孟素麗

（長(zhǎng)治市屯留區(qū)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)服務(wù)中心，山西 長(zhǎng)治 046100）

一、引言

城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)對(duì)緩解我國(guó)的養(yǎng)老壓力、縮小我國(guó)的城鄉(xiāng)差距、推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，有非常直觀的促進(jìn)作用。而且隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)老年人的數(shù)量也越來越多。因此，相關(guān)機(jī)構(gòu)要進(jìn)一步加強(qiáng)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的有效實(shí)施，加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)管理，做好基金的保值增值工作，從而最大限度地發(fā)揮養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的作用。但是就目前的情況來看，部分地區(qū)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)管理工作受多方面因素的影響，仍然存在很多不完善的地方，在一定程度上制約了城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)政策的實(shí)施。對(duì)此，還需要采取相應(yīng)的措施，不斷加強(qiáng)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理。

二、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理的重要性

財(cái)務(wù)管理是城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理中非常重要的一部分?，F(xiàn)階段，基于勞動(dòng)法和社保法的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理體系已經(jīng)基本建成，其中還包含了相應(yīng)的預(yù)算管理和財(cái)政專戶管理。完善的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理體系不僅可以實(shí)現(xiàn)對(duì)基金使用的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和日常監(jiān)管，確?；鸨Ｖ翟鲋?，提升其社會(huì)服務(wù)效益，還可以有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在提升基金收益的同時(shí)，確保基金的安全穩(wěn)定運(yùn)行，從而保護(hù)人民群眾的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）基金投資渠道較少，收益較低

基金投資管理是養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理的工作重點(diǎn)之一。通常情況下，相應(yīng)的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)會(huì)預(yù)留出兩到三個(gè)月的支付金額，然后將其余基金全部用于投資，從而獲取相應(yīng)的投資收益?，F(xiàn)階段，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資渠道主要有銀行存款與購(gòu)買國(guó)債這兩種最基本的方式，因此基金投資的收益來源主要是銀行的存款利息和國(guó)債收益。雖然銀行存款、國(guó)債這種投資方式的風(fēng)險(xiǎn)低，安全性高，能夠在很大程度上確?；鸬耐暾裕瞧涫找媛氏啾裙善笔找媛蕘碚f過低。當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，這種投資方式極易受到利率變動(dòng)與通貨膨脹的影響，基金的總價(jià)值很可能產(chǎn)生一定程度的損失，在這種情況下，基金的保值增值就無從談起。基金無法保值增值，財(cái)務(wù)管理也就失去了其原有的意義。

（二）各部門合作不夠緊密，影響了工作效率

城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理需要各部門協(xié)同合作的一項(xiàng)較為復(fù)雜的系統(tǒng)性工作。但是就現(xiàn)階段的情況來看，各部門之間的配合度與合作默契程度不高，這在很大程度上制約了財(cái)務(wù)管理工作的有效落實(shí)。出現(xiàn)這一現(xiàn)象的原因主要有各部門之間的職責(zé)分工不明確、信息化建設(shè)不完善等。各部門工作無法得到協(xié)調(diào)，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理工作的有序性無法得到保障。

（三）基金的風(fēng)險(xiǎn)防范工作有待加強(qiáng)

當(dāng)前城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)主要有收支風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)以及管理風(fēng)險(xiǎn)。收支風(fēng)險(xiǎn)是指在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支付范圍和金額不斷增長(zhǎng)的情況下，由于養(yǎng)老保險(xiǎn)征繳不充分、基金來源單一等因素，很可能出現(xiàn)收不抵支的情況；投資風(fēng)險(xiǎn)主要來源于投資收益的不確定性，其中包括市場(chǎng)變動(dòng)的不確定性、信用的不確定性等；管理風(fēng)險(xiǎn)主要來源于內(nèi)部管理力度不足，出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象，或者無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題。

其中，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)最具危害性，其發(fā)生的概率也比較大。出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有三點(diǎn)。一是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)較弱，沒有較為詳細(xì)的風(fēng)險(xiǎn)防范計(jì)劃，風(fēng)險(xiǎn)管理比較片面。二是沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防范與控制一些潛在風(fēng)險(xiǎn)。三是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范不具有科學(xué)性。

（四）基金監(jiān)管與審計(jì)不到位，影響基金運(yùn)營(yíng)效果

我國(guó)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金主要由地方統(tǒng)籌管理，其統(tǒng)籌與監(jiān)管的層次較低，部分地方基層管理人員的綜合素質(zhì)與工作要求不匹配，無法做到更專業(yè)化的基金監(jiān)管，而具有較強(qiáng)預(yù)警性與調(diào)節(jié)性的基金監(jiān)管更是無從談起。另外，沒有專門的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管部門，雖然中央創(chuàng)建了社保基金管理會(huì)，但是其主要負(fù)責(zé)基金的投資運(yùn)營(yíng)，對(duì)基金的監(jiān)管并沒有太多的關(guān)注。除此之外，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金監(jiān)管有兩個(gè)特殊屬性：一是全民性，也就是需要人民群眾及各部門共同參與養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的監(jiān)管工作；二是半行政性，也就是行政與非行政監(jiān)管的集合體。但是在真正實(shí)施監(jiān)管時(shí)，往往容易忽略其全面性與半行政性，比如采用全權(quán)包攬的行政監(jiān)管模式，在一定程度上削弱了其他監(jiān)管主體的作用。除此之外，我國(guó)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金審計(jì)的發(fā)展還處于初級(jí)階段，審計(jì)工作缺乏先進(jìn)的理論支持，審計(jì)力量還有待加強(qiáng)。

四、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理策略

（一）拓展投資渠道，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，提升基金投資收益

在確?；鸢踩那疤嵯聦?shí)現(xiàn)其保值增值的目的是財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)。為此，養(yǎng)老保險(xiǎn)服務(wù)中心及保險(xiǎn)基金的相關(guān)管理部門應(yīng)當(dāng)積極拓展和優(yōu)化基金的投資渠道與投資結(jié)構(gòu)，從而提升基金投資收益率。首先，在保留傳統(tǒng)投資渠道的基礎(chǔ)上，可以適當(dāng)引入一些收益率較高的股票、金融債券、金融期貨期權(quán)，以及貨幣基金、債券型基金、混合型基金等投資渠道，或者可以選擇一些專業(yè)性較強(qiáng)的基金投資機(jī)構(gòu)來幫助規(guī)劃養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資方向。

另外，在投資的過程中，應(yīng)當(dāng)將高風(fēng)險(xiǎn)、中風(fēng)險(xiǎn)與低風(fēng)險(xiǎn)類的投資渠道組合在一起，如將銀行存款、股票與混合型基金組合在一起，形成一個(gè)投資組合，盡量避免將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金全部放在同一風(fēng)險(xiǎn)水平的投資渠道中。以此優(yōu)化養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的投資結(jié)構(gòu)，確?；鹜顿Y風(fēng)險(xiǎn)處于適中狀態(tài)，這樣可以在提升養(yǎng)老保險(xiǎn)基金收益率的同時(shí)，保證基金的安全與完整性。

（二）加強(qiáng)各部門之間的合作，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌管理

養(yǎng)老保險(xiǎn)相關(guān)管理部門應(yīng)根據(jù)相關(guān)的規(guī)章制度，在對(duì)財(cái)務(wù)管理工作提出嚴(yán)格要求的同時(shí)，加強(qiáng)各部門之間的溝通協(xié)作，明確各部門的職責(zé)，使各部門的職能優(yōu)勢(shì)得到充分的發(fā)揮，共同致力于城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)管理工作，從而確?；鸬陌踩?，提升基金投資的收益率。對(duì)此，相關(guān)部門可以從兩個(gè)方面入手。

第一，建立系統(tǒng)化的信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)大范圍的數(shù)據(jù)共享。信息系統(tǒng)的完善對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)管理工作有非常大的幫助。比如養(yǎng)老保險(xiǎn)服務(wù)中心可以從公安部門獲取當(dāng)?shù)氐娜藛T死亡和重復(fù)領(lǐng)取養(yǎng)老金人員的信息，從而有效避免重復(fù)領(lǐng)取、冒領(lǐng)等現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而減少養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的不必要流失。

第二，加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)動(dòng)協(xié)查，切實(shí)有效地落實(shí)專人對(duì)接、共同合作的工作模式，并進(jìn)一步擴(kuò)展信息共享系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)范圍。然后基于信息共享機(jī)制在運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)的新情況與新問題，及時(shí)組織聯(lián)席會(huì)議，探討并解決問題。同時(shí)針對(duì)該機(jī)制的精確性與流暢度，定期召開相應(yīng)會(huì)議，對(duì)其加以完善，以此實(shí)現(xiàn)各部門之間信息的無縫連接，確保信息反饋的真實(shí)性。另外，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的各類問題，積極溝通，相互配合，共同完成各項(xiàng)核查整改工作。通過上述兩種途徑協(xié)調(diào)各部門之間的工作，明確各部門的職責(zé)及義務(wù)，最終為城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)管理工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（三）加強(qiáng)基金的預(yù)算管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理中極為重要的內(nèi)容，因此養(yǎng)老保險(xiǎn)服務(wù)中心要想加強(qiáng)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理，就必須做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，提升自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。具體可以從三個(gè)方面入手。

第一，加強(qiáng)對(duì)基金的預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，提升預(yù)算編制的科學(xué)性，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，找出問題產(chǎn)生的原因并采取相應(yīng)的解決措施，從而提升城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算管理的嚴(yán)謹(jǐn)性，提升養(yǎng)老保險(xiǎn)服務(wù)中心的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

以某一地區(qū)的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算管理為例，首先當(dāng)?shù)叵鄳?yīng)的養(yǎng)老保險(xiǎn)服務(wù)機(jī)構(gòu)通過對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的具體活動(dòng)流程進(jìn)行深入分析，建立健全的預(yù)算管理制度，確保預(yù)算管理工作在開展過程中有相對(duì)權(quán)威的行為標(biāo)準(zhǔn)，以此提升預(yù)算工作的科學(xué)性與合規(guī)合理性；其次，根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況設(shè)置更具科學(xué)性與針對(duì)性的預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)；再次，在機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的預(yù)算監(jiān)管部門，確保預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管的有效性；最后，結(jié)合預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)，建立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金預(yù)算的績(jī)效考核機(jī)制。

第二，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先應(yīng)該強(qiáng)化管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，增加其管理經(jīng)驗(yàn)。相關(guān)部門應(yīng)針對(duì)管理人員定期組織相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)，使其真正認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義，提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。與此同時(shí)，還需要在養(yǎng)老保險(xiǎn)服務(wù)中心針對(duì)全體員工定期組織相關(guān)的培訓(xùn)工作，并進(jìn)行相應(yīng)的考核。其次，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，落實(shí)不相容崗位的分離機(jī)制，并采取責(zé)任到人、工作績(jī)效相結(jié)合的方法，確保風(fēng)險(xiǎn)防范工作的有力開展。

第三，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的專業(yè)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，識(shí)別與控制潛在風(fēng)險(xiǎn)。以某機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)防范為例，該機(jī)構(gòu)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了系統(tǒng)的整合，盡可能找出所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并分析每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在的原因，然后制定相應(yīng)的防范措施。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)在接收到異常數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)自動(dòng)分析，并同時(shí)觸發(fā)預(yù)警。相關(guān)工作者在收到預(yù)警信號(hào)后，第一時(shí)間啟動(dòng)相應(yīng)的防范措施，以此減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，并降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失。

（四）完善基金監(jiān)管機(jī)制，優(yōu)化監(jiān)管方式，深化績(jī)效審計(jì)

當(dāng)前城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理體制中沒有專門負(fù)責(zé)監(jiān)督管理的部門，且監(jiān)管工作本身就具有一定的復(fù)雜性，養(yǎng)老保險(xiǎn)服務(wù)中心作為養(yǎng)老保險(xiǎn)的承辦機(jī)構(gòu)，需要加強(qiáng)對(duì)基金監(jiān)管機(jī)制的優(yōu)化。在優(yōu)化基金監(jiān)管機(jī)制的過程中，將監(jiān)管工作從鄉(xiāng)級(jí)提升至縣級(jí)，從縣級(jí)提升至市級(jí)，再由市級(jí)提升至省級(jí)，以此保障對(duì)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌管理。專用賬戶與基金收支賬戶需要在財(cái)政局及人社局指定的銀行開設(shè)，實(shí)行收支兩條線管理，財(cái)政專用賬戶用于收繳的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、各級(jí)配套資金及其他各項(xiàng)收入的儲(chǔ)存；基金收支賬戶用于定向劃轉(zhuǎn)基金和養(yǎng)老金的發(fā)放，通過分層管理，避免基金擠占，促進(jìn)養(yǎng)老金的順利發(fā)放。

與此同時(shí)，還需要加強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)基金的監(jiān)管，相關(guān)機(jī)構(gòu)可以借助信息化技術(shù)建立動(dòng)態(tài)化的監(jiān)管體系，從而全方位監(jiān)管養(yǎng)老保險(xiǎn)的領(lǐng)取、下發(fā)以及投資活動(dòng)。并且還要打造第三方的監(jiān)督力量，讓人民群眾參與到監(jiān)督管理的過程中，借助社會(huì)輿論加強(qiáng)監(jiān)管。

除此之外，還要將養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的績(jī)效與審計(jì)工作結(jié)合起來，通過對(duì)基金績(jī)效的審計(jì)提升基金財(cái)務(wù)管理水平?；鸬膶徲?jì)范圍除了基金收繳、基金支出等方面之外，還需要根據(jù)基金投資的復(fù)雜程度，全方位監(jiān)管其投資過程，避免存在監(jiān)管盲區(qū)，盡可能做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)。通過基金績(jī)效審計(jì)等各項(xiàng)審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理中的問題，提升財(cái)務(wù)管理的水平和嚴(yán)謹(jǐn)性。

五、結(jié)語(yǔ)

城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)制度作為我國(guó)的重要制度之一，不僅能夠拉動(dòng)內(nèi)需，而且可以減少社會(huì)矛盾，提升人們的生活質(zhì)量。而影響城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理水平的一個(gè)重要因素就是財(cái)務(wù)管理。因此，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)重視對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)管理，針對(duì)財(cái)務(wù)管理中存在的基金投資渠道較少、收益較低、各部門合作不夠緊密、基金的風(fēng)險(xiǎn)防范工作有待加強(qiáng)、基金監(jiān)管與審計(jì)不到位等問題進(jìn)行深入的分析探討，并采取拓展投資渠道、優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)、提升基金投資收益、加強(qiáng)各部門之間的合作、實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌管理、加強(qiáng)基金的預(yù)算管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、完善基金監(jiān)管機(jī)制、改善監(jiān)管方式、深化績(jī)效審計(jì)等措施，不斷強(qiáng)化城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的財(cái)務(wù)管理工作，不斷提升我國(guó)社會(huì)發(fā)展水平。文章對(duì)相關(guān)文獻(xiàn)的研究還不夠透徹，提出的措施也不盡完善，后續(xù)還需要不斷學(xué)習(xí)，以提出更加有效的措施，促進(jìn)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)一步完善。