李悅

（華設(shè)鹽城智能制造有限公司，江蘇 鹽城 224001）

隨著科學(xué)技術(shù)和信息技術(shù)的發(fā)展，制造型企業(yè)企圖通過(guò)拉開(kāi)技術(shù)差距提升自己的核心競(jìng)爭(zhēng)力已經(jīng)變得越來(lái)越困難，提高企業(yè)管理水平已經(jīng)成了企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)的管理涉及方方面面，其中最全面、最科學(xué)的管理是財(cái)務(wù)管理，而財(cái)務(wù)管理的核心就是加強(qiáng)成本和全面預(yù)算管理，所以說(shuō)預(yù)算管理是制造型企業(yè)生存和發(fā)展的核心。

一、制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理概述

（一）制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的概念

企業(yè)預(yù)算管理是依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃，以銷售定產(chǎn)量將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中和各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)量化，將企業(yè)資源進(jìn)行合理分配的過(guò)程。

目前我國(guó)制造型企業(yè)管理體系是依據(jù)蘇聯(lián)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系建立的，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體系中整個(gè)國(guó)家執(zhí)行的是一個(gè)總預(yù)算全國(guó)一盤棋，制造型企業(yè)只是全國(guó)預(yù)算的一個(gè)環(huán)節(jié)。具體來(lái)說(shuō)預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理重要組成部分，是企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展需要制定的未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分解，對(duì)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有約束作用。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)大致可分解為投資預(yù)算、籌資預(yù)算、銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和項(xiàng)目預(yù)算等。企業(yè)預(yù)算也圍繞上述幾個(gè)大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃制定，由企業(yè)全體人員共同商討最后由公司領(lǐng)導(dǎo)層監(jiān)督實(shí)施，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)日常預(yù)算指標(biāo)的審核。

（二）制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的重要性

預(yù)算管理是企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)，更是對(duì)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總結(jié)和改善的過(guò)程，企業(yè)所有者通過(guò)預(yù)算管理可以有效防止經(jīng)營(yíng)者可能存在的道德風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段之一。

1.企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的重要保障

制造型企業(yè)根據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境制定出未來(lái)對(duì)企業(yè)最有利的戰(zhàn)略措施，需要將戰(zhàn)略措施進(jìn)一步細(xì)化到未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)中，讓企業(yè)的每一位員工在日常工作中都圍繞企業(yè)戰(zhàn)略展開(kāi)，將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體行動(dòng)，否則制造企業(yè)戰(zhàn)略將是紙上談兵、一紙空文。另外，通過(guò)預(yù)算的編制和論證可以將企業(yè)有限的資源合理進(jìn)行分配和控制，為公司核心能力提供有力的支撐，從而保障企業(yè)戰(zhàn)略達(dá)到目標(biāo)。

2.企業(yè)預(yù)算管理可以優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理

制造型企業(yè)預(yù)算管理是建立過(guò)去生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上再根據(jù)未來(lái)的戰(zhàn)略需求，進(jìn)行量化的過(guò)程，所以在制定預(yù)算的過(guò)程中就可以總結(jié)以前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)制定戰(zhàn)略決策時(shí)評(píng)估的企業(yè)未來(lái)可能發(fā)生的內(nèi)、外部環(huán)境變化，總結(jié)出制造型企業(yè)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中最優(yōu)秀、最實(shí)用的經(jīng)營(yíng)管理方式，企業(yè)可以最準(zhǔn)確利用自身資源保障戰(zhàn)略落實(shí)。

3.預(yù)算管理可以有效地控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程

企業(yè)建立了健全的預(yù)算管理體系和切實(shí)可行的預(yù)算方案，量化出各部門的業(yè)務(wù)指標(biāo)和參數(shù)，在日常經(jīng)營(yíng)中各業(yè)務(wù)員圍繞這些預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行工作和考核，保證企業(yè)每一個(gè)員工都在圍繞企業(yè)戰(zhàn)略工作，將企業(yè)各部門統(tǒng)一形成了一個(gè)整體，形成了各部門各個(gè)員工之間的相互協(xié)相互監(jiān)督。這樣可以加強(qiáng)股東對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)督，防止經(jīng)營(yíng)層可能出現(xiàn)的道德風(fēng)險(xiǎn)，而且還加強(qiáng)了各部門之間的合作，提升整個(gè)團(tuán)隊(duì)的協(xié)作能力。

4.預(yù)算管理可以保障績(jī)效考核的實(shí)施

預(yù)算指標(biāo)從確立到落實(shí)到每一個(gè)業(yè)務(wù)員的執(zhí)行，離開(kāi)績(jī)效考核效果會(huì)大打折扣。預(yù)算管理又為績(jī)效考核提供了重要的考核指標(biāo)和考核保障，首先，預(yù)算指標(biāo)是經(jīng)過(guò)各部門精英結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略和部門實(shí)際制定出的最合理、最科學(xué)的指標(biāo)體系，其次，這些指標(biāo)體系是在預(yù)算管理委員會(huì)的牽頭下監(jiān)督執(zhí)行的，用預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行績(jī)效考核理合理更有執(zhí)行力。

二、制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理存在的問(wèn)題

預(yù)算是企業(yè)今后經(jīng)營(yíng)和發(fā)展方向的數(shù)字化分解。一個(gè)合格的企業(yè)預(yù)算不但是企業(yè)未來(lái)一年或幾年的事先推演更是企業(yè)改善研討的過(guò)程，要將預(yù)算管理當(dāng)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的基本手段。然而，制造業(yè)企業(yè)的預(yù)算管理還存在著一些問(wèn)題。

（一）企業(yè)管理者重視不夠，人員參與度不高

在制造業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中存在這明暗兩條價(jià)值線，明線是實(shí)物的流轉(zhuǎn)，暗線是經(jīng)濟(jì)的流轉(zhuǎn)。實(shí)物的流轉(zhuǎn)過(guò)程就是原材料的購(gòu)買到生產(chǎn)加工成產(chǎn)成品再到銷售的過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是有型的信息，很容易被人捕獲，而且實(shí)物的流轉(zhuǎn)是直接創(chuàng)造價(jià)值的，企業(yè)管理者往往優(yōu)先重視。企業(yè)管理者認(rèn)為實(shí)物的生產(chǎn)制造和銷售才是制造型企業(yè)日常管理的重中之重，其他的部門都是從屬。再加上實(shí)物流轉(zhuǎn)的管理本身也是很煩瑣、很復(fù)雜，管理者將精力大部分放在了實(shí)物的管理上，有些啟用了預(yù)算管理的企業(yè)員工，普遍認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的工作不屬于業(yè)務(wù)部門的工作范圍。在實(shí)際工作中往往會(huì)忽略預(yù)算工作或者就是走過(guò)場(chǎng)，預(yù)算各環(huán)節(jié)的人員參與度不高，導(dǎo)致預(yù)算工作執(zhí)行不到位。

（二）預(yù)算文化缺失

制造型企業(yè)對(duì)預(yù)算的認(rèn)識(shí)不夠，致使沒(méi)有從企業(yè)文化高度打造出良好的預(yù)算管理環(huán)境。人員對(duì)預(yù)算管理普遍認(rèn)識(shí)不足，管理層缺乏預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)，制訂預(yù)算組織架構(gòu)和內(nèi)容不合理，缺乏相應(yīng)的預(yù)算宣傳手段，員工不知道預(yù)算究竟是什么，具體有什么作用，不能自覺(jué)執(zhí)行預(yù)算，甚至還對(duì)預(yù)算管理產(chǎn)生抵觸情緒。不能高效合理地將產(chǎn)、供、銷和研發(fā)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程納入預(yù)算管理當(dāng)中，預(yù)算在企業(yè)中很難執(zhí)行，體現(xiàn)不出預(yù)算的作用。

（三）缺乏科學(xué)、高效的預(yù)算管理體系

制造型企業(yè)預(yù)算管理是涵蓋企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，以銷定產(chǎn)直到企業(yè)年終決算的一個(gè)價(jià)值閉環(huán)管理。完善的企業(yè)預(yù)算管理體系應(yīng)該是貫穿于企業(yè)各部門，全員參與的全面預(yù)算管理體系，預(yù)算在該體系內(nèi)執(zhí)行過(guò)程中要達(dá)到及時(shí)的上下聯(lián)動(dòng)、上傳下達(dá)、實(shí)時(shí)控制的效果，預(yù)算與各業(yè)務(wù)部門本職工作緊密地聯(lián)系在一起，既監(jiān)督又促進(jìn)。但是大多數(shù)企業(yè)未建立起科學(xué)、高效的預(yù)算管理體系。預(yù)算的管理和執(zhí)行都集中財(cái)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門提供的指標(biāo)也沒(méi)有細(xì)化，使得財(cái)務(wù)部門無(wú)法有效執(zhí)行預(yù)算。同時(shí)，還缺少合理的預(yù)算增加和修改流程，業(yè)務(wù)部門遇到預(yù)算外支出不能得到及時(shí)響應(yīng)，錯(cuò)失商機(jī)或?qū)ζ髽I(yè)最有利的解決方案。且財(cái)務(wù)部門和各業(yè)務(wù)部門是平級(jí)關(guān)系，僅依靠財(cái)務(wù)部門無(wú)法有效執(zhí)行預(yù)算，還會(huì)影響部門之間的團(tuán)結(jié)和配合。

（四）企業(yè)缺乏合格的預(yù)算管理人才

制造型企業(yè)全面預(yù)算管理是結(jié)合了企業(yè)各部門業(yè)務(wù)的全面管理，需要財(cái)務(wù)人員不光懂得財(cái)務(wù)知識(shí)對(duì)企業(yè)的產(chǎn)、供、銷，研發(fā)部門的日常業(yè)務(wù)也要全面了解，是業(yè)財(cái)融合的BP型復(fù)合人才。大多數(shù)制造型企業(yè)財(cái)務(wù)人員都是會(huì)計(jì)專業(yè)人員，日常業(yè)務(wù)就是事后記賬。很少有財(cái)務(wù)人員主動(dòng)到業(yè)務(wù)部門去了解各業(yè)務(wù)部門日常具體工作以及業(yè)務(wù)員的工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)重點(diǎn)和難點(diǎn)。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中死搬硬套預(yù)算數(shù)據(jù)，不能和業(yè)務(wù)人員進(jìn)行良性互動(dòng)，致使業(yè)務(wù)人員產(chǎn)生抵觸情緒，導(dǎo)致預(yù)算不能有效進(jìn)行，還使員工之間產(chǎn)生矛盾不利于企業(yè)內(nèi)部的和諧。

（五）缺乏預(yù)算執(zhí)行激勵(lì)制度

制造型企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況是年終考核的重要指標(biāo)，但很多企業(yè)未將企業(yè)全面預(yù)算納入年終考核體系中，預(yù)算執(zhí)行很難推行或只流于形式，影響了預(yù)算的推行效果。首先，預(yù)算制訂不合理，與企業(yè)的戰(zhàn)略不相匹配，到年底考核時(shí)與考核指標(biāo)不對(duì)標(biāo)，難以將預(yù)算執(zhí)行情況納入預(yù)算考核中去。其次，預(yù)算制訂不細(xì)致，年度執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候與業(yè)務(wù)不相符合，導(dǎo)致預(yù)算無(wú)法執(zhí)行到年度考核的時(shí)候。最后，預(yù)算未制訂預(yù)算修改和增減制度，在執(zhí)行過(guò)程中對(duì)突發(fā)事件無(wú)法響應(yīng)，缺乏重要參考指標(biāo)無(wú)法參加年度指標(biāo)考核。特別是生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)預(yù)算制訂太粗放，沒(méi)有細(xì)化到每一道工序制定工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)和殘、次、廢品的損耗率，年終激勵(lì)考核時(shí)沒(méi)無(wú)法考核到個(gè)人，個(gè)人工作的優(yōu)劣無(wú)法區(qū)分。

（六）預(yù)算制訂不合理

制造型企業(yè)應(yīng)該實(shí)行全面預(yù)算管理，這是基于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向，在對(duì)企業(yè)未來(lái)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境全面預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)，確定預(yù)測(cè)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，并根據(jù)目標(biāo)逐層分解后下達(dá)到企業(yè)內(nèi)部各職能部門，并以價(jià)值形式反映企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃流程。具體包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃等以及企業(yè)的人、財(cái)、物各方面與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)，都須納入預(yù)算管理，形成由業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等一系列預(yù)算組成的相互銜接和鉤稽的綜合預(yù)算體系。

大多數(shù)企業(yè)制訂預(yù)算時(shí)并沒(méi)有從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，通盤考慮，制訂長(zhǎng)期的預(yù)算計(jì)劃。只是在年度終了時(shí)，根據(jù)上年度各部門產(chǎn)生的費(fèi)用，再加下一年度生產(chǎn)銷售計(jì)劃與本年實(shí)際的生產(chǎn)銷售量進(jìn)行簡(jiǎn)單的平均再分配，得到第二年的銷售、成本、費(fèi)用預(yù)算。由財(cái)務(wù)部依據(jù)預(yù)算表審核執(zhí)行。這不但與企業(yè)的實(shí)際戰(zhàn)略嚴(yán)重脫節(jié)，不能使預(yù)算有效服務(wù)于戰(zhàn)略規(guī)劃，還有可能起到反作用。而且缺少投資預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，致使企業(yè)在投資、籌資和大額資金支付方面沒(méi)有監(jiān)管依據(jù)，造成企業(yè)盲目進(jìn)行重大項(xiàng)目的投資和籌資活動(dòng)。在大額資金支付上沒(méi)有計(jì)劃性，使企業(yè)的日常資金經(jīng)常處于緊張狀態(tài)，降低了企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（七）預(yù)算制訂與業(yè)務(wù)相脫節(jié)

傳統(tǒng)預(yù)算以預(yù)測(cè)的銷售額為基礎(chǔ)，將公司資源按照費(fèi)用目標(biāo)分配到各部門，這種計(jì)劃和預(yù)算方法關(guān)注的焦點(diǎn)是資源而不是創(chuàng)造價(jià)值。傳統(tǒng)預(yù)算過(guò)多地強(qiáng)調(diào)了價(jià)值因素，忽略了業(yè)務(wù)因素。預(yù)算的制訂最終是為業(yè)務(wù)活動(dòng)提供合理化建議的，如果過(guò)多的與業(yè)務(wù)脫節(jié)就無(wú)法發(fā)揮對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的指導(dǎo)作用和有效控制。

三、加強(qiáng)和完善制造業(yè)企業(yè)預(yù)算管理措施

目前我國(guó)制造型企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行過(guò)程中都存在很多問(wèn)題，這與制造型企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況復(fù)雜，預(yù)算管理本身的制定和執(zhí)行難度，還有人員素質(zhì)有關(guān)。針對(duì)上面的問(wèn)題結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出一些經(jīng)驗(yàn)。

（一）打造專業(yè)的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)

預(yù)算的制訂和實(shí)施都要依靠人來(lái)進(jìn)行，特別是制造型企業(yè)大多是勞動(dòng)密集型，高級(jí)管理人員的意志最為重要，所以在企業(yè)頂層設(shè)計(jì)上就要強(qiáng)化預(yù)算管理理念。首先，企業(yè)所有者要對(duì)制造型企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和預(yù)算管理的重要性有清醒的認(rèn)識(shí)。在對(duì)執(zhí)業(yè)經(jīng)理人的招聘中要將具備優(yōu)秀的預(yù)算管理能力和預(yù)算管理欲望作為重要的招聘要求。在經(jīng)營(yíng)班子的組建過(guò)程中也要將預(yù)算管理意識(shí)作為招聘條件，在企業(yè)高層上著手打造一支優(yōu)秀專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)。

（二）建立優(yōu)秀的預(yù)算管理文化

在制造型企業(yè)中成功的預(yù)算執(zhí)行離不開(kāi)產(chǎn)、供、銷、研發(fā)和后勤員工上下同心的努力，所以利用企業(yè)文化的建設(shè)，讓預(yù)算管理深入到企業(yè)每一位員工的心中，是非常有效的手段。企業(yè)高層管理者通過(guò)在廠區(qū)中不斷地正面宣傳、組織學(xué)習(xí)和競(jìng)賽等手段，讓企業(yè)每一位員工認(rèn)識(shí)預(yù)算、了解預(yù)算、接受預(yù)算，使每一位員工知道預(yù)算對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展的重要性，自動(dòng)自覺(jué)地去維護(hù)預(yù)算的執(zhí)行。

（三）建立合理的預(yù)算管理組織架構(gòu)和制度

統(tǒng)一思想后就是要建立一個(gè)合理、高效的組織架構(gòu)，將人員配制到各個(gè)崗位，具體運(yùn)行預(yù)算管理事項(xiàng)。預(yù)算管理是整個(gè)企業(yè)行為，所以預(yù)算的決策層要有很高的權(quán)限，為了預(yù)算能公平公正的執(zhí)行，預(yù)算管理不能由某一個(gè)部門或財(cái)務(wù)部專門管理，既要有很高的權(quán)限又要所有部門都參與管理，所以最好的辦法就是在總經(jīng)理下面設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，由總經(jīng)理或相當(dāng)權(quán)力人員擔(dān)任會(huì)長(zhǎng)，各部門負(fù)責(zé)人或部門業(yè)務(wù)骨干作為會(huì)員參與預(yù)算的制訂和執(zhí)行，再由一名在企業(yè)有相當(dāng)影響力的副總作為具體負(fù)責(zé)人。

預(yù)算管理委員會(huì)的職能就是委員會(huì)人員依據(jù)制造型企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)拆解分析，結(jié)合各部門實(shí)際情況制定合理的預(yù)算指標(biāo)，以產(chǎn)定銷指標(biāo)逐層分解。還有就是在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中如果遇到預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)相沖突或不在預(yù)算范圍內(nèi)的情況，由財(cái)務(wù)部和相關(guān)業(yè)務(wù)部門及時(shí)反饋給委員會(huì)，并由負(fù)責(zé)人召開(kāi)預(yù)算會(huì)議，結(jié)合各部門領(lǐng)導(dǎo)和骨干商討預(yù)算修改方案，找到最符合企業(yè)戰(zhàn)略的解決方法，如突遇大宗原材料有漲價(jià)趨勢(shì)需要大量屯庫(kù)等情況，需要制定緊急增加預(yù)算的管理制度。

財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算管理的日常審核部門，根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)制定的預(yù)算方案，首先確定預(yù)算方法包括零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，然后匯總業(yè)務(wù)部門上報(bào)的預(yù)算指標(biāo)，并最終制定年度預(yù)算。在日常工作中對(duì)照年度預(yù)算逐筆審核業(yè)務(wù)部門的工作，遇到預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際業(yè)務(wù)相沖突或預(yù)算不夠完善時(shí)，及時(shí)提請(qǐng)預(yù)算管理委員會(huì)討論解決。

（四）提升財(cái)務(wù)人員預(yù)算管理水平

在預(yù)算管理體系中財(cái)務(wù)部雖然不是管理部門，但承擔(dān)著業(yè)務(wù)指導(dǎo)和承上啟下的關(guān)鍵作用，所以財(cái)務(wù)部參與預(yù)算管理的人員必須要具備較強(qiáng)的預(yù)算理論知識(shí)和管理、協(xié)調(diào)能力，對(duì)產(chǎn)、供、銷、研發(fā)和后勤工作要非常了解。首先，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的預(yù)算理論學(xué)習(xí)，選擇那些有較強(qiáng)預(yù)算理論知識(shí)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)日常的預(yù)算審核，還要不定期地開(kāi)展預(yù)算理論學(xué)習(xí)，并對(duì)人員進(jìn)行考核。其次，要增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的服務(wù)意識(shí)，杜絕財(cái)務(wù)人員工作中的官僚作風(fēng)，為預(yù)算管理提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。財(cái)務(wù)人員還要利用空余時(shí)間多到生產(chǎn)區(qū)和倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)學(xué)習(xí)，了解他們?nèi)粘９ぷ髦械闹攸c(diǎn)和難點(diǎn)。

（五）預(yù)算指標(biāo)分解要合理

預(yù)算指標(biāo)最終是要對(duì)企業(yè)日常工作起到指導(dǎo)作用，所以指標(biāo)的制訂不能太籠統(tǒng)，要分解到每一個(gè)業(yè)務(wù)部門每一項(xiàng)業(yè)務(wù)和每一道工序中。這需要各部門的骨干根據(jù)自己的日常工作內(nèi)容詳細(xì)上報(bào)預(yù)算計(jì)劃，經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)反復(fù)修改，最后再確認(rèn)定稿，最終使得預(yù)算能夠得到業(yè)務(wù)人員的接受。

（六）要與績(jī)效管理相匹配

制造型企業(yè)想要推行預(yù)算管理，讓產(chǎn)、供、銷、研發(fā)和后勤各部門的日常工作利用預(yù)算控制，離不開(kāi)獎(jiǎng)懲制度。最好的方法是與績(jī)效考核相匹配，利用績(jī)效考核為預(yù)算管理保駕護(hù)航。但是績(jī)效考核一直都是刺激業(yè)務(wù)部門高效的完成本職工作，注重的是短期效益。這與預(yù)算管理的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突，所以制訂績(jī)效指標(biāo)時(shí)，在產(chǎn)生沖突的指標(biāo)上使用權(quán)重評(píng)分法來(lái)綜合評(píng)判年度業(yè)績(jī)。

四、結(jié)束語(yǔ)

預(yù)算管理發(fā)展到今天已經(jīng)形成了非常完善的理論體系，但是我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在實(shí)際使用中效果差強(qiáng)人意，歸根結(jié)底還是人員各方面的素質(zhì)和認(rèn)識(shí)有待提高。企業(yè)想利用預(yù)算工具提升管理水平，加強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)首先要有清晰的戰(zhàn)略目標(biāo)和強(qiáng)烈的預(yù)算管理意識(shí)，在企業(yè)中打造出色的預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)和組織架構(gòu)，利用績(jī)效考核和企業(yè)文化打造出健康的預(yù)算循環(huán)體系為企業(yè)的生存和發(fā)展保駕護(hù)航，為我國(guó)的產(chǎn)能升級(jí)發(fā)揮應(yīng)有的作用。