)行相結合。國有企業(yè)在開展預算管理工作時，要實現(xiàn)監(jiān)控管理機制的動態(tài)化，在動態(tài)監(jiān)管實際成本費用的同時，要將其與制定的預算標準進行對比，如果出現(xiàn)偏差，就要詳細分析產(chǎn)生偏差的原因，確保企業(yè)各項經(jīng)營活動可以依照預算標準順利進行。倘若企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境發(fā)生變化，要調(diào)整預算標準，使其適應企業(yè)的實際發(fā)展情況。另外，國有企業(yè)還要提高預算管理的信息化應用水平，實現(xiàn)信息化的預算管理。例如，在開發(fā)預算軟件時，可以借助現(xiàn)代信息化技術推動預算管理工作高效運轉，可以將預算編制、預算監(jiān)控等板塊加入企業(yè)的財務管理系統(tǒng)中，并利用信息技術有效解放人力，還能實時監(jiān)控企業(yè)各項預算費用的使用進度，進而實現(xiàn)預算管理的透明化。

（五）加強預算信息化建設，提高資金利用率

信息技術在國有企業(yè)管理中的深入應用，為企業(yè)推進預算管理提供了有利條件。所以，國有企業(yè)應積極利用信息技術工具實施預算管理和分析，提高信息傳輸效率。因此，企業(yè)可以和軟件企業(yè)合作，設計科學合理的預算管理信息系統(tǒng)，此系統(tǒng)要和企業(yè)其他信息管理系統(tǒng)聯(lián)通，以實現(xiàn)內(nèi)部信息共享和傳輸。另外，國有企業(yè)管理者應改善ERP信息系統(tǒng)中的預算管理功能，規(guī)避信息系統(tǒng)不兼容導致的信息溝通不暢問題。國有企業(yè)想要保障信息管理系統(tǒng)正常穩(wěn)定運行，需要重視對系統(tǒng)的日常維護、更新、管理，使信息管理系統(tǒng)符合企業(yè)實際需求。要通過信息管理系統(tǒng)實現(xiàn)預算管理，提高預算分析結果的準確度，以便預算工作人員了解預算編制與實際執(zhí)行情況之間的差異，并合理調(diào)整企業(yè)預算管理方案，促進國有企業(yè)資金利用率的提升。

七、結語

國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟的核心力量，能夠有效促進國民經(jīng)濟的發(fā)展，要想保證我國社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，需要提高國有企業(yè)的內(nèi)部管理水平。預算管理是國有企業(yè)財務管理的關鍵部分，能夠提高企業(yè)經(jīng)營決策的科學性、準確性，使國有企業(yè)的資源利用率和工作效率得到提升，促進國有企業(yè)蓬勃發(fā)展。