董應(yīng)霞 麗水市正好供電服務(wù)有限公司青田分公司

引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各類企業(yè)所構(gòu)建的現(xiàn)代化制度日漸完善，但外部環(huán)境以及政策的波動(dòng)，很大程度上也給企業(yè)的發(fā)展建設(shè)帶來(lái)影響。建立健全的內(nèi)部控制機(jī)制是幫助電力企業(yè)有效規(guī)避問(wèn)題的措施，只有加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施策略的研究，才能切實(shí)提高電力企業(yè)的管理和控制水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也為其它業(yè)務(wù)的開(kāi)啟予以幫助和一定程度的扶持。

一、電力企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的意義

提高電力企業(yè)的內(nèi)部控制效果，目的在于構(gòu)建更加全面的企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)并對(duì)其進(jìn)行持續(xù)性的優(yōu)化，切實(shí)提高企業(yè)本身的管理創(chuàng)新能力，進(jìn)而更好地迎合時(shí)代訴求，為人民大眾提供服務(wù)。

（一）全面降低企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)的概率

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的日益激烈，電力企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)和安全隱患，其有必要通過(guò)構(gòu)建且落實(shí)內(nèi)部管理控制機(jī)制，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告分析的內(nèi)容，采用風(fēng)險(xiǎn)管理和控制策略，進(jìn)而幫助企業(yè)減少自身遭遇風(fēng)險(xiǎn)、出現(xiàn)損失的可能性。

（二）幫助電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展

很多電力企業(yè)在內(nèi)部管理控制方面持續(xù)投入以及種種新技術(shù)、新理念的應(yīng)用，促使其逐漸邁向了現(xiàn)代化的管理進(jìn)程。因此，在電力企業(yè)積極應(yīng)用信息化技術(shù)，推動(dòng)企業(yè)現(xiàn)代化的過(guò)程中，可以結(jié)合行業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況，做好管理創(chuàng)新，進(jìn)而滿足自身可持續(xù)發(fā)展和建設(shè)的多重訴求。

（三）全面杜絕違法犯規(guī)行為

電力企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)管理的過(guò)程中，一些意志品質(zhì)不夠堅(jiān)定、職業(yè)素養(yǎng)不足的工作人員，很容易為利益所驅(qū)使，出現(xiàn)違法犯罪的情況。如此具體波及的不僅是企業(yè)本身的利益，更關(guān)乎到廣大民眾的用電生活。為了規(guī)避此類事件蔓延，企業(yè)自然需要加大內(nèi)部管理和控制力度，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部管理控制機(jī)制。

（四）避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)大規(guī)模的流失

一直以來(lái)，我國(guó)始終將電力行業(yè)作為社會(huì)建設(shè)和發(fā)展的關(guān)鍵一環(huán)，并且在電力項(xiàng)目當(dāng)中投入較多的資金，如此促使很多企業(yè)都表現(xiàn)出設(shè)施分布范圍較廣、資金流動(dòng)性高的特征。此外，由于資金本身就具有密集型特征，無(wú)形中對(duì)電力企業(yè)本身的內(nèi)部控制工作提出更為嚴(yán)苛的要求，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，很大程度上可以規(guī)避內(nèi)部資產(chǎn)出現(xiàn)流失，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全和利益。

二、電力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

結(jié)合多數(shù)電力企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，其在推進(jìn)內(nèi)部控制的過(guò)程中，主要存在這樣幾個(gè)方面的問(wèn)題和不足：

（一）缺少必要的內(nèi)部監(jiān)督

電力企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作存在一定的復(fù)雜性，而現(xiàn)在很多企業(yè)在這一方面相對(duì)薄弱，并沒(méi)有做到全方位、全過(guò)程的監(jiān)督和控制。部分電力企業(yè)雖然出于監(jiān)督管理需要，構(gòu)建了一定的審計(jì)制度，但是因?yàn)槿狈?zhí)行力，以至于在進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中，各個(gè)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方更傾向于以靈活的手段處理和應(yīng)對(duì)事件，以至于無(wú)法嚴(yán)格恪守審計(jì)要求。

（二）信息溝通存在問(wèn)題與障礙

現(xiàn)如今，雖然很多電力企業(yè)建立了內(nèi)部信息系統(tǒng)，但是因?yàn)槠渚唧w所牽扯的部門多、管理鏈條長(zhǎng)而復(fù)雜，很容易導(dǎo)致部門之間的信息共享程度低。很多電力企業(yè)本身的下屬單位數(shù)量較多，而且各個(gè)部門之間缺乏有效的溝通渠道和信息聯(lián)絡(luò)。如此會(huì)導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)部信息傳遞延遲、共享程度不足，最終影響企業(yè)的管理效率，造成損失。

（三）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力明顯不足

隨著電力企業(yè)改革的不斷深化，其本身所面臨的市場(chǎng)化風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越突出。從戰(zhàn)略管理的角度來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)主要包括監(jiān)督管理風(fēng)險(xiǎn)、投融資決策風(fēng)險(xiǎn)等，很多電力企業(yè)在執(zhí)行戰(zhàn)略、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，因?yàn)槠浔旧淼膽?yīng)對(duì)能力不足，最終也非常容易給企業(yè)造成損失和其它負(fù)面影響。

一方面，電力企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制不夠完善，企業(yè)管理人員以及相關(guān)從業(yè)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，缺乏合理的市場(chǎng)應(yīng)對(duì)機(jī)制；

另一方面，當(dāng)電力企業(yè)進(jìn)行電力銷售、推進(jìn)配電市場(chǎng)化運(yùn)營(yíng)時(shí)，也會(huì)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)已有的風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì)機(jī)制，并沒(méi)有更多的考慮市場(chǎng)因素時(shí)，電力企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置，等于忽略了市場(chǎng)化運(yùn)行的特殊性。

（四）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部管理控制的觀念十分淡薄

如今很多電力企業(yè)在改革之后，并沒(méi)有建立法人治理結(jié)構(gòu)，依然延續(xù)著由經(jīng)理負(fù)責(zé)工作的管理模式，讓經(jīng)理在企業(yè)內(nèi)部擁有較高的管理權(quán)限。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部的很多決策都是由總經(jīng)理來(lái)單方面主導(dǎo)完成時(shí)，企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)相應(yīng)而生。

首先，部分電力企業(yè)的管理人員因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度不足，常常忽視這一工作的開(kāi)展，促使內(nèi)部控制很難在企業(yè)當(dāng)中真正發(fā)揮作用；

其次，很多電力企業(yè)所謂的內(nèi)部控制其實(shí)不過(guò)是為了應(yīng)對(duì)檢查而建立起來(lái)的，這意味著其實(shí)去了其本應(yīng)存在的約束力。盡管一些企業(yè)已經(jīng)逐漸意識(shí)到內(nèi)部控制的關(guān)鍵性意義，但是在具體執(zhí)行的過(guò)程中，很難針對(duì)問(wèn)題及時(shí)提出優(yōu)化和改進(jìn)策略，滯后性十分明顯。

（五）內(nèi)部管理和控制活動(dòng)明顯欠缺

內(nèi)部管理控制活動(dòng)存在的缺陷，容易導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目管理不到位，供電方案被迫調(diào)整，進(jìn)而影響項(xiàng)目管理的造價(jià)。

首先，電力企業(yè)在項(xiàng)目結(jié)束之后，很容易出現(xiàn)欠款的情況，這也是內(nèi)部控制的難點(diǎn)所在。再加上企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的配合不夠密切、審計(jì)滯后、決算拖延等問(wèn)題的共同影響，企業(yè)的內(nèi)部管理和控制活動(dòng)其實(shí)并不樂(lè)觀。

其次，在固定資產(chǎn)管理方面，電力企業(yè)的固定資產(chǎn)數(shù)量較多、體積較大，本身涉及的部門數(shù)量比較多，所以無(wú)形中對(duì)管理者提出了更為嚴(yán)格的要求。但是就目前電力企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，其對(duì)于固定資產(chǎn)管理的執(zhí)行力度并不強(qiáng)，形式主義較為嚴(yán)重。

三、電力企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

針對(duì)前文提及的問(wèn)題和不足，筆者認(rèn)為需要從這樣幾個(gè)角度進(jìn)行優(yōu)化和改善：

（一）構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，開(kāi)啟必要的監(jiān)督管理

通過(guò)對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)展開(kāi)行之有效的監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，能夠?yàn)槠髽I(yè)的可持續(xù)發(fā)展、健康發(fā)展以及安全發(fā)展提供足夠的保障與支撐。

首先，電力企業(yè)通過(guò)不斷提高業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，生成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)和控制機(jī)制，這樣不僅能夠提高內(nèi)部各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的穩(wěn)定性，更可以切實(shí)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。

其次，針對(duì)電力企業(yè)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系本身存在的問(wèn)題，企業(yè)需要對(duì)其進(jìn)行必要的優(yōu)化和升級(jí)，這樣不僅可以幫助管理人員快速找尋企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，綜合考慮內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)影響因素，加大風(fēng)險(xiǎn)防范和管理控制力度，更可以生成健全的防范措施和機(jī)制，切實(shí)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（二）減少溝通成本，加大采購(gòu)管理力度

電力企業(yè)需要加大采購(gòu)審批的管理力度，基于企業(yè)的內(nèi)部管理控制目標(biāo)以及相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)際開(kāi)啟情況，規(guī)避企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)和外部采購(gòu)人員發(fā)生“勾結(jié)”的可能性。與此同時(shí)，更要推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的信息交流與共享，減少溝通成本，也為采購(gòu)工作的順利進(jìn)行提供便利。

一方面，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段日常采購(gòu)業(yè)務(wù)的實(shí)施現(xiàn)狀，明確采購(gòu)人員的權(quán)限，并界定采購(gòu)周期和任務(wù)完成期限，通過(guò)時(shí)間要求對(duì)采購(gòu)人員的采購(gòu)行為進(jìn)行界定。

另一方面，電力企業(yè)在進(jìn)行大宗資源采購(gòu)的過(guò)程中，采購(gòu)部門可以采取集中招標(biāo)的方式，通過(guò)執(zhí)行相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，進(jìn)一步明確自身的權(quán)責(zé)，確保能夠在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)、履行相應(yīng)的義務(wù)。如此不僅可以提高電力企業(yè)采購(gòu)的透明度，規(guī)避采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)徇私舞弊的情況，也會(huì)強(qiáng)化內(nèi)部物資采購(gòu)的及時(shí)性、有效性與合理性，既很好地控制采購(gòu)成本，也能進(jìn)一步提高電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)電力企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估力度

如此可以直接找到電力企業(yè)內(nèi)部控制工作過(guò)程中存在的問(wèn)題和漏洞，并對(duì)其進(jìn)行有效的補(bǔ)充和完善。具體來(lái)說(shuō)，工作人員可以從這樣幾個(gè)角度進(jìn)行著手：

1.電力企業(yè)內(nèi)部的管理人員需要不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)隱患和安全意識(shí)

結(jié)合目前我國(guó)電力行業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，電力企業(yè)有必要做好一系列規(guī)劃和設(shè)計(jì)工作，要在綜合性考慮金融危機(jī)所帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和隱患的基礎(chǔ)上，生成更為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì)機(jī)制。

2.規(guī)范電力企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和活動(dòng)

從電力企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)可知，通過(guò)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行持續(xù)性的規(guī)范和引導(dǎo)，落地風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制，能夠讓企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更為順利地開(kāi)啟，最終實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和防控。

3.明確電力企業(yè)的總體發(fā)展需求

電力企業(yè)需要綜合考慮市場(chǎng)環(huán)境給其發(fā)展所帶來(lái)的影響和制約，進(jìn)而從實(shí)踐角度出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，全方位分析問(wèn)題，生成有效的風(fēng)險(xiǎn)管理和應(yīng)對(duì)策略，確保能夠更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的潛力和動(dòng)力。

4.進(jìn)一步加大電力企業(yè)內(nèi)部控制力度

通過(guò)不斷強(qiáng)化電力企業(yè)的內(nèi)部管理控制，既可以提升其內(nèi)部管理控制機(jī)制的規(guī)范性與合理化，更能夠確保企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展和有序前行，更能夠助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化——這一重要目標(biāo)。

因此，作為電力企業(yè)的管理人員有必要從現(xiàn)實(shí)角度出發(fā)，從企業(yè)實(shí)際著手，加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知，在認(rèn)真貫徹各項(xiàng)管理控制制度的基礎(chǔ)上，切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)管理和評(píng)估工作，切實(shí)落地各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施，推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展。

（四）強(qiáng)化電力企業(yè)內(nèi)部控制的工作氛圍

在完善電力企業(yè)員工獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制的過(guò)程中，作為管理人員需要把握這樣幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：

1.不斷強(qiáng)化電力企業(yè)內(nèi)部員工的內(nèi)控思想

電力企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀，對(duì)運(yùn)行期間有可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提前生成相應(yīng)的預(yù)防措施。另外，從企業(yè)管理的角度來(lái)看，需要為工作人員提供相對(duì)穩(wěn)定的工作環(huán)境，切實(shí)提高其整體工作的效率。

2.針對(duì)電力企業(yè)加強(qiáng)職工的教育培訓(xùn)力度

因?yàn)殡娏ζ髽I(yè)內(nèi)部的工作人員數(shù)量比較多，企業(yè)通過(guò)加大培訓(xùn)和投入力度，可以直接提升內(nèi)部工作人員的控制和管理意識(shí)，更間接提升其參與內(nèi)控工作的積極性，進(jìn)而提高企業(yè)整體的管理效率。

一方面，完善電力企業(yè)內(nèi)部員工的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，提高內(nèi)部工作的效率以及積極性。

另一方面，于電力企業(yè)內(nèi)部的管理人員而言，要為內(nèi)部員工提供穩(wěn)定的學(xué)習(xí)和發(fā)展平臺(tái)。并通過(guò)應(yīng)用先進(jìn)的、現(xiàn)代化的技術(shù)，構(gòu)建高效率的內(nèi)部學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)，不斷提高廣大工作人員的綜合素養(yǎng)。

3.電力企業(yè)內(nèi)部企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要不斷強(qiáng)化自身的內(nèi)控意識(shí)

電力企業(yè)的管理人員、領(lǐng)導(dǎo)者需要進(jìn)一步明確自身的職責(zé)和使命，確保內(nèi)部控制機(jī)制得以充分貫徹和落實(shí)。

首先，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)際落地情況，完善原有的管理方式，在優(yōu)化人力資源配置的基礎(chǔ)上，及時(shí)處理內(nèi)控過(guò)程中存在的問(wèn)題。

其次，就企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)的工作人員來(lái)說(shuō)，其需要明確電力企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)，在嚴(yán)格貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況下，切實(shí)提高電力企業(yè)的內(nèi)部控制水平。

（五）健全電力企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制

為了提高電力企業(yè)內(nèi)部控制水平，電力企業(yè)需要建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部管理控制機(jī)制，具體來(lái)說(shuō)，需要從這樣幾個(gè)角度著手：

1.加強(qiáng)有關(guān)電費(fèi)收繳統(tǒng)計(jì)的內(nèi)部控制力度

針對(duì)電力企業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)備管理工作，管理人員需要采取相應(yīng)的授權(quán)制度，如果沒(méi)有經(jīng)過(guò)授權(quán)許可，則不可以動(dòng)用相關(guān)設(shè)備。

2.有針對(duì)性地完善內(nèi)部控制機(jī)制

電力企業(yè)需要加大現(xiàn)代化管理力度，結(jié)合內(nèi)部員工的工作狀態(tài)，完善內(nèi)部控制機(jī)制并對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化和完善，進(jìn)而為企業(yè)的良性發(fā)展提供動(dòng)力和支持，也保障內(nèi)部控制機(jī)制的作用得到充分發(fā)揮。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，目前我國(guó)電力企業(yè)的現(xiàn)代化進(jìn)程相對(duì)來(lái)說(shuō)比較緩慢，尤其是在其本身內(nèi)部管理控制機(jī)制的建設(shè)還沒(méi)有完全到位的情況下，內(nèi)部存在管理控制的薄弱環(huán)節(jié)，也是可以預(yù)見(jiàn)的。當(dāng)電力企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)并沒(méi)有達(dá)到現(xiàn)代化管理控制最為理想的狀態(tài)時(shí)，企業(yè)內(nèi)部員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，就有可能走向參差不齊的境地，進(jìn)而讓很多風(fēng)險(xiǎn)隱藏在環(huán)境體系當(dāng)中，如此會(huì)導(dǎo)致電力企業(yè)的內(nèi)部管理控制執(zhí)行力度不足。電力企業(yè)在針對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，必須堅(jiān)持定量和定性相結(jié)合，盡可能降低主觀人為因素的影響和制約，提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的可靠性、客觀性，也讓相關(guān)結(jié)果更加清晰、更有說(shuō)服力。當(dāng)下的電力企業(yè)，更需要借助嚴(yán)格的內(nèi)部管理控制理論，導(dǎo)入現(xiàn)代化、更具有可操作性的信息技術(shù)，進(jìn)而生成嚴(yán)格的內(nèi)部管理控制方案，切實(shí)提高內(nèi)控效果。