■李楠

隨著社會需求和醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)發(fā)展的需要，醫(yī)療設(shè)備的投入在醫(yī)療活動中的作用越來越大，財政支出總額逐年增加，建立預(yù)算績效評價體系，開展績效審計是提高公共資金使用效益的必然要求。財政專項資金對履行政府職能和提供公共服務(wù)發(fā)揮著至關(guān)重要作用，績效審計是對專項資金管理和資源利用的有效性、經(jīng)濟性、效益性、效果性進行檢查和評價的活動，要把開展績效審計作為促進政府提高效率、強化責(zé)任的重要工具。

一、確定績效審計目的、范圍和對象

聚焦醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療設(shè)備專項經(jīng)費資金，圍繞決策、管理、產(chǎn)出及效益情況開展績效檢查，總結(jié)經(jīng)驗、發(fā)現(xiàn)問題、剖析原因、提出改進建議，為相關(guān)部門科學(xué)決策、規(guī)范管理提供參考，提高財政資金配置效率和使用效益。

績效審計主要關(guān)注財政專項資金的使用和管理，以及項目完成情況與取得的效果。其中，資金的使用情況主要包括立項的合規(guī)性，項目資金是否全部?？顚Ｓ?，投入是否節(jié)約；資金的管理情況主要包括資金分配是否合理，財務(wù)收支是否規(guī)范，項目是否有效地進行控制，充分考慮投入與產(chǎn)出的關(guān)系。

總結(jié)醫(yī)療設(shè)備財政投入項目的實施情況，有效提升本地區(qū)醫(yī)療救治效率和保障廣大居民的健康和生命安全等情況。分析審計發(fā)現(xiàn)項目實施過程中存在的問題，如：項目前期論證及規(guī)劃有效性、部分資金支出進度安排合理性、預(yù)算績效管理等。

二、明確績效審計過程

成立審計項目工作組，明確重點和分工，通過網(wǎng)上查閱資料、案卷分析等方式，了解醫(yī)療機構(gòu)的工作現(xiàn)狀、存在的問題，以及本市其他區(qū)域和外省市醫(yī)療衛(wèi)生工作開展現(xiàn)狀和值得借鑒的經(jīng)驗等，做好項目相關(guān)行業(yè)背景的調(diào)查工作，明確項目審計思路及工作重點。

績效審計工作組收集、梳理并分析項目相關(guān)單位提交的項目資料，有針對性地與業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門就項目工作情況進行溝通，了解項目具體實施、完成和經(jīng)費支出等情況，通過現(xiàn)場調(diào)研和線上溝通相結(jié)合的方式，對該項目進行綜合評價。

審計工作組在審閱、觀察、訪談、梳理、分析項目數(shù)據(jù)資料和邀請相關(guān)研究領(lǐng)域?qū)＜已杏懙幕A(chǔ)上，結(jié)合文獻研究，分別對項目決策、管理、產(chǎn)出、效益進行綜合分析查證。

三、分析績效審計重點

1.項目決策情況。

（1）立項依據(jù)充分性。醫(yī)療設(shè)備財政專項資金為保障人民身體健康和生命安全的基礎(chǔ)性、普惠性民生項目，事關(guān)突發(fā)公共事件救援和重大活動保障，受益對象是人民，公共屬性突出，屬于公共財政支持范圍，符合中央、地方事權(quán)支出責(zé)任劃分原則。項目設(shè)立需符合黨中央《健康中國2030 規(guī)劃綱要》《醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系建設(shè)規(guī)劃》等相關(guān)文件精神。項目實施內(nèi)容與“健全和完善醫(yī)療服務(wù)體系、公共衛(wèi)生服務(wù)體系”職責(zé)相符。

（2）立項程序規(guī)范性。主管部門向財政局提交《專項經(jīng)費的請示》《醫(yī)療設(shè)置投入的可行性研究報告》，并通過議事程序會議審批，制定《項目資金投入使用方案》等過程。

（3）資金投入合理性。項目年初預(yù)算編制是否符合實際實施內(nèi)容，結(jié)合編制的項目預(yù)算，分析醫(yī)療設(shè)備購置等預(yù)算的測算過程。

（4）項目績效指標(biāo)設(shè)置的規(guī)范性。分析《項目績效目標(biāo)表》，查證年度績效目標(biāo)，以及績效目標(biāo)細化分解的數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、時效指標(biāo)、成本指標(biāo)、社會效益指標(biāo)、可持續(xù)影響指標(biāo)及服務(wù)對象滿意度指標(biāo)。

2.項目過程情況。

（1）管理制度健全性。被審計單位制定的《內(nèi)部控制管理制度》《“三重一大”決策工作制度》《采購管理制度》《項目支出（專項業(yè)務(wù)費）經(jīng)費管理制度》，對預(yù)算管理、財務(wù)管理、政府采購、項目支出等方面規(guī)定的情況。

（2）制度執(zhí)行有效性。為保障項目按期完成，成立項目工作領(lǐng)導(dǎo)小組，確立以組長、副組長、各職能部門負責(zé)人為成員的組織機構(gòu)，明確各成員的工作職責(zé)及任務(wù)分工，健全項目組織機構(gòu)，包括項目規(guī)劃、招標(biāo)采購程序、驗收程序、付款程序等全過程的有效情況。

（3）資金管理有效性。預(yù)算執(zhí)行率和資金申請到位率。

（4）資金使用合規(guī)性。依據(jù)相關(guān)部門項目支出管理制度，分析需加強專項資金撥付管理的各環(huán)節(jié)。

3.項目產(chǎn)出情況。

（1）產(chǎn)出數(shù)量。項目實施后，產(chǎn)出的裝備數(shù)量是否符合項目的約束性指標(biāo)。

（2）產(chǎn)出質(zhì)量。購置的醫(yī)療設(shè)備通過驗收的質(zhì)量合格率。

（3）產(chǎn)出時效。設(shè)備是否及時投入醫(yī)療一線使用，以及使用后產(chǎn)出的效率。

（4）產(chǎn)出成本。項目按照政府采購管理規(guī)定，采用公開招標(biāo)等方式確定供應(yīng)商，購置計劃投資和論證后中標(biāo)價成本節(jié)約率及項目成本控制措施的有效性。

4.項目效益情況。

醫(yī)療投入項目是一項重要的民生課題，醫(yī)療設(shè)備作為醫(yī)療服務(wù)的重要部分，在一定程度上決定搶救的成功率。審查通過項目實施，落實完善相關(guān)體系建設(shè)發(fā)展規(guī)劃及目標(biāo)任務(wù)要求的情況，解決醫(yī)療設(shè)備配置不足、醫(yī)療工作協(xié)調(diào)、整體醫(yī)療資源規(guī)劃和管理情況，以及有效提升醫(yī)療救治效率，為人民生命安全提供有力保障的情況。

四、開展績效審計，分析專項資金管理存在的問題

1.項目前期論證及規(guī)劃不足，實施方案設(shè)計不合理。

（1）實施方案內(nèi)容設(shè)計合理性問題?？傮w要求與階段性任務(wù)不完全一致，如分批次補充配備方案設(shè)計總體要求與階段性任務(wù)不一致，按階段性任務(wù)編制年度設(shè)備購置預(yù)算，測算依據(jù)不足。

（2）項目規(guī)劃方案制定與項目組織實施的問題。實施方案時間跨度早于方案撰寫時間，規(guī)劃方案在實施過程中不斷調(diào)整，方案設(shè)計不盡合理，不能有效指導(dǎo)項目實施。

2.部分財政資金兌現(xiàn)進度不及時，支出進度安排不合理。

財政資金落實不及時等問題，未按合同約定及時付款；個別資金支出進度快于合同約定執(zhí)行進度，如尾款作為質(zhì)保金，應(yīng)屆滿付清，提前支付全部款項；資金支出不合理，實施內(nèi)容與項目關(guān)聯(lián)性的說服力不強，如服務(wù)費、交通費等管理費用。

3.預(yù)算績效管理意識不足。

（1）預(yù)算設(shè)置不夠規(guī)范，不能科學(xué)指導(dǎo)項目實施。數(shù)量指標(biāo)設(shè)置不夠全面；質(zhì)量指標(biāo)設(shè)置與效益指標(biāo)混淆；成本指標(biāo)設(shè)置為與項目總預(yù)算一致，成本約束作用不足；服務(wù)對象滿意度指標(biāo)設(shè)置與效益指標(biāo)混淆。

（2）項目過程資料收集歸檔不足，配套醫(yī)療設(shè)備驗收相關(guān)支撐材料不完整，項目資料收集與歸檔工作不規(guī)范。

（3）項目滿意度調(diào)查的開展方式，不能直觀反映回訪問題，樣本量偏小，支撐效果不足，民生項目滿意度工作重視程度不夠，滿意度開展方式效率不高。

五、通過績效審計，加強專項資金管理的對策建議

1.優(yōu)化頂層設(shè)計，注重規(guī)劃先行。

（1）立項前期加強重大項目的前期調(diào)研論證，做好醫(yī)療衛(wèi)生工作現(xiàn)狀梳理工作，明確項目實施基礎(chǔ)，組織專家充分論證評估項目整體實施的可行性、投資規(guī)模合理性，提升項目的科學(xué)性。

（2）前置項目規(guī)劃及實施方案制定程序，優(yōu)先制定項目整體實施規(guī)劃及方案，明確項目各項工作的時間進度安排，提高項目謀劃水平，為項目按期保質(zhì)完成提供科學(xué)指導(dǎo)。使階段任務(wù)與總體要求保持一致，提升項目資金投入的經(jīng)濟性。

2.優(yōu)化預(yù)算資金管理，強化項目支出控制。

（1）結(jié)合項目實際情況，梳理、整合項目需求，優(yōu)化和完善項目資金預(yù)算管理，明確預(yù)算測算過程及依據(jù)，提升項目資金分配的科學(xué)性。

（2）對項目支出進行獨立核算、專賬管理，便于部門項目資金?？顚Ｓ?。進一步強化項目支出控制，強化預(yù)算約束意識，按照合同約定合理安排資金支出進度，加大會計核算的審查力度，強化監(jiān)督實效，以意識帶動行動，以審查促進整改，規(guī)范項目資金使用，確保項目支出與項目預(yù)算相符。

3.樹立績效管理意識，提升項目績效管理水平。

（1）強化績效管理理念，進一步加強對產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)及滿意度指標(biāo)含義的理解，全面、規(guī)范設(shè)置項目績效目標(biāo)及指標(biāo)，指導(dǎo)重大項目實現(xiàn)預(yù)期效益。

（2）以實現(xiàn)效益為導(dǎo)向，注重產(chǎn)出效益分析工作，全面收集、梳理項目投入、產(chǎn)出和效益情況，優(yōu)化受益對象滿意度調(diào)查工作，將績效產(chǎn)出和效益進行比對分析，總結(jié)經(jīng)驗和不足，為今后重大項目績效目標(biāo)設(shè)定、項目執(zhí)行、績效實現(xiàn)提供參考。同時對后續(xù)項目效益、滿意度進行跟進，考察項目可持續(xù)影響效益實現(xiàn)情況，提升績效系統(tǒng)化管理水平。

六、結(jié)論

開展醫(yī)療設(shè)備財政專項資金績效審計，可以促進科學(xué)的投資決策，規(guī)范資金的管理和使用，優(yōu)化醫(yī)療資源配置，提高醫(yī)療設(shè)備的經(jīng)濟效益和社會效益；可以對財政收支和財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督，是加強對權(quán)力運行制約和監(jiān)督、建設(shè)責(zé)任政府的客觀需要。