李超

（菏建玉祥（巨野）新型建材有限公司，山東 菏澤 274900）

在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，工業(yè)企業(yè)在其中承載著一定職責(zé)，而我國新一輪產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，在帶動(dòng)各個(gè)行業(yè)發(fā)展的同時(shí)，也給企業(yè)之間增加了市場壓力。在新形勢下，工業(yè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，除了要適當(dāng)增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實(shí)力外，還要提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，保證現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作順利進(jìn)行。通過構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，通過財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系來規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，幫助企業(yè)更好的防范風(fēng)險(xiǎn)，在增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，為工業(yè)企業(yè)長效發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

一、工業(yè)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系的要求

（一）確定內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系

對于工業(yè)企業(yè)來說，展現(xiàn)出經(jīng)營規(guī)模大，系統(tǒng)繁雜等特點(diǎn)，在我國市場經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的環(huán)境下，帶動(dòng)了諸多大規(guī)模工業(yè)企業(yè)的發(fā)展，大部分工業(yè)企業(yè)將會(huì)出現(xiàn)子公司、母公司的所屬關(guān)系，使得我國工業(yè)企業(yè)在產(chǎn)權(quán)劃分上缺少明確性，具體職責(zé)劃分不清晰，給工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展帶來一定影響，加劇內(nèi)部控制建設(shè)難度。所以，工業(yè)企業(yè)需要科學(xué)分配產(chǎn)權(quán)關(guān)系，保證產(chǎn)權(quán)關(guān)系的清晰性，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的主要要素，可以給后續(xù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作開展提供支持。

（二）調(diào)整財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)

工業(yè)企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)和管理模式上與傳統(tǒng)商業(yè)企業(yè)比較有著明顯差別，所以在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)難度上比較高，工業(yè)企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和實(shí)際特點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，要求各個(gè)企業(yè)及部門財(cái)務(wù)管理人員具備較強(qiáng)的職業(yè)素養(yǎng)，具有專業(yè)化崗位職能，各司其職，履行好工作職責(zé)。通過調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，可以保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作有序進(jìn)行。

（三）提高員工專業(yè)素養(yǎng)

在工業(yè)企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系時(shí)，其作為一項(xiàng)比較復(fù)雜的工作，要求企業(yè)各個(gè)部門人員樹立正確的思想意識，具備較強(qiáng)的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)水平。不管是企業(yè)管理者，還是企業(yè)基層財(cái)務(wù)人員，都要掌握一定現(xiàn)代化知識和方法，給企業(yè)順利進(jìn)行內(nèi)控管理奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)控體系之間的關(guān)系

（一）內(nèi)控體系是強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要舉措

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中重要組成部分，通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理，可以促進(jìn)工業(yè)企業(yè)更好發(fā)展。一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理作為企業(yè)內(nèi)部管理中重要內(nèi)容，其包含在內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上，通過建立完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，從根源上規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)問題，獲取理想的管理效果，讓企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理更加規(guī)范和專業(yè)，減少不必要風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。另一方面，通過完善內(nèi)部控制體系，可以幫助企業(yè)及時(shí)找到財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)一處理。通過完善內(nèi)部控制體系，可以改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范和控制有著重要意義?？傊?，內(nèi)部控制體系是工業(yè)企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效依據(jù)。

（二）內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的工作目標(biāo)高度統(tǒng)一

開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的主要目的就是對企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)或者已經(jīng)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，而建立內(nèi)部控制體系的目的在于通過優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)管理質(zhì)量，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題出現(xiàn)，兩者在工作目標(biāo)上具有統(tǒng)一性，均是科學(xué)防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。工業(yè)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作時(shí)，需要注重相關(guān)工作體系建設(shè)，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部控制活動(dòng)中，促進(jìn)兩者深入融合，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效能充分發(fā)揮，保證工業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理工作的牢靠性和安全性。

（三）內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是工業(yè)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中無法規(guī)避的問題，并且財(cái)務(wù)問題造成的影響是無法預(yù)估的，因此加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，是現(xiàn)階段我國工業(yè)企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作實(shí)施需要得到完善的內(nèi)部控制體系支持，并且形成良好的管理格局。對企業(yè)內(nèi)部資源的整合和利用，便于企業(yè)和市場變化產(chǎn)生各項(xiàng)信息的結(jié)合，給企業(yè)內(nèi)部控制管理工作開展提供支持，維護(hù)企業(yè)運(yùn)行的穩(wěn)定性和長效性。內(nèi)部控制管理是幫助企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效對策，可以對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行規(guī)范化管理，減少風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。與此同時(shí)，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，要求各級人員參與其中，促進(jìn)企業(yè)各部門的交流與協(xié)作，保證企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)，有效提高企業(yè)管理水平。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控下工業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識薄弱

在工業(yè)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，內(nèi)部控制管理作為企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的一部分，在工業(yè)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況和管理要求，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，引導(dǎo)各項(xiàng)管理工作規(guī)范性進(jìn)行。但是在實(shí)際中，我國部分工業(yè)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，主要是根據(jù)發(fā)達(dá)國家管理理念和政策要求進(jìn)行，在這種情況下，與工業(yè)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的適應(yīng)性不強(qiáng)，影響工業(yè)企業(yè)更好發(fā)展。因?yàn)槠髽I(yè)管理人員不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識，風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過程中，主要是把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作安排給財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系中不涉及風(fēng)險(xiǎn)防控內(nèi)容，無法給后續(xù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展提供指導(dǎo)，影響整個(gè)管理效果。

（二）缺少完善的風(fēng)險(xiǎn)防范體系

結(jié)合實(shí)際情況來說，工業(yè)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)通常比較注重經(jīng)營生產(chǎn)效益，忽略風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，沒有從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控角度入手，制定詳細(xì)的管理計(jì)劃，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系不完善，無法給后續(xù)財(cái)務(wù)管理工作開展提供指導(dǎo)。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中，人員工作職責(zé)分配過于隨意，部分工業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理一般安排財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，在這種情況下，財(cái)務(wù)人員工作壓力加大，無法將更多的精力和時(shí)間放在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上，無法獲得理想的控制效果。雖然一些企業(yè)從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā)制定了相關(guān)工作對策，但是在實(shí)際工作過程中，沒有將體系落實(shí)到位，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理過于形式化，嚴(yán)重影響其效能的發(fā)揮，不利于工業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）部門之間信息交流不及時(shí)

在工業(yè)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展中，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)需要在各個(gè)部門配合下實(shí)現(xiàn)，但是在部門交流中，因?yàn)槁氊?zé)劃分不全面，分配不清晰，使得在管理方面將會(huì)出現(xiàn)失控問題。如果管理上存在問題，各個(gè)部門相互推卸責(zé)任，不能將問題第一時(shí)間處理，使得問題不斷擴(kuò)大，影響企業(yè)發(fā)展。例如，某工業(yè)企業(yè)在開展某個(gè)項(xiàng)目過程中，其中包含了項(xiàng)目可行性調(diào)查、辦理相關(guān)手續(xù)和項(xiàng)目管理等內(nèi)容，這些工作需要在各個(gè)部門的協(xié)作下完成。但是在項(xiàng)目成立的初始階段，由于各個(gè)部門之間交流不深入，再加上每個(gè)部門人員工作習(xí)慣和要求有所不同，無法實(shí)現(xiàn)部門之間的充分配合，導(dǎo)致部分工作拖延嚴(yán)重，無法保證工作效率和質(zhì)量，加劇資源消耗，增加運(yùn)營成本。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督管理不嚴(yán)

當(dāng)前，一些工業(yè)企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管不嚴(yán)，使得內(nèi)部控制效能沒有得到全面發(fā)揮，從而產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于一些工業(yè)企業(yè)在績效考核方面設(shè)定的考核指標(biāo)缺少合理性，員工對績效考核的重視度較低，沒有主動(dòng)參與進(jìn)來，影響績效考核效能的發(fā)揮。例如，某工業(yè)企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)過程中，需要采購大量的原材料，而在原材料采購活動(dòng)中，沒有結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定合理的采購方案，內(nèi)部控制人員沒有對采購過程進(jìn)行考核和監(jiān)督，使得采購成本增多，損耗企業(yè)整體利益。

四、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的工業(yè)企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建措施

（一）樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識

在新形勢背景下，工業(yè)企業(yè)管理人員應(yīng)該及時(shí)調(diào)整思想理念，轉(zhuǎn)變管理意識，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的必要性，端正工作態(tài)度，樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建良好的工作氛圍，引導(dǎo)各級人員主動(dòng)參與到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作中，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。在實(shí)際中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以身作則，帶動(dòng)所有人員積極參與內(nèi)部控制與管理，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，制定可行性管理計(jì)劃，完善內(nèi)部控制體系。工業(yè)企業(yè)還要加強(qiáng)內(nèi)部宣傳和教育，向員工發(fā)放和內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)的知識手冊，認(rèn)真學(xué)習(xí)手冊內(nèi)容，組織安排員工接受專業(yè)培訓(xùn)，從中掌握更多的專業(yè)知識和技能，讓員工樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略角度入手，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向確定管理方案，完善內(nèi)部控制體系，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作落實(shí)到位，協(xié)助工業(yè)企業(yè)健康發(fā)展。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

工業(yè)企業(yè)通過建立完善的內(nèi)部控制體系，給后續(xù)管理工作順利進(jìn)行提供支持。在實(shí)際中，工業(yè)企業(yè)需要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范角度入手，優(yōu)化內(nèi)部控制內(nèi)容，完善內(nèi)部控制管理體系，并將其落實(shí)到具體位置，形成良好的內(nèi)部控制管理氛圍，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平。在建立內(nèi)部控制體系過程中，要求在工業(yè)企業(yè)內(nèi)部成立專業(yè)的管理部門，配備專業(yè)的管理人員，負(fù)責(zé)對企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行追蹤考察，如果發(fā)現(xiàn)異常，安排專業(yè)人員進(jìn)行防范和處理，減少風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生。工業(yè)企業(yè)還要科學(xué)分配管理職責(zé)，建立管理人員責(zé)任制度，對不滿足崗位要求的人員進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，合理分工，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，調(diào)整內(nèi)部控制方案。在建立內(nèi)控體系過程中，結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略確定管理目標(biāo)，引導(dǎo)內(nèi)控中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效能全面發(fā)揮，對企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)管控，實(shí)現(xiàn)工業(yè)企業(yè)長效發(fā)展。

（三）加強(qiáng)信息公開機(jī)制建設(shè)

內(nèi)部控制體系建設(shè)需要得到充足的數(shù)據(jù)支持，工業(yè)企業(yè)管理工作對財(cái)務(wù)信息的活動(dòng)，并且獲取信息的真實(shí)性和完整性對企業(yè)運(yùn)營發(fā)展有著直接影響。隨著信息時(shí)代的來臨，為了促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制充分結(jié)合，需要在信息技術(shù)作用下建立數(shù)字化財(cái)務(wù)管理體系，整合各項(xiàng)資源和信息，調(diào)整內(nèi)部控制方案。在信息化背景下，工業(yè)企業(yè)通過建立信息公開機(jī)制，便于領(lǐng)導(dǎo)對實(shí)際發(fā)展情況和經(jīng)營狀況有一定了解，及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，讓企業(yè)朝著正確的方向前行。通過提高信息技術(shù)使用效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)部門管理漏洞的填補(bǔ)，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)支出和運(yùn)用都要做到合理化和標(biāo)準(zhǔn)化，提高財(cái)務(wù)管理水平，及時(shí)找到企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)問題，提前修改工作制度，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)持續(xù)化發(fā)展。

（四）做好企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作

為了防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作是非常必要的。一方面，科學(xué)劃分崗位職責(zé)，建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。在會(huì)計(jì)體系深入改革發(fā)展中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)該及時(shí)調(diào)整管理組織結(jié)構(gòu)，成立會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，把會(huì)計(jì)核算融入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中，提高財(cái)務(wù)審核水平，減少財(cái)務(wù)核算失誤。并且，工業(yè)企業(yè)應(yīng)該科學(xué)劃分會(huì)計(jì)核算崗位職責(zé)，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理人員需要嚴(yán)格按照崗位要求落實(shí)工作，科學(xué)分工，保證內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理工作有序進(jìn)行，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析評估。工業(yè)企業(yè)需要在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上建立財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制，通過財(cái)務(wù)檢查、財(cái)務(wù)監(jiān)察、財(cái)務(wù)審核等方式，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量進(jìn)行評估，細(xì)化財(cái)務(wù)人員工作職責(zé)，完善崗位技能評估分析機(jī)制，從多角度入手審核企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，執(zhí)行績效評價(jià)考核制度，規(guī)范財(cái)務(wù)人員行為，提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作水平，防止人員暗箱操作讓企業(yè)遭受嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。

五、結(jié)束語

在我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)深入改革發(fā)展的情況下，工業(yè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，應(yīng)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控為重點(diǎn)，完善內(nèi)部控制體系。當(dāng)前，我國部分工業(yè)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，沒有注重內(nèi)控管理工作，在實(shí)際工作中將會(huì)面臨各種問題，企業(yè)管理人員需要深入分析問題產(chǎn)生原因，根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，科學(xué)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工序，促進(jìn)工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭實(shí)力，從而促進(jìn)我國工業(yè)企業(yè)長效發(fā)展。