劉燕

（貴陽銀行股份有限公司，貴州 貴陽 550000）

在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中，預(yù)算管理與目標(biāo)管理之間有著相輔相成的關(guān)聯(lián)。在目標(biāo)戰(zhàn)略的正確引導(dǎo)下，商業(yè)銀行管理者應(yīng)從戰(zhàn)略目標(biāo)入手，制定詳細的管理計劃，完善相關(guān)管理體系，將預(yù)算管理工作落實到位，實現(xiàn)對商業(yè)銀行經(jīng)營全過程的管控和評價，引導(dǎo)商業(yè)銀行健康發(fā)展。

一、基于目標(biāo)管理下商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的意義

基于目標(biāo)管理基礎(chǔ)上加強對預(yù)算管理的研究，能夠把銀行管理中預(yù)算管理價值充分展現(xiàn)，具體有以下幾點：首先，以銀行戰(zhàn)略目標(biāo)為根本，從全局入手，以滿足發(fā)展要求為根本確定各項資源，對各項資源戰(zhàn)略部署與分配。其次，在對各項業(yè)務(wù)活動深入了解后，實現(xiàn)對反饋信息的整合與處理，及時對戰(zhàn)略目標(biāo)進行調(diào)整，以便更好滿足市場變化要求。最后，全面預(yù)算管理工作的開展，便于各部門確定自身工作職責(zé)，在出現(xiàn)問題時，可以避免各部門相互推卸責(zé)任，及時將問題處理。

二、商業(yè)銀行全面預(yù)算管理主要內(nèi)容分析

和一般企業(yè)相比較，商業(yè)銀行存在明顯差異，其在全面預(yù)算管理上，工作重點具體集中在貨幣業(yè)務(wù)方面，具體如下。

（一）財務(wù)預(yù)算

在商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展過程中，通常把盈利作為核心目標(biāo)，所以財務(wù)工作是其經(jīng)營管理重中之重。商業(yè)銀行對財務(wù)預(yù)算管理的重點在于對銀行收支和利潤等財務(wù)指標(biāo)科學(xué)分配和管理。

（二）投資預(yù)算

對于商業(yè)銀行來說，為了獲得更多的經(jīng)濟效益，需要做好資本投資工作，這些投資業(yè)務(wù)包含了權(quán)益性投資、無形資產(chǎn)投資、固定資產(chǎn)投資等，投資預(yù)算管理內(nèi)容也基本展現(xiàn)在這幾個方面。

（三）資金預(yù)算

商業(yè)銀行全面預(yù)算管理和資金籌集業(yè)務(wù)與資金風(fēng)險控制有著直接關(guān)聯(lián)，所以，全面預(yù)算管理需要將資金預(yù)算作為重點，通過實施全面預(yù)算管理，實現(xiàn)對資金統(tǒng)籌和風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)預(yù)算的科學(xué)管控，以實現(xiàn)對資金的動態(tài)監(jiān)管。

（四）業(yè)務(wù)預(yù)算

在商業(yè)銀行中，基本業(yè)務(wù)包含了中間業(yè)務(wù)、資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負債業(yè)務(wù)等。所以，業(yè)務(wù)預(yù)算也主要是從這三個方面進行。商業(yè)銀行在開展業(yè)務(wù)預(yù)算管理工作時，主要是對幾項業(yè)務(wù)實施過程、實施質(zhì)量和業(yè)務(wù)完成情況進行追蹤和調(diào)查，特別是對業(yè)務(wù)質(zhì)量的有效監(jiān)管，能夠帶動商業(yè)銀行業(yè)務(wù)水平和效率的提高。

三、商業(yè)銀行預(yù)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理目標(biāo)不明確

現(xiàn)階段，部分銀行在開展全面預(yù)算管理工作時，普遍存在把預(yù)算管理局限在財務(wù)預(yù)算方面，沒有結(jié)合實際情況，制定詳細的工作計劃，預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)定不合理。如果商業(yè)銀行沒有從自身實際角度入手確定戰(zhàn)略目標(biāo)，而是一味地機械性等待上級部門下達工作目標(biāo)，其必然會在市場競爭中遭到淘汰。

（二）組織體系不完善

現(xiàn)階段，我國大部分商業(yè)銀行和其他類型企業(yè)一樣，給予預(yù)算管理工作高度重視，并對預(yù)算管理理念進行改革創(chuàng)新，以促進預(yù)算管理水平的提高。然而，部分商業(yè)銀行將全面預(yù)算管理看作為一種內(nèi)部管理方式，并非作為一種現(xiàn)代化管理理念，全面預(yù)算管理只是要求個別部門參與，沒有做到所有人員參與其中，在這種錯誤的思想理念下，導(dǎo)致銀行缺少獨立的預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)，即便設(shè)有組織機構(gòu)，但是也不具備現(xiàn)代化專業(yè)管理能力。此外，對預(yù)算執(zhí)行缺少有效監(jiān)管，容易面臨預(yù)算目標(biāo)制定不到位的狀況，影響預(yù)算管理效果。部分商業(yè)銀行組織形式比較簡單，沒有對預(yù)算目標(biāo)細化處理，使得預(yù)算目標(biāo)不能有效執(zhí)行。

（三）預(yù)算管理比較松弛

商業(yè)銀行最終確定的預(yù)算額度和最佳預(yù)算額度之間偏差也就是預(yù)算松弛，而導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因就是商業(yè)銀行資金管理部門、信貸部門及風(fēng)險管理部門之間存在利益關(guān)系，這些部門在制定預(yù)算管理指標(biāo)過程中，比較強調(diào)自身利益，忽略對其他部門利益思考，從而使得一些部門為了本部門保留充足的“松弛額度”，導(dǎo)致預(yù)算過于松弛，嚴重影響預(yù)算管理價值的發(fā)揮。

（四）預(yù)算編制方法不合理

在預(yù)算編制過程中，商業(yè)銀行需要從實際入手，根據(jù)經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，選擇對應(yīng)的預(yù)算編制方式。但是結(jié)合當(dāng)前我國商業(yè)銀行在預(yù)算編制中采用的方法得知，主要以增量預(yù)算、減量預(yù)算等為主，使得商業(yè)銀行沒有根據(jù)銀行實際經(jīng)營情況和管理需求選擇對應(yīng)的方法，預(yù)算編制和實際之間偏差明顯。而導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因就是部分商業(yè)銀行在開展預(yù)算管理工作時，主要是按照總行下發(fā)的預(yù)算管理要求，控制各項成本支出，下級分行無法按照實際需求選擇適宜的預(yù)算編制方法，給商業(yè)銀行預(yù)算編制工作開展帶來一定影響，導(dǎo)致預(yù)算編制實效性下降。

（五）預(yù)算執(zhí)行力度較弱

結(jié)合當(dāng)前情況來說，我國部分商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面制定了詳細的管理計劃，并選用了適宜的預(yù)算管理方法，但是在預(yù)算執(zhí)行過程中整體效果不理想，而導(dǎo)致其原因在于預(yù)算執(zhí)行方面投放的資源數(shù)量少，對商業(yè)銀行經(jīng)營管理效果帶來負面影響。當(dāng)前，我國部分商業(yè)銀行在開展預(yù)算管理工作時，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)上比較隨意，沒有對預(yù)算執(zhí)行過程進行追蹤和管理，使得預(yù)算管理過于形式，影響其效能的發(fā)揮。部分商業(yè)銀行把全面預(yù)算管理當(dāng)作為財務(wù)預(yù)算，由財務(wù)部門開展預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行管理等工作，認為全面預(yù)算管理就應(yīng)該安排給財務(wù)部門，忽略全面預(yù)算管理是銀行內(nèi)部一個完整的管理體系，涉及的內(nèi)容比較多，沒有做到預(yù)算管理的全員參與，影響預(yù)算管理效果。

四、基于目標(biāo)管理下商業(yè)銀行全面預(yù)算管理優(yōu)化對策

以N商業(yè)銀行為例，其主要經(jīng)營業(yè)務(wù)由存款、貸款、支付結(jié)算、擔(dān)保、國際業(yè)務(wù)、收兌外匯以及金融代理服務(wù)等業(yè)務(wù)，以2020年為例，N銀行凈利潤和2019年相比，年增長率降低了39.16%?？梢?，N商業(yè)銀行的經(jīng)營情況在2020年出現(xiàn)了明顯下降，這主要是因為2020年多發(fā)外因使銀行受到多重影響。在此種情況下，N商業(yè)銀行決定對預(yù)算管理工作進行優(yōu)化升級，應(yīng)從源頭入手，提高資金的配置效率，為企業(yè)帶來更多的資金收益，具體從以下幾個方面入手。

（一）確定預(yù)算戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)

為推動全面預(yù)算管理的高效開展，N商業(yè)銀行首先制定可行性強的預(yù)算管理目標(biāo)。在實施全面預(yù)算管理過程中，需要科學(xué)劃分各部門職責(zé)，實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的細化。除此之外，N商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合實際情況，制定長期與短期發(fā)展目標(biāo)，保證戰(zhàn)略管理目標(biāo)可以統(tǒng)籌兼顧風(fēng)險控制與經(jīng)濟效益兩項內(nèi)容。

在風(fēng)險評估體系構(gòu)建過程中，應(yīng)該結(jié)合風(fēng)險評估數(shù)據(jù)，對商業(yè)銀行中長期發(fā)展目標(biāo)進行確定。預(yù)算目標(biāo)脫節(jié)是影響商業(yè)銀行全面預(yù)算管理開展的主要問題，具體體現(xiàn)在銀行的長期目標(biāo)和當(dāng)前目標(biāo)存在偏差，過于重視短期的預(yù)算目標(biāo)，忽視中長期的目標(biāo)打造。對此，N商業(yè)銀行在制定預(yù)算管理目標(biāo)時，不僅要制定短期目標(biāo)，還要結(jié)合銀行的發(fā)展規(guī)劃及市場情況，制定長期目標(biāo)，并將兩者結(jié)合起來。比如N商業(yè)銀行存在一些涉外業(yè)務(wù)，還要考慮國外的發(fā)展情況，由此制定銀行未來一段時間內(nèi)的中長期目標(biāo)，再將其細化分解，根據(jù)各部門的權(quán)責(zé)，將其分配給銀行的各部門。

（二）改變預(yù)算管理的管理理念

商業(yè)銀行在開展全面預(yù)算管理工作前，需要強化各級人員思想意識，得到銀行管理層的高度認可。但是，當(dāng)前部分銀行領(lǐng)導(dǎo)沒有意識到預(yù)算管理意義，在執(zhí)行方面將會面臨一些問題，除了要制定詳細的管理計劃外，要求銀行領(lǐng)導(dǎo)對預(yù)算管理落實過程進行監(jiān)督。隨著時間的推移，銀行領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理意識加強，例如在開展預(yù)算管理工作過程中，通過商業(yè)銀行預(yù)算部門報表的統(tǒng)計審核、報表數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，讓其業(yè)務(wù)劃分在預(yù)算范疇中，便于銀行管理者更好地了解各個分行實際情況，掌握相關(guān)內(nèi)容。銀行領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該加強預(yù)算指標(biāo)審核，分析銀行日常經(jīng)營中存在的風(fēng)險，并結(jié)合分析結(jié)果，及時調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，從而實現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)定發(fā)展。

（三）完善全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理體系建設(shè)作為實施全面預(yù)算管理工作的基本因素，是商業(yè)銀行基于生產(chǎn)、效益、現(xiàn)金流、人力資源、物資資源及信息等各項預(yù)算形成的責(zé)任指標(biāo)機制。因此，N商業(yè)銀行的投資、資金統(tǒng)籌、分配等經(jīng)營活動都納入全面預(yù)算管理的范疇內(nèi)，完善的預(yù)算管理體系便于讓預(yù)算管理獲得更加客觀的評估標(biāo)準(zhǔn)。與此同時，商業(yè)銀行應(yīng)調(diào)動銀行各部門、各級人員參與積極性，讓銀行內(nèi)部形成一種不管是上級到下級，還是從下級到上級主動參與的預(yù)算管理格局。除此之外，商業(yè)銀行應(yīng)注重部門與部門之間的溝通交流，讓各部門可以對預(yù)算執(zhí)行情況有充分了解，以達到商業(yè)銀行內(nèi)部信息公開化效果，防止預(yù)算松弛現(xiàn)象出現(xiàn)。

（四）優(yōu)化預(yù)算編制方法

為了提高商業(yè)銀行預(yù)算編制水平，需要從實際入手，及時調(diào)整預(yù)算編制流程，優(yōu)化預(yù)算編制方法，從根源上讓預(yù)算編制更加科學(xué)和規(guī)范。商業(yè)銀行在編制預(yù)算方案過程中，需要采用由上至下，上下結(jié)合的編制方法，通過總行與分行之間深入交流，提高預(yù)算編制可行性。并且，在預(yù)算編制過程中，通過引進零基預(yù)算方式提高預(yù)算管理水平，在采用零基預(yù)算方式時，可以不用思考之前的預(yù)算項目和收支水平，把零作為基礎(chǔ)進行預(yù)算編制，根據(jù)銀行實際情況，確定預(yù)算內(nèi)容和開支標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)財力狀況，完成預(yù)算編制。另外，商業(yè)銀行在預(yù)算編制時，應(yīng)對預(yù)算方案進行調(diào)整，讓預(yù)算編制更加規(guī)范和合理，提高預(yù)算編制水平。

（五）強化預(yù)算管理執(zhí)行管理

對于N商業(yè)銀行制定的預(yù)算管理方案，銀行需要采用獎罰制度，通過維護其權(quán)益，促進預(yù)算管理目標(biāo)快速完成，有效提高商業(yè)銀行預(yù)算管理水平。商業(yè)銀行在制定預(yù)算管理目標(biāo)時，結(jié)合目標(biāo)管理要求，對總目標(biāo)和各項分目標(biāo)進行確定，對其執(zhí)行流程規(guī)范化處理，提供可參考的預(yù)算執(zhí)行方案。在細化預(yù)算執(zhí)行流程過程中，應(yīng)該按照監(jiān)督、分析、調(diào)整、考核等工作流程，并結(jié)合各個分支行實際情況，對工作流程細化處理。

與此同時，商業(yè)銀行應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行過程進行動態(tài)追蹤和監(jiān)管，加強預(yù)算分析。需要定期監(jiān)督考核預(yù)算的執(zhí)行情況，N商業(yè)銀行要求銀行各部門定期上報各部門的實際收支情況，由財務(wù)部門將實際支出和分配給各部門的預(yù)算目標(biāo)進行比對，如果存在偏差，就要找到該部門，由該部門負責(zé)人、財務(wù)人員以及銀行領(lǐng)導(dǎo)共同分析造成偏差的原因，如果是預(yù)算控制目標(biāo)不合理、出現(xiàn)了一些突發(fā)狀況等原因，導(dǎo)致實際的收支情況很難滿足所制定的預(yù)算目標(biāo)，那么就應(yīng)當(dāng)重新制定預(yù)算目標(biāo)，將修改的目標(biāo)經(jīng)由銀行審批后，落地執(zhí)行，并繼續(xù)跟蹤執(zhí)行情況，確保能夠滿足新的預(yù)算目標(biāo)。如果是因為該部門自身的原因，導(dǎo)致的超支等問題，就需要分析造成問題的成因，立即整改，并持續(xù)跟進整改情況，確保盡快符合既定的預(yù)算控制目標(biāo)。

此外，定期的考核結(jié)果，要在薪資上有所體現(xiàn)，以提升銀行全員的積極性。N商業(yè)銀行就將定期的考核結(jié)果和薪資掛鉤，對于沒有達成預(yù)算控制目標(biāo)的部門，將給予一定的獎金處罰。對于高質(zhì)量完成預(yù)算目標(biāo)的部門，給予獎金激勵，對于表現(xiàn)突出的人員還給予帶薪休假、培訓(xùn)機會、晉升機會等多樣化的激勵措施，更加人性化，使銀行各部門人員更加重視全面預(yù)算管理工作，共同推進預(yù)算目標(biāo)的有效實現(xiàn)。

五、結(jié)束語

在當(dāng)前市場經(jīng)濟體系深入改革發(fā)展的環(huán)境下，讓商業(yè)銀行全面預(yù)算管理發(fā)揮重要價值。結(jié)合目標(biāo)管理要求，通過強化預(yù)算管理，便于實現(xiàn)商業(yè)銀行運營中各項風(fēng)險問題的科學(xué)把控，促進銀行經(jīng)營管理水平的提高，實現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)濟效益最大化。在開展全面預(yù)算管理工作時，應(yīng)優(yōu)化預(yù)算管理環(huán)境，完善預(yù)算管理體系，保證預(yù)算管理目標(biāo)順利完成，防范商業(yè)銀行風(fēng)險，給商業(yè)銀行健康發(fā)展奠定扎實基礎(chǔ)。