李春亭

（山東水發(fā)控股集團有限公司，濟南 250000）

引 言

當前，在我國會計行業(yè)發(fā)展過程中，會計信息的傳輸及存儲工作主要通過網(wǎng)絡技術加工處理，應充分發(fā)揮信息化財務管理平臺的優(yōu)勢，為企業(yè)決策者與管理者提供準確無誤的財務數(shù)據(jù)信息，進而制定正確的發(fā)展方向，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)管理工作中，通過會計信息化手段可以優(yōu)化企業(yè)內部管理，使得企業(yè)各項業(yè)務獲得不斷拓展和延伸，提升信息的精準性，幫助企業(yè)不斷優(yōu)化內部管理，不斷完善企業(yè)內部控制措施。

一、會計信息化內部控制概述

科學技術的迅速發(fā)展，加快了會計行業(yè)與信息化技術相互融合的速度，促進會計行業(yè)不斷發(fā)展，同時對于企業(yè)內部控制也提出了更高的要求。在信息化背景下，企業(yè)要想提升自身競爭力，應重視信息化手段，達到促進會計管理工作質量和效率穩(wěn)步提升的目的。會計信息化的發(fā)展經(jīng)歷了不同的階段，管理水平和決策能力不斷提升，在不斷發(fā)展過程中信息系統(tǒng)功能不斷提升。會計信息化可以提升數(shù)據(jù)信息的質量，使得會計信息獲得高效的應用，但在實際應用中還存在很多問題，對企業(yè)財務管理提出更高的要求。會計信息化可以幫助企業(yè)獲得更多的財務信息內容，確保企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展決策制定和實施的科學性與合理性。企業(yè)會計信息化與內部控制的深度融合，可以提高企業(yè)財務管理水平，幫助企業(yè)降低經(jīng)營風險，規(guī)避風險，也需要企業(yè)全體員工的配合，做好內部控制，提升財務報表的準確性，使得內部控制制度可以建立在法律和企業(yè)規(guī)章制度的基礎上，實現(xiàn)企業(yè)的合理管控，優(yōu)化企業(yè)的內部組織形式。通過對企業(yè)信息化內部控制制度實施現(xiàn)狀的分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，借助會計信息化手段處理企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中產(chǎn)生的海量財務數(shù)據(jù)，不但保證了企業(yè)財務數(shù)據(jù)信息的真實性與可靠性，而且為企業(yè)建立完善財務管理制度提供了數(shù)據(jù)依據(jù)，為企業(yè)在激烈的市場競爭中始終占據(jù)有利位置打下了堅實的基礎。

二、會計信息化對企業(yè)內部控制的影響

當前，我國信息技術處于持續(xù)發(fā)展的過程中，隨著信息化技術在企業(yè)經(jīng)營管理過程中的推廣和應用，企業(yè)的管理效率和質量也得到了顯著的提升。而信息化管理模式的日趨成熟也在一定程度上加快了企業(yè)擴張的速度，為企業(yè)創(chuàng)造了更多的發(fā)展機遇和空間。

1.基礎信息更加全面完整，對管理提出更高的要求

傳統(tǒng)的財務會計在工作中，主要以手工記賬的方式對相關資料進行存儲，在日常生活中不斷積累更多的數(shù)據(jù)信息，并對這些數(shù)據(jù)信息進行整理和處理，制成財務報表，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。在信息技術不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)活動信息數(shù)據(jù)的效率更高，企業(yè)在發(fā)展過程中應加強審核與監(jiān)督，合理利用會計及審計軟件，獲取重要的基礎性數(shù)據(jù)，并遵循相關法律法規(guī)，強化內部控制規(guī)范，滿足企業(yè)內部與外部的監(jiān)管。

2.企業(yè)內部控制的范圍發(fā)生了變化

傳統(tǒng)的手工會計工作模式下，企業(yè)各個部門、各個項目之間都是相互獨立的，業(yè)務流通也主要通過紙質的方式進行，傳統(tǒng)的企業(yè)主要局限于財務人員進行內部控制以及相關財務制度的執(zhí)行，其他部門很少參與。而在會計信息化實施后，企業(yè)的各項業(yè)務都可以在信息化軟件中得到體現(xiàn)，從而使得財務管理工作中的生產(chǎn)制造、成本管理、銷售管理、預算管理、總賬等各個業(yè)務模塊之間可以相互聯(lián)系，對企業(yè)工作人員的計算機技術也提出更高要求，加強各個部門之間的溝通，促進企業(yè)各方面協(xié)調發(fā)展，保證會計信息的完整性和高效率。

3.企業(yè)內部控制的方式發(fā)生了變化

會計信息化管理有利于提升企業(yè)會計管理的效率，將企業(yè)會計流程進行了簡化。在傳統(tǒng)會計模式下，會計工作需要投入大量的人力資源，才能保證信息的精準性，而會計信息化模式降低了人力成本，提升了會計信息的準確性，為企業(yè)的決策活動提供助力。在信息技術應用過程中，會計信息化可以避免基礎數(shù)據(jù)錄入過程中存在的差錯，通過計算機的應用可以自動生成數(shù)據(jù)，還可以利用相關軟件完成審批管理，使得各項工作可以得到記錄，促進內部的合理管理。

4.企業(yè)內部控制的風險增加

當前，雖然企業(yè)會計信息管理得到了應用，促進企業(yè)管理效率的提升，但是企業(yè)會計信息對于企業(yè)信息安全也帶來了挑戰(zhàn)。由于企業(yè)的會計信息會在信息系統(tǒng)中存在記錄，如果系統(tǒng)無法保證安全，或者信息出現(xiàn)泄露，就會對企業(yè)造成不同程度的安全風險和損失。如果企業(yè)沒有采取有效的安全防范措施，容易產(chǎn)生數(shù)據(jù)丟失和泄露的風險，而網(wǎng)絡中的信息軟件非常復雜，工作人員對于信息保護的意識不強，容易讓不法分子鉆空子，從而使得企業(yè)的內部控制風險不斷提升。

5.對內部控制體系的要求更高

信息化環(huán)境對企業(yè)的內部控制提出了更高的要求，因此企業(yè)在進行信息處理的過程中，與傳統(tǒng)的手工記賬模式和流程相比，急需完善信息化管理模式，促進企業(yè)的業(yè)務流程更加合理，保證企業(yè)在采購、付款、生產(chǎn)制造、成本管理、銷售、資金管理等方面的制度不斷完善。無論外部監(jiān)督檢查還是內部控制，都需要從企業(yè)實際出發(fā)，明確企業(yè)信息化對企業(yè)會計帶來的影響，對企業(yè)各個方面帶來的影響。

三、企業(yè)會計信息化內部控制中存在的問題分析

1.傳統(tǒng)內部控制體系無法適應會計信息化的需求

在信息技術不斷發(fā)展的過程中，很多企業(yè)還采用傳統(tǒng)的財務管理和內部控制方式，無法適應企業(yè)的發(fā)展要求和時代的發(fā)展需求。因此，企業(yè)逐漸意識到會計信息化的重要性，開始著力進行信息化建設。但在會計信息化建設過程中，信息化功能沒有得到運用，內控制度建設無法得到推進，從而使得企業(yè)的內部管理無法達標。不僅如此，會計信息化無法落實也會影響到內部控制的完善，使得企業(yè)面臨更多的挑戰(zhàn)。企業(yè)會計信息化受到內部及外部變化的影響，要求從傳統(tǒng)的手工財會方式轉變?yōu)閼糜嬎銠C、軟件、人工智能開展財會工作，通過信息技術收集更多的財務信息，通過信息技術提升核算的效率。但很多企業(yè)受傳統(tǒng)工作模式的影響，很難在短時間內適應這種變化。

2.企業(yè)內部控制執(zhí)行效率低下

信息技術的發(fā)展，雖然有助于企業(yè)通過內部控制的方式提升財務數(shù)據(jù)信息真實性與可靠性，但就我國企業(yè)內部控制現(xiàn)狀來說，普遍存在著信息化水平偏低的問題，企業(yè)內部控制執(zhí)行效率較低，在獲取財務信息過程中，很難提升效率，制約了企業(yè)財務數(shù)據(jù)信息整合利用效果的提升。由于大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中都出現(xiàn)了信息化管理制度內部執(zhí)行落實不到位以及財務數(shù)據(jù)權限不明確的情況，影響了數(shù)據(jù)信息的安全性，對于財務數(shù)據(jù)的管理不到位導致企業(yè)會計工作存在隱患。再加上會計人員的專業(yè)素質較低，執(zhí)行能力差，影響了信息化手段的發(fā)揮。

3.信息化系統(tǒng)的安全性和保密性不足

一般情況下，企業(yè)在構建信息化財務管理系統(tǒng)時，大多采用先進的存儲形式，分析和管理企業(yè)的財務信息，以確保不同會計信息的存儲與高效應用。部分企業(yè)財務人員在日常工作過程中，存在信息化系統(tǒng)安全意識不足，不重視到對信息系統(tǒng)的管理和優(yōu)化，以及很多操作不規(guī)范的問題，造成信息安全問題。這樣也會給一些不法分子機會，使得計算機受到攻擊，造成數(shù)據(jù)資料的泄露和遺失，為企業(yè)帶來非常大的損失。對于這些信息數(shù)據(jù)以及計算機軟件，如果不能合理利用，還容易使信息受到篡改，對于數(shù)據(jù)信息的安全性造成不利的影響。

4.內部控制在會計信息化過程中制約機制不健全

內部控制制度不健全是大多數(shù)企業(yè)在會計信息化建設過程中存在的問題，對此，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，應該根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展的實際情況設置相應的管理機制和制度，提高企業(yè)內部控制管理效果。作為企業(yè)財務部門來說，必須在開展會計信息化管理工作時，認真履行自身的責任，落實各項責任和工作，保障系統(tǒng)的安全性。在落實機制過程中，一些企業(yè)很難通過信息化手段進行落實，對于數(shù)據(jù)信息無法進行有效的處理，對于傳統(tǒng)的文件缺乏信息化管理，無法實現(xiàn)制度化管理。

四、解決企業(yè)會計信息化內部控制問題的對策

1.強化全員內部控制意識和風險管理意識

隨著信息技術的發(fā)展，會計信息化是會計行業(yè)發(fā)展的必然趨勢，也是企業(yè)對會計的要求。因此應認識到會計信息化對企業(yè)帶來的影響，以及對內部控制帶來的影響。企業(yè)應在內部控制的基礎上，不斷完善會計信息化建設，提升風險管理意識，重視企業(yè)內部管理，從而在企業(yè)中形成良好的氛圍，加強對企業(yè)內部風險的控制意識，促進企業(yè)員工風險管理意識的提升。

2.構建完善的企業(yè)會計信息化內部控制體系

會計信息化技術的迅速發(fā)展，為企業(yè)優(yōu)化和完善內部控制體系提供了技術支持，加快了企業(yè)內部控制向標準化方向發(fā)展的速度?，F(xiàn)代企業(yè)在構建會計信息體系時，應該根據(jù)自身經(jīng)營發(fā)展的實際情況，優(yōu)化和完善內部控制制度，有效應對市場經(jīng)濟發(fā)展對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展造成的沖擊，企業(yè)管理者也應不斷審視企業(yè)內部控制體系，合理分析，找出利弊，不斷完善內部控制制度，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。COBIT就是國際通用的信息系統(tǒng)審計標準，對于企業(yè)內部信息在審計過程中有著非常嚴格的標準，提升內部控制與審計的質量。在實際運用過程中，該系統(tǒng)可以提升信息技術的管理效率，為內部審計提供一個標準權威的控制體系，有助于企業(yè)進行風險防范。COBIT的操作性與實踐性非常強，可以滿足企業(yè)內部管理的需求，有效提升企業(yè)財務會計資源利用率。

3.加強會計工作人員培訓與管理

企業(yè)的會計人員應意識到時代的變化，不斷提升自身的綜合素質，尤其是計算機水平和信息技術水平，從而在會計工作中更好地適應企業(yè)的要求，明確自身的職能作用，為企業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻。企業(yè)應加強對會計人員的培訓，使其掌握信息化系統(tǒng)的控制，落實每個員工的責任。比如，在系統(tǒng)中可以設置權限，不僅有利于財務數(shù)據(jù)的安全，也可以更好上傳財務數(shù)據(jù)，處理財務數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)管理者更好地應用這些數(shù)據(jù)，做出正確的決策，也可以提升會計人員的積極性。實踐中，財會人員自身的素質和綜合能力非常關鍵，決定著會計工作的整體質量，在當前企業(yè)面臨的風險和競爭越來越大的情況下，應加強對會計人員的培訓，并不斷優(yōu)化會計工作。企業(yè)在組織培訓過程中，不僅要從專業(yè)和實務方面進行培養(yǎng)，還應不斷提升會計工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，加大對會計工作人員的管理力度，可以聘請專家以及業(yè)務能力強的工作人員對會計人員進行職業(yè)培訓。在培訓工作中，還要提升會計人員的信息化操作能力，使其可以不斷迎接新的挑戰(zhàn)，學習新的知識，掌握信息技術的應用方法，滿足企業(yè)對人才的要求。

4.做好網(wǎng)絡技術更新，完善企業(yè)內部控制安全機制

隨著信息技術時代的來臨，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，應該充分重視網(wǎng)絡技術在企業(yè)內部控制中的重要性，充分發(fā)揮信息化技術的優(yōu)勢，完善企業(yè)財務管理工作制度，提高企業(yè)內部控制水平。為了確保企業(yè)內部網(wǎng)絡運行的安全性與穩(wěn)定性，企業(yè)管理層應該加大網(wǎng)絡安全管理投入的力度，打造專業(yè)的網(wǎng)絡安全管理技術人才隊伍，利用先進的殺毒軟件和系統(tǒng)軟件，開展網(wǎng)絡系統(tǒng)的綜合性防護，及時發(fā)現(xiàn)和修補系統(tǒng)運行過程中存在的漏洞，確保企業(yè)財務信息的安全性不受影響。

5.會計信息化過程中內部控制制約機制建設

首先，完善企業(yè)內部控制制度。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和進步，企業(yè)管理層應緊跟市場經(jīng)濟發(fā)展的腳步，建立完善的內部組織機構，明確企業(yè)內部各部門員工的職責，確保管理制度落到實處。會計人員應嚴格按照會計制度和相關法律法規(guī)來開展工作，幫助企業(yè)降低財務風險，通過會計信息化工作，促進信息的準確性和效率。其次，不斷完善企業(yè)的風險管理體系，保障信息的安全性，尤其是在信息錄入、傳輸及存儲過程中，應保證安全。可以設置一定的權限對網(wǎng)絡安全性進行監(jiān)管，定期對內部數(shù)據(jù)進行檢查和維護，保證數(shù)據(jù)的準確性。在企業(yè)內部應設立獨立的審計機構，提升審計的質量和效率，發(fā)揮審查和監(jiān)督的作用，提升企業(yè)內部控制的效果。

6.優(yōu)化崗位設置，完善內部監(jiān)督機制

企業(yè)崗位設置應滿足企業(yè)內部控制的要求，對不同的職位以及不同的崗位要做到相互分離，使得各個崗位可以明確分工，加強合作，相互監(jiān)督。而企業(yè)的信息化系統(tǒng)，應合理配置各個部門的工作人員，對所有的用戶使用權限進行設置，從而使得信息化系統(tǒng)的各個角色的職責范圍可以更加明確。在日常生活經(jīng)營過程中，應不斷加強內部審計監(jiān)督工作，做好信息化數(shù)據(jù)化的傳輸、處理，做好信息的審查工作，并控制好信息的修改，使得每個環(huán)節(jié)都可以遵守相應的規(guī)則，按照設定的程序進行。還應創(chuàng)新激勵機制，做到獎懲合理，提升工作人員的積極性，促進會計信息化以及內部審計工作的合理進行。

結 語

總之，在信息技術不斷發(fā)展的今天，各個行業(yè)中都不斷融入信息技術，會計信息化的建設也勢在必行。企業(yè)應重視會計信息化內部控制與管理，在企業(yè)內部形成科學合理的管理模式，提升企業(yè)會計工作的質量和效率，保障各個部門工作可以順利進行，為企業(yè)提供更加可靠的會計信息。因此，企業(yè)應加強對會計人員的培訓和管理，保障信息的安全性，合理控制內部制度，促進會計信息化與內部控制的融合，促進企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展。