■周婭 秦倩倩

一、引言

為了構(gòu)建社會主義和諧社會，我國注重經(jīng)濟與科技的發(fā)展，投入了大量的財力物力，希望能獲得可觀的成果。在投入大量資金時，建立起監(jiān)督管理財政部門，保證了其真實有效、合法性。我國政府為政府績效審計投入大量資源，也為審計的發(fā)展帶來了美好前景，但也伴隨著一定的困難與挑戰(zhàn)。因此，需要在原始的審計平臺上添加新的工作模式和結(jié)構(gòu)知識，構(gòu)建符合大環(huán)境下的績效審計體系，來建立屬于政府的績效審計系統(tǒng)。因此，將信息理論應(yīng)用于大數(shù)據(jù)環(huán)境下的政府績效審計尤為重要。

二、信息理論

1.信息理論產(chǎn)生背景。

信息是現(xiàn)代社會的重要戰(zhàn)略資源，在如今的現(xiàn)代化社會，它遙遙領(lǐng)先于勞動力和資本的地位，成為非常重要的生產(chǎn)要素。一般來說，信息不對稱分為在事情發(fā)生之前的信息不對稱和事情發(fā)生后的信息不對稱。在信息不對稱這一大環(huán)境下，雇用獨立的第三方來完成任務(wù)成為了一種社會需求。審計系統(tǒng)是一種改善人類福利并實現(xiàn)資源優(yōu)化分配的系統(tǒng)。根據(jù)信息理論，信號傳輸可以防止逆向選擇的發(fā)生，而審計可以減少信息不對稱情況的發(fā)生，并幫助我們有效獲得可靠的信息。

2.信息理論基本概念。

信息理論是在1940 年左右創(chuàng)建的學(xué)科，屬新興學(xué)科。它是使用大量的數(shù)學(xué)方法來研究信息，利用概率論和數(shù)理統(tǒng)計等方法探討在信息的傳輸過程中，如何提高信息的穩(wěn)定性和可靠性，能夠使得信息運行永遠達到最佳，且實時供給的一項理論。目前信息廣泛使用在人類社會的經(jīng)濟治理領(lǐng)域，人們開發(fā)和建設(shè)了各種規(guī)模不同的管理信息系統(tǒng)，這將對社會生活的發(fā)展產(chǎn)生巨大的影響。

三、政府績效審計

1.政府績效審計的基本概念。

績效評估是以待授權(quán)或委托的獨立組織或個人的形式進行，即績效審查。這意味著獨立審查組織或個人應(yīng)按照相關(guān)法規(guī)和標準使用審核程序和方法，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效率。被審計的實體或項目，這是一項獨立的監(jiān)督活動，需要對其活動的有效合理、合法性及與符合社會經(jīng)濟發(fā)展的能力進行監(jiān)督、校正、評價與參考，并提出相關(guān)改進建議，提升政府績效審計管理與效率。

2.我國政府績效審計發(fā)展現(xiàn)狀。

信息理論與大數(shù)據(jù)環(huán)境中的基于數(shù)據(jù)的審計密不可分，如果將信息處理過程視為生產(chǎn)過程，那么信息理論的可靠性是數(shù)據(jù)真實性和可靠性的前提。近年來，在我國出現(xiàn)的對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計和專項基金審計等審計項目，不僅審查了他們的真實性，合理性和合法性，而且還評估了其經(jīng)濟性、效率性和效力性，這表明了績效審計的可行性和發(fā)展?jié)摿?，在我們國家，績效審計思想已?jīng)逐漸發(fā)展和壯大。

四、信息理論與政府績效審計的關(guān)系

1.信息理論和審計工作的關(guān)系。

在審計過程中，審計機構(gòu)和人員需要大量信息，總結(jié)審計證據(jù)并得出審計結(jié)論。但是在大多數(shù)實際工作中，想要得到準確的信息的是很難辦到的。通常原因是信息不對稱，未能全面了解信息的全部。

要正確使用信息，就必須對其進行良好的管理。信息管理包括計算機硬件和軟件管理、通信系統(tǒng)管理、辦公自動化、商業(yè)軟件包和數(shù)據(jù)庫管理、資源管理和程序管理等。為了更好地管理信息，通常需要建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)。信息系統(tǒng)是表達信息利用的主要方法，已建立的管理信息系統(tǒng)由人員和各種機器組成。

2.信息理論與政府績效審計的關(guān)系。

為了有效防止信息獲取不全面、信息不對稱的情況發(fā)生，政府機構(gòu)急需建立完善的績效審計制度。完善的績效審計制度可以在一定程度上避免道德丟失或者選擇錯誤。政府績效審計的具體審計內(nèi)容反映了政府績效，所以在社會公眾(資金所有者)中沒有信息優(yōu)勢，而該績效管理部門卻擁有相對的信息優(yōu)勢，這就可能導(dǎo)致在政府績效中出現(xiàn)“逆向選擇”，即“選劣不選優(yōu)”，從而損害相關(guān)人員的利益。此外，在政府績效考核中，由于績效打卡人員缺少是否完成績效的行動信息，就可能導(dǎo)致在績效審計使個人利益最大化而損害其他人自身利益的行為，出現(xiàn)“道德風(fēng)險”。在往常的績效審計過程中經(jīng)常會因為個人利益最大化而使得政府的績效審計產(chǎn)生負面影響。建立政府信息化績效，可以在審計過程中監(jiān)督和評價反映受托責(zé)任完成情況的財務(wù)報表，并判斷披露信息的真實性和合法性。從這個角度來看，審計減少了信息不對稱情況的發(fā)生的概率，確保了對可靠信息的高效訪問。而在政府績效審計中，審計向外界發(fā)送信息質(zhì)量信號，提高信息的可靠性，審計也因此起到了降低信息不對稱發(fā)生的作用。因而，信息理論解釋了政府績效審計制度存在的原因和意義。

五、基于信息理論政府績效審計中存在問題

1.政府績效審計觀念落后。

由于工作環(huán)境和從業(yè)人員的限制以及其他實際條件，我國的審計信息理論仍然處于較低的水平。如今，實際的政府績效審計人員仍然使用手動方法進行審核，審計方式仍然處于傳統(tǒng)審計的水平。無法將審計信息理論應(yīng)用于實際操作中使得難以保證審計質(zhì)量，并且無法獲得更充足的審計數(shù)據(jù)，直接導(dǎo)致政府財政管理的信息化改革難以實現(xiàn)。

2.績效審計不能在政府審計中完全實施。

當(dāng)前的政府績效審核集中在基礎(chǔ)設(shè)施投資和金融服務(wù)上，對于主要公共部門，政府績效審計機制已經(jīng)逐步改革和完善，政府績效審計單位越來越注重審計效果，相關(guān)部門也紛紛建立。業(yè)績似乎不再是政府審計的重點，且內(nèi)部審計也有持續(xù)發(fā)展的趨勢。但是，國有企業(yè)目前存在的重要問題是外資表現(xiàn)，許多不良資產(chǎn)是由于不正確的投資決策、管理不善或私有和公有分開所引起的；而政府績效審計同樣受到很大限制，績效的成果不準確，都給審計過程帶來了很大的困難。

3.政府績效審計人員信息系統(tǒng)知識相對缺乏。

在我國的審計行業(yè)中，政府績效有關(guān)部門仍然了解不多。實際上，政府部門和非營利性組織作為管理國家政治經(jīng)濟的機構(gòu)，一旦發(fā)生任何信息不對稱的事項，致使信息錯誤都將會損害行業(yè)里的某一機制，甚至造成國家層面不可估量的經(jīng)濟損失。

審計人員中大多數(shù)專業(yè)人員都被集團公司所吸收，只有少數(shù)人員進入了政府績效審計。由于政府審計是一個獨立的個體，與企業(yè)的審計不同，只有解決好這一部分的問題才能滿足政府對系統(tǒng)的檢查、維護的需要的要求。

六、基于信息理論政府績效審核對策

1.提高政府績效審計信息化。

政府相關(guān)人員需要改變思想，改變對審計的態(tài)度。政府績效審計為了滿足信息的準確性與合理的有效性，需要重點審查重大違法違規(guī)行為，關(guān)注政府機構(gòu)有關(guān)部門的盈虧、揭露弄虛作假，貪污腐敗等違法違規(guī)現(xiàn)象，積極維護政府的正面聲譽，維護績效審計問題；著力建立和實施政府的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度，促進政府加強內(nèi)部管理；加強對重要行業(yè)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，加強對有關(guān)重大決策的界定，重點分析資金使用情況，加大資源利用的權(quán)限和責(zé)任的監(jiān)督，健全政府績效審計制度權(quán)力運行；致力于揭示影響政府科學(xué)發(fā)展的剩余矛盾和高風(fēng)險，以維護政府和國家經(jīng)濟安全，促進深化改革，為制度完善做出貢獻；重點關(guān)注政府實施國家戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，增強核心競爭力，增強自主創(chuàng)新能力，實施節(jié)能減排等重大決策和計劃以及宏觀經(jīng)濟政策措施，進行深入分析公司經(jīng)濟活動與國家政策之間的內(nèi)在聯(lián)系，以促進國家政策與相關(guān)法律法規(guī)的實施。

2.優(yōu)化政府績效審計處理。

為了提高準確性和可靠性，必須擴大信息來源，處理和優(yōu)化原始信息。系統(tǒng)的信息機構(gòu)和部門不僅僅只是收集原始信息，通過機械方式分散地傳播信息，而是對這些信息從各個方面進行深入研究，從而進行流程優(yōu)化，以提高信息負載的質(zhì)量和數(shù)量。各級綜合部門和獨立信息機構(gòu)對原始信息進行類比篩選，從谷殼中篩選去味存真小麥，以優(yōu)化孤立無序分散的信息為有序收集信息，對不同類型的信息進行專業(yè)研究，總結(jié)運行機制對經(jīng)濟的弊端，衡量破壞程度，然后進行相應(yīng)的修正并提供給政府部門，以進一步優(yōu)化績效審計的后續(xù)處理過程，該決策作為預(yù)測更廣泛的監(jiān)管參考，最后產(chǎn)生最高水平的信息在綜合部門審計機構(gòu)中建立，作為國家預(yù)測決策的依據(jù)。

七、結(jié)論

如今，我國的政府績效審計仍然沒有形成完整的法律規(guī)范和準則，他的實際應(yīng)用卻逐漸成為政府審計中非常重要的領(lǐng)域。隨著績效審計信息數(shù)據(jù)的爆炸式增長，信息數(shù)據(jù)越來越多，這間接增加了存在不相關(guān)或冗余特征等不利問題，所以在政府績效審計中應(yīng)用信息理論可以在一些方面提升工作效率，以減少工作量并縮短工作時間。因此本文從政府績效審計與信息理論的關(guān)系角度出發(fā)，反思信息系統(tǒng)對政府績效審計的重要性，針對當(dāng)前政府績效審計信息系統(tǒng)方面存在的觀念問題、實施問題和人員知識系統(tǒng)的問題，提出了要在提高政府績效審計信息化水平的同時優(yōu)化政府績效審計處理的解決措施，希望能為政府績效審計信息化建設(shè)提供一些幫助。