王芳

（寧波市鎮(zhèn)海區(qū)九龍湖鎮(zhèn)人民政府，浙江 寧波 315205）

一、引言

新時(shí)代，行政事業(yè)單位發(fā)展需要順應(yīng)新時(shí)期要求，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)，這樣才可以在新時(shí)期獲得更好的發(fā)展。然而，分析其內(nèi)部控制建設(shè)成果發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制工作有很多地方都存在問題，需要及時(shí)解決并進(jìn)一步完善，如果沒有及時(shí)處理這些問題，就會(huì)影響行政事業(yè)單位今后的發(fā)展。因此，審視自身內(nèi)部控制工作，完善其中的不足，優(yōu)化內(nèi)控體系，這樣才可以使內(nèi)部控制成為推動(dòng)其穩(wěn)定發(fā)展的重要力量。

二、行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理的必要性

（一）有效防范單位內(nèi)腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)

行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部管理有利于防范單位內(nèi)部出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象。行政事業(yè)單位作為重要職能機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮好帶頭作用，做好自身工作，為人民提供滿意的服務(wù)。行政事業(yè)單位是社會(huì)的重要一員，必須積極響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，加強(qiáng)反腐倡廉工作，構(gòu)建反腐倡廉機(jī)制，在陽光下行使權(quán)力。行政事業(yè)單位反腐倡廉工作的推進(jìn)離不開良好的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制需要各部門和各崗位人員參與，約束其行為，并制定相應(yīng)的反腐工作標(biāo)準(zhǔn)，分析崗位職責(zé)，增強(qiáng)責(zé)任感，避免出現(xiàn)腐敗情況。

（二）提高單位工作效率

一些行政事業(yè)單位的工作人員在工作中比較消極，存在吃大鍋飯現(xiàn)象。一些單位管理者在實(shí)際管理中存在不作為的情況，對(duì)行政事業(yè)單位發(fā)展非常不利。要想營(yíng)造良好的內(nèi)部氛圍，調(diào)動(dòng)行政事業(yè)單位員工工作積極性，提升他們的工作效率，就要優(yōu)化單位內(nèi)部控制效果。制定相應(yīng)的工作規(guī)范，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，增強(qiáng)行政事業(yè)單位工作人員的責(zé)任意識(shí)，規(guī)范其行為，提升行政事業(yè)單位工作效率。

（三）提高抵御外部風(fēng)險(xiǎn)的能力

行政事業(yè)單位作為重要的國(guó)家機(jī)關(guān)，其主要的任務(wù)是代表國(guó)家履行職責(zé)。單位需要認(rèn)識(shí)到自身的公共性，并時(shí)刻專注于為人民服務(wù)，確保提升社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、環(huán)境質(zhì)量以及人民生活水平。行政事業(yè)單位是否可以獲得健康可持續(xù)發(fā)展，會(huì)直接影響到社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，通過完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，提升其內(nèi)部控制管理水平，使其能夠從容應(yīng)對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)。這主要是因?yàn)樾姓聵I(yè)單位是國(guó)家重要機(jī)關(guān)，需要配置國(guó)家公共資源，加強(qiáng)內(nèi)部控制可以在履行自身職責(zé)的同時(shí)抵御外部風(fēng)險(xiǎn)。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺少良好的內(nèi)部控制意識(shí)

就目前來看，受多方面因素影響，不少行政事業(yè)單位將所有工作重點(diǎn)都放在管理職能執(zhí)行方面，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的重視和了解，單位領(lǐng)導(dǎo)和工作人員也對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)工作缺乏了解。內(nèi)部控制工作的開展應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位自身情況，然而在內(nèi)部控制工作開展過程中，一些單位存在形式主義的現(xiàn)象，并沒有依照自身實(shí)際情況開展各項(xiàng)工作，而是直接照抄其他單位內(nèi)部控制工作形式。除此之外，單位管理者將單位財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制畫等號(hào)，認(rèn)為要想提升內(nèi)部控制水平只需要完善財(cái)務(wù)管理即可，不需要再進(jìn)行內(nèi)部控制。行政事業(yè)單位缺少內(nèi)部控制意識(shí)，導(dǎo)致其內(nèi)部控制工作難以發(fā)揮實(shí)效。

（二）內(nèi)部控制制度不完善且難以有效執(zhí)行

內(nèi)部控制工作需要以制度為開展依據(jù)，并約束開展過程。但不少單位制度不夠健全，內(nèi)部控制問題頻出。單位內(nèi)部控制工作缺少多部門的共同參與，部門之間信息閉塞，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以發(fā)揮其實(shí)效，這也是一些行政事業(yè)單位管理混亂的主要原因。某些單位制定制度只是為了應(yīng)付上級(jí)要求，并沒有結(jié)合單位自身情況完善內(nèi)部控制管理制度。在這種背景下，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在很多漏洞，缺乏實(shí)用性，難以得到有效執(zhí)行，最終降低單位內(nèi)部控制水平。

（三）內(nèi)部控制方法還須改進(jìn)

有效的內(nèi)部控制方法可以產(chǎn)生理想的成效，所以需要選擇恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制方法。單位選擇的內(nèi)部控制方法缺乏科學(xué)性、合理性，并且沒有確定控制重點(diǎn)，導(dǎo)致控制效果不理想。此外，行政事業(yè)單位工作人員的工作職能沒有得到有效劃分，現(xiàn)有的崗位設(shè)置與實(shí)際需求不匹配，常常存在一人身兼數(shù)職的情況。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不到位

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作涵蓋多個(gè)方面，不僅部門與部門之間聯(lián)系密切，還與員工、各個(gè)工作崗位之間有著密切聯(lián)系。內(nèi)部控制工作具有全面性的特點(diǎn)，行政事業(yè)單位的所有業(yè)務(wù)、管理內(nèi)容都在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)。當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制更加關(guān)注財(cái)務(wù)控制，因此內(nèi)部控制制度基本上都與財(cái)務(wù)控制有關(guān)，過于注重財(cái)務(wù)控制就會(huì)導(dǎo)致行政事業(yè)單位在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部監(jiān)控等方面存在監(jiān)督不到位的問題。并且少數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部管理者會(huì)影響財(cái)務(wù)工作，而內(nèi)審機(jī)構(gòu)又缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性，影響具體工作的正常開展。

（五）預(yù)算控制規(guī)范性有待提升

與其他企業(yè)相比，行政事業(yè)單位的收入來源更加復(fù)雜，這導(dǎo)致行政事業(yè)單位對(duì)預(yù)算工作有著更高要求。如今經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，行政事業(yè)單位預(yù)算控制工作的開展并沒有獲得理想成效，主要是因?yàn)轭A(yù)算控制工作缺乏規(guī)范。例如，行政事業(yè)單位在開展預(yù)算管理時(shí)，隨意更改預(yù)算內(nèi)容，所采取的預(yù)算控制方法缺乏合理性，進(jìn)而給內(nèi)部控制工作的合理開展帶來影響。預(yù)算控制的關(guān)鍵在于執(zhí)行，執(zhí)行不到位、執(zhí)行力度不大都會(huì)影響內(nèi)部控制效果。在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，一些單位沒有按照預(yù)算內(nèi)容來落實(shí)，導(dǎo)致預(yù)算控制工作難以和相關(guān)制度銜接。并且行政事業(yè)單位還沒有形成完善的預(yù)算控制體系，預(yù)算控制工作規(guī)范性有待提升。

（六）內(nèi)部控制信息化水平較低

信息化時(shí)代，內(nèi)部控制工作也要緊隨時(shí)代步伐，加強(qiáng)信息化建設(shè)。但是就當(dāng)前行政事業(yè)單位情況來看，很多單位信息化水平較低，現(xiàn)有的信息系統(tǒng)尚未實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，各部門信息難以及時(shí)共享，難以為內(nèi)控制提供支持，不利于內(nèi)部控制工作的開展。同時(shí)，一些行政事業(yè)單位的信息技術(shù)利用率較低，內(nèi)部控制工作依舊依賴人工操作，信息技術(shù)無法為內(nèi)部控制質(zhì)量與效率的提升提供支持。還有一些單位在開展信息化建設(shè)時(shí)，沒有將系統(tǒng)對(duì)接各個(gè)部門，導(dǎo)致部門之間的信息傳輸與溝通受限，信息孤島問題嚴(yán)重，進(jìn)而影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效果。

四、行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的路徑

（一）轉(zhuǎn)變行政事業(yè)單位內(nèi)控認(rèn)識(shí)，樹立正確意識(shí)

正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位有序推進(jìn)內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)變行政事業(yè)單位人員對(duì)內(nèi)部控制的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，在單位內(nèi)部樹立正確內(nèi)控意識(shí)，為內(nèi)部控制工作的有效開展奠定良好基礎(chǔ)。為此，行政事業(yè)單位管理者應(yīng)當(dāng)發(fā)揮帶頭作用，以身作則，提高對(duì)內(nèi)部控制的重視，這樣才可以為單位其他工作人員樹立榜樣。相關(guān)部門應(yīng)給予行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)相應(yīng)的指導(dǎo)與培訓(xùn)，也可以為其提供人才或經(jīng)驗(yàn)支持，而不單只是要求按固定形式填報(bào)，應(yīng)付了事。此外，行政事業(yè)單位還需要在單位內(nèi)部做好宣傳教育工作，定期組織單位工作人員參加內(nèi)部控制有關(guān)的宣傳講座，使他們?nèi)嬲J(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，明確自身的內(nèi)部控制責(zé)任，從而提升行政事業(yè)單位整體內(nèi)部控制水平。

（二）完善內(nèi)部控制制度，加大執(zhí)行力度

開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還需要完善的制度支持。當(dāng)前很多行政事業(yè)單位都缺乏完善的內(nèi)部控制制度。這就要求行政事業(yè)單位結(jié)合自身實(shí)際情況、內(nèi)部控制需求來完善內(nèi)部控制制度。為此，行政事業(yè)單位要將單位所有資金活動(dòng)作為內(nèi)部控制管理重點(diǎn)，明確資金活動(dòng)預(yù)算、撥付、報(bào)銷等各個(gè)環(huán)節(jié)的要求，相關(guān)工作人員要嚴(yán)格遵循這些要求，使內(nèi)部控制工作真正做到有章可循。為確保內(nèi)部控制制度得到有效落實(shí)，行政事業(yè)單位還需要明確責(zé)任權(quán)限，將內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到每個(gè)部門、每個(gè)崗位和每個(gè)人身上，這樣在出現(xiàn)問題后可以第一時(shí)間追溯責(zé)任人。還可以制定合理的獎(jiǎng)懲制度，增強(qiáng)單位內(nèi)部工作人員責(zé)任意識(shí)，保障內(nèi)部控制制度得到有效落實(shí)。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制管理程序

選擇正確的內(nèi)控方法可以優(yōu)化單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理程序。可以依據(jù)單位運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況與目標(biāo)，梳理運(yùn)營(yíng)的主要業(yè)務(wù)、相應(yīng)流程，分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展情況，這樣才可以更加透徹地了解當(dāng)前內(nèi)部控制管理程序中存在的不合理之處。明確需要優(yōu)化的程序之后，可以通過基層調(diào)研的方式收集優(yōu)化建議。同時(shí)，還要依據(jù)單位運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目確定其中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，結(jié)合這些可能存在的風(fēng)險(xiǎn)問題優(yōu)化內(nèi)部控制管理程序，以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防效果，提升行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，推動(dòng)其實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

（四）構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制

完善的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制可以為內(nèi)部控制的有效落實(shí)提供保障，并且可以監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行情況。不少單位普遍存在內(nèi)控監(jiān)督缺失的問題，這也是滋生腐敗的主要原因。因此，單位要構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，明確各個(gè)崗位工作人員的職責(zé)和權(quán)限，做到權(quán)責(zé)明晰，避免職工權(quán)利和責(zé)任分配不平衡，影響資產(chǎn)管理工作的順利開展。單位還可以成立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督部門，或安排專業(yè)人員開展內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)監(jiān)督工作。構(gòu)建審查機(jī)制，并設(shè)立審查責(zé)任人，確保審查小組的獨(dú)立性，確保內(nèi)部控制監(jiān)督審計(jì)工作人員具備良好的專業(yè)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，這樣才可以更好地監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。

審查小組工作人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在不恰當(dāng)?shù)墓ぷ髁鞒袒蛐枰獌?yōu)化的環(huán)節(jié)時(shí)務(wù)必第一時(shí)間指出，要求單位相關(guān)人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)糾正，以保證內(nèi)控工作的執(zhí)行力度和效果，減少單位內(nèi)部貪污、腐敗行為，使單位內(nèi)部工作人員都能夠規(guī)范自己的行為，端正工作態(tài)度，真正做到在陽光下行使權(quán)力，響應(yīng)國(guó)家反腐倡廉號(hào)召。審計(jì)監(jiān)督人員需要定期匯總和上報(bào)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督結(jié)果，方便單位領(lǐng)導(dǎo)針對(duì)單位管理現(xiàn)狀優(yōu)化內(nèi)控策略。單位內(nèi)控監(jiān)督管理工作還要結(jié)合自身實(shí)際情況，并綜合考慮外部因素，不斷完善監(jiān)督管理機(jī)制，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的有效開展，保障監(jiān)督管理結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

（五）增強(qiáng)預(yù)算控制的規(guī)范性

預(yù)算管理作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系著內(nèi)部控制開展成效，要想提升內(nèi)部控制效果，就要開展規(guī)范的預(yù)算控制工作。為此，行政事業(yè)單位需要結(jié)合自身實(shí)際情況制定預(yù)算管理目標(biāo)，為后續(xù)工作指明方向。在確定預(yù)算管理目標(biāo)后，行政事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)制訂合理的預(yù)算工作計(jì)劃、編制預(yù)算控制方案。另外，單位應(yīng)充分重視預(yù)算方案編制，并且要求單位基層管理人員都參與預(yù)算方案編制工作，單位財(cái)務(wù)部門工作人員與內(nèi)部控制相關(guān)部門、工作人員都要參與到預(yù)算編制中，以更好地依據(jù)各部門與崗位實(shí)際情況開展預(yù)算編制，更好地滿足行政事業(yè)單位預(yù)算管理需求，增強(qiáng)方案的科學(xué)性和可執(zhí)行性。當(dāng)然，只保證預(yù)算方案的合理性、可執(zhí)行性是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，關(guān)鍵在于預(yù)算方案的有效落實(shí)。為確保預(yù)算方案得到有效落實(shí)，行政事業(yè)單位還要制定相應(yīng)的考核機(jī)制與標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算管理考核機(jī)制制定要注重全面性，從多個(gè)角度分析，保障考核機(jī)制與標(biāo)準(zhǔn)的合理性。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)要求相關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，定期考核預(yù)算制定，嚴(yán)厲懲罰隨意更改預(yù)算內(nèi)容、隨意調(diào)整預(yù)算流程的人員，以確保預(yù)算控制規(guī)范開展。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

信息化建設(shè)已經(jīng)成為行政事業(yè)單位未來發(fā)展的必經(jīng)之路，內(nèi)部控制工作的開展同樣也要加強(qiáng)信息化建設(shè)，為單位內(nèi)部控制高質(zhì)量開展提供支持。單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)需要結(jié)合自身實(shí)際情況完善信息化基礎(chǔ)設(shè)施設(shè)備，構(gòu)建信息化平臺(tái)。為確保各部門之間得以有效溝通，實(shí)現(xiàn)員工之間、部門之間信息的成功傳輸與共享，還需要加強(qiáng)信息化平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)組織建設(shè)，將各部門工作對(duì)接到信息系統(tǒng)中，避免行政事業(yè)單位產(chǎn)生信息孤島問題，為內(nèi)部控制工作開展提供信息數(shù)據(jù)支持。

五、結(jié)語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的成效不僅會(huì)影響其自身的發(fā)展，還會(huì)影響到社會(huì)與國(guó)家的發(fā)展。因此，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制尤為必要。行政事業(yè)單位必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并結(jié)合自身實(shí)際情況，優(yōu)化自身內(nèi)部控制工作，提升內(nèi)部控制水平，這樣才能實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展，進(jìn)而更好地履行行政事業(yè)單位職責(zé)，為人民提供良好的服務(wù)。